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文档简介

2022年纳税服务理论考试题集(含经典题)

一、单选题

1.下列关于税务机关对纳税人投诉的具体事项调查过程的说法错误的是:

A、调取有关证据

B、查阅相关文件资料

C、必要时可实地核查

D、时间紧迫的情况下,可不听取被投诉人意见

答案:D

解析:调查纳税服务投诉事项应当由两名以上工作人员参加。一般流程为:(一)

核实情况。查阅文件资料,调取证据,听取双方陈述事实和理由必要时可向其他

组织和人员调查或实地核查,(二)沟通调解。与投诉人、被投诉人确认基本事实,

强化沟通,化解矛盾,促进双方就处理意见形成共识。

知识点《纳税服务》第三篇专业知识与技能第八章纳税人权益保护与

纳税信用管理第五节纳税服务投诉处理

2我国计算土地增值税采用的税率类型是:

A、比例税率

B、定额税率

C、超率累进税率

D、超额累进税率

答案:C

1

解析:我国的土地增值税实行四级超率累进税率。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第四章纳税申报-第五

节其他税种申报

3.下列各项中按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是:

A、销售货物所得

B、转让房屋所得

C、股息、红利等权益性投资所得

D、特许权使用费所得

答案:D

解析:选项A,按照交易活动发生地确定,选项B,不动产转让所得按照不动产所在

地确定选项C,按照分配所得的企业所在地确定;选项D,利息所得、租金所得、

特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者

按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

知识点:《纳税服务》-第三篇专用知识与技能-第四章申报纳税-第三

节企业所得税申报

4世界银行《营商环境报告》的指标贯穿企业生命周期,下列指标中与税务部门

相关的是:(单项选择题)

A、办理施工许可证

B、执行合同

C、跨境贸易

D、纳税

笨安口禾:D

2

解析:DB报告中,纳税指标记录了一家中型企业在开业后的第二年内必须缴纳的

各种税项和强制性派款,也衡量因纳税与支付派款以及进行税后合规而产生的行

政负担。除纳税指标外,开办企业指标中的税务登记和发票取得、财产登记指标

中的税费缴纳也与税收密切相关。

5自2019年4月1日起下列行为适用9%增值税税率的是·

A、远洋运输的程租

B、远洋运输的光租

C、航空运输的干租

D、装卸搬运

答案:A

解析:根据《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》规定,远洋运输的光租航空

运输的干租按经营租赁服务缴纳增值税,自2019年4月1日起,适用13%的增值

税税率;装卸搬运按物流辅助服务按6%缴纳增值税。

知识点:《纳税服务》-第三篇专用知识与技能-第四章申报纳税-第二

节增值税申报

6下列关千纳税申报的说法不正确的是:

A、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳

税方式

B、纳税人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的可以在规定的期限内

向税务机关提出书面延期申请,延期纳税

C、纳税人办理了延期纳税申报的应当在纳税期限内先预缴税款

D、纳税人享受定期减免税的在减免税期间应当按照规定办理纳税申报

3

答案:B

解析:选项B,应该是延期申报,而不是延期纳税。

知识点:《纳税服务》第三篇专用知识与技能第四章申报纳税第一

节申报纳税概述

7.2019年8月赵某(30岁)医疗费已支出40000元,其中医疗保险支出18000元

其余自己负担,赵某向税务机关咨询自己了解的个人所得税大病医疗费税前扣除

是否正确赵某说法正确的是.

A、扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元

的部分,从8月份起在个人所得税预扣预缴时扣除

B、大病医疗保险个人所得税税前不能扣除

C、假如赵某在农村没有什么收入其医药费用支出可以选择由其父母一方扣除

D、在2019纳税年度内赵某发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报

销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,赵某在

2020年办理年度汇算清缴时在80000元限额内据实扣除

答案:D

解析:个人所得税专项附加扣除规定

难度系数:难

知识点纳税服务一专业知识与技能-第九章宣传咨询-第二节纳税咨询

8关于企业(烟草制造等6个行业除外)研发费用加计扣除比例,下列表述正确的

是••

A、自2018年1月1日起,加计扣除比例提高至70%

B、自2018年1月1日起,加计扣除比例提高至75%

4

C、自2019年1月1日起,加计扣除比例提高至70%

D、自2019年1月1日起,加计扣除比例提高至75%

答案:B

解析:根据规定自2018年1月1日起企业(烟草制造等6个行业除外)研发费

用加计扣除比例提高至75%。

知识点:纳税服务--专业知识与技能--第五章税收优惠--第一节优惠办理概述

9下列各项中,不属千税务师执业原则的是()。

A、自愿委托原则

B、依法涉税专业服务原则

C、独立、公正原则

D、维护国家利益和保护受托人合法权益的原则

答案:D

解析:税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则.(1)自愿委托原则,(2)依法涉

税专业服务原则;(3)独立,公正原则,(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的

原则。

10.财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准为:

A、年应征增值税销售额50万元及以下

B、年应征增值税销售额80万元及以下

C、年应征增值税销售额180万元及以下

D、年应征增值税销售额500万元及以下

答案:D

5

解析:财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销

售额500万元及以下。

知识点专用知识及技能-第二章信息报告-第五节资格信息报告

11.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的由税务机关责令改正,处()

的罚款。

A、2000元以上5000元以下

B、2000元以上1万元以下

C、2000元以上2万元以下

D、1万元以上5万元以下

答案:B

解析:非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的由税务机关责令改正,

处2000元以上1万元以下的罚款,情节严重的处1万元以上5万元以下的罚款,

构成犯罪的依法追究刑事责任。

12.在企业所得税中,可以税前扣除的项目是:

A、税收滞纳金

B、向投资者支付的红利

C、差旅费

D、非广告性赞助支出

答案:C

解析:根据《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》规定,下列支出不得税前扣

除:(1)向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项,(2)企业所得税税款,

(3)税收滞纳金,(4)罚金、罚款和被没收财物的损失,(5)超过规定标准的捐赠支

6

出;(6)赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出,

(7)未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资

产减值准备风险准备等准备金支出;(8)企业之间支付的管理费企业内营业机

构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,

不得扣除:(9)与取得收入无关的其他支出。

13.下列各项中不属千建立简易账的个体工商户应建立的账簿及报表的是()。

A、经营收入账

B、商品购进账

C、资产负债表

D、库存商品盘点表

答案:C

解析:建立简易账的个体工商户应当建立经营收入账、经营费用账、商品(材料)

购进账、库存商品(材料)盘点表和利润表,以收支方式记录、反映生产经营情况

并进行简易会计核算。

14.中国居民王某2019年取得工资薪金收入80000元、全年一次性奖金36000

元,负担符合规定的专项扣除和专项附加扣除共计1万元。就全年一次性奖金收

入王某选择单独计税,王某就上述收入应缴纳的个人所得税为()元。

A、1280

B、1380

C、1080

D、2080

答案:B

7

解析:(1)居民个人取得全年—次性奖金,符合规定的在2021年12月31日前

可以选择不并入当年综合所得以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额

按照月度税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。36000-;-12=3000

(元),查找“月度税率表”,确定税率为3%,王某就全年一次性奖金缴纳的个人所

得税二36000X3%=1080(元)。(2)综合所得应纳税额气80000-60000-10000)X3%二

300(元)。(3)王某共计应缴纳个人所得税=1080+300=1380(元)。

15.某盐场2019年度占地200000平方米,其中办公楼占地10000平方米盐场内

部绿化占地60000平方米盐场附属幼儿园占地10000平方米盐滩占地120000

平方米。盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.7元。该盐场2019年应

缴纳的城镇土地使用税税额为:

A、14000元

B、49000元

C、56000元

D、140000元

答案:B

解析:盐场内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税,该盐场2019

年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)X0产49000(元)。

知识点:《纳税服务》第三篇专业知识与技能第四章纳税申报第五

节其他税种申报

16.下列关千公安机关查询纳税人涉税保密信息的说法错误的是·

A、本事项应在15个工作日内办结

B、应由两名以上工作人员提出查询申请

8

C、公安机关应向被查询纳税人所在地的县级或县级以上税务机关提出查询申请

D、税务机关对申请人申请查询涉税信息的申请资料应专门归档管理,保存期限为

3年

答案:A

解析:公安机关依法查询纳税人涉税保密信息的应由两名以上工作人员向被查

询纳税人所在地的县级或县级以上税务机关提出查询申请,该事项应在20个工

作日内办结。

知识点:纳税服务一专业知识与技能-第八章纳税人权益保护与纳税信用管

理——第四节纳税人涉税信息查询

17.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起()内按照

所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A、10日

B、15日

C、30日

D、45日

答案:A

18.根据增值税的相关规定,下列各项中,不属千物流辅助服务的是()。

A、航空服务

B、港口码头服务

C、货物运输代理服务

D、装卸搬运服务

答案:C

9

解析:货物运输代理服务属于“商务辅助服务”。

19.小规模纳税人的下列应税行为中,只能适用5%征收率的是·

A、提供劳务派遣服务

B、提供人力资源外包服务

C、提供建筑服务

D、销售其2016年5月1日之后取得的不动产

答案:D

解析:根据《财政部国家税务总局关千全面推开营业税改征增值税试点的通知》

规定,小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以以取得的全部价款和价外费用为销

售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税

以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福

利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%

的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理

服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工

资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,按照3%的征收率计算缴纳增值税。小规

模纳税人提供建筑服务,适用的征收率为3%。选项D,小规模纳税人销售其2016

年5月1日之后取得的不动产,适用的征收率为5%。

知识点.《纳税服务》-第三篇专用知识与技能-第四章申报纳税-第二

节增值税申报

20.市税务机关开展税收专项业务培训可以通过:

A、即时通信软件

B、实体纳税人学堂

10

C、网络纳税人学堂

D、实体或网络纳税人学堂

答案:D

解析:根据《国家税务总局关千加强纳税人学堂建设的通知》规定,市税务机关

负责指导和管理所辖县税务机关纳税人学堂的建设、运行及教学等工作,开展网

络纳税人学堂的应用,有条件的地方可建立实体纳税人学堂。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第九章宣传咨询-第三

节培训辅导

21.履行代扣代缴义务的扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起一定期限内,向

税务机关办理”纳税人(扣缴义务人)身份信息报告",该期限是.

A、10日

B、15日

C、30日

D、60日

答案:C

解析:根据《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》规定,履行代扣代缴义务的

扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起30日内向机构所在地税务机关办理

“纳税人(扣缴义务人)身份信息报告”。

22.下列不属于税务师服务范围的是

A、代办减税申报

B、建账记账

C、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

11

D、代理登记现金日记账

答案:D

解析:选项D,现金日记账的登记由企业的出纳负责,而不能是税务师。

知识点:《纳税服务》第三篇专业知识与技能第一章纳税服务概述

第四节纳税服务社会协作

23.下列有关税务师权利和义务的表述,正确的是:

A、税务师应当在委托人对外出具的报表上签字盖章,并对其真实性、合法性负责

B、税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料,以及其他必要的协助

C、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,但不能对其结果负责

D、税务师承办业务时可以以个人名义承揽业务

答案:B

解析:选项A,税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合

法性负责而非在委托人对外出具的报表上签字盖章选项C,税务师应当对业务

助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责;选项D,税务师执业由税

务师事务所委派个人不得承接业务。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第一章纳税服务概述一

第四节纳税服务社会协作

24.内控管理岗检查疑点时若发现问题为()或(C)时为本单位的督审监督岗推

送核查任务

A、应推送整改未推送整改

B、应发现未发现问题

C、应发起追责未发起追责

12

D、其他

答案:B

解析:《专票电子化内控工作系统操作说明21.2.8》中要求,内控管理岗(二)

内控管理岗查看内控岗、业务办理岗、领导审批岗关千问题的处理情况若发现

问题为应发现未发现问题或应追究未追究时为本单位的督审监督岗推送核查任

务,由督审监督岗对该疑点进行核查。

25.办税服务厅背景墙标识采用的样式为:

A、"税徽+聚财为国执法为民”

B、"税徽+聚财为国收税为民”

C、"税徽+为国聚财为民收税”

D、"税徽+为民收税为国聚财”

答案:C

解析:根据《国家税务总局关千进一步统一规范办税服务场所标识的通知》规定,

为更好体现办税服务的时代性、规范性和统一性,办税服务场所背景墙等大型标

识应统一采用"税徽+为国聚财为民收税"的样式。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第十章文明服务-第二

节服务制度

26.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是:

A、企业之间发生的管理费支出

B、企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

C、企业发生的与生产经营有关的手续费支出

D、企业内营业机构之间发生的租金支出

13

答案:C

解析:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,企业之间支付的管

理费,企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业

机构之间支付的利息不得扣除。

知识点:《纳税服务》-第三篇专用知识与技能-第四章申报纳税-第三

节企业所得税申报

27.一般纳税人发生进项税额转出的情况在会计核算时应借记相关科目,贷记

“应交税费应交增值税(进项税额转出)”。

根据增值税的有关规定,下列关千增值税一般纳税人的说法不正确的是()。

A、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务,因服务中止或者折让而退还

给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减

B、纳税人提供应税服务,开具增值税专用发票后,发生提供应税服务中止、折让、

开票有误等情形的应当按照规定开具红字增值税专用发票

C、纳税人接受娱乐服务支付的增值税,可凭合法、有效的增值税扣税凭证,从销

项税额中抵扣进项税额

D、纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额,应当从

当期的进项税额中扣减

答案:C

解析:选项C:纳税人接受娱乐服务支付的增值税,不得从销项税额中抵扣进项税

额。

28.财务会计制度及核算软件备案报告事项中,无需报送的资料是:

A、《财务会计制度及核算软件备案报告书》

14

B、财务人员身份证复印件

C、纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法

D、财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件(使用计算机记账的纳税人)

答案:B

解析:参照《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》,财务会计制度及核算软件

备案报告无需报送财务人员身份证复印件。

29.下列情形中,纳税人不可以进行纳税服务投诉的有:

A、税务人员小刘为纳税人办理业务时用语不当

B、税务人员小张为纳税人提供咨询时未能一次性告知

C、税务机关为辖区内纳税人指定某代理记账公司办理涉税事项

D、纳税人认为房屋出租征收增值税的法规条款侵害了其合法权益

答案:D

解析:根据《纳税服务投诉管理办法》规定,纳税服务投诉包括:(一)纳税人对税

务机关工作人员服务言行进行的投诉;(二)纳税人对税务机关及其工作人员服务

质效进行的投诉;(三)纳税人对税务机关及其工作人员在履行纳税服务职责过程

中侵害其合法权益的行为进行的其他投诉。针对法律、法规、规章和规范性文件

规定进行投诉的不属于纳税服务投诉范围。

知识点.《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第八章纳税人权益保护与

纳税信用管理第五节纳税服务投诉处理

30.李某2019年2月份以10万元购买A企业股权,并千10月份以25万元将股权

转让给B,不考虑相关的税费。李某股权转让行为应缴纳个人所得税税额为

A、30000元

15

B、25000元

C、50000元

D、15000元

答案:A

解析:根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》规定,个人转让股权

以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转

让所得"缴纳个人所得税。李某股权转让行为应缴纳个人所得税=(250000-1000

00)X20%二30000(元)

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第四章纳税申报-第四

节个人所得税申报

31.办税服务厅应实行领导值班制值班领导的范围是:

A、由办税服务厅领导轮流担当

B、由税务机关局领导和办税服务厅负责人轮流担当

C、由办税服务厅负责人和相关科(处)室负责人轮流担当

D、由设立办税服务厅的税务机关局领导和相关科(处)室负责人轮流担当

答案:D

解析:根据《办税服务厅管理办法》规定,办税服务厅应当实行领导值班制,值班

领导由设立办税服务厅的税务机关局领导和相关科(处)室负责人轮流担当,并设

置领导值班标识。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第十章文明服务-第二

节服务制度

32.下列情形中,可以领用开具增值税专用发票的是:

16

A、会计核算不健全,无法准确核算企业的销项税额和进项税额的

B、私自印制增值税专用发票,税务机关责令限期改正,已经改正的

C、有《税收征管法》规定的税收违法行为拒不接受税务机关处理的

D、向其他单位借用增值税专用发票,税务机关责令限期改正,逾期仍然不改正的

答案:B

解析:根据《增值税专用发票使用规定》规定,一般纳税人有下列情形之一的,

不得领购开具专用发票:(一)会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税

销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。(二)有《税

收征管法》规定的税收违法行为拒不接受税务机关处理的。(三)有下列行为之

一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的1、虚开增值税专用发票,2、私自印

制专用发票;3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;4、借用他人专用发

票;5、未按本规定第十一条开具专用发票;6、未按规定保管专用发票和专用设备,

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行,8、未按规定接受税务机关检查。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第三章发票办理-第三

节发票领用

33.纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴

的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处以欠缴税款()的罚款。

A、50%以上3倍以下

B、50%以上5倍以下

C、1倍以上3倍以下

D、1倍以上5倍以下

笨安口禾:B

17

解析:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠

缴的税款的由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处以欠缴税款50%以上5倍

以下的罚款;构成犯罪的依法追究刑事责任。

34.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的应当在停业前向主管税务

机关办理停业报告,纳税人停业期不得超过()。

A、6个月

B、1年

C、2年

D、3个月

答案:B

解析:实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向主管税

务机关办理停业报告,纳税人停业期不得超过一年。

35.货物运输业小规模纳税人在境内提供公路货物运输服务,需要开具增值税专

用发票的可以申请代开专票的税务机关不包括.

A、税务登记地税务机关

B、货物起运地税务机关

C、货物到达地税务机关

D、货物途径地税务机关

答案:D

解析:根据《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》规定,

货物运输业小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务,需要开具增值税

专用发票的,可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互

18

联网物流平台所在地)中任何一地,就近向税务机关申请代开增值税专用发票。纳

税人应当将营运资质和营运机动车`船舶信息向主管税务机关备案。

36.关千非正常状态纳税人办理一照一码户清税申报,以下说法正确的是:

A、若非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的

纳税人应逐月完成补申报后,方可继续办理

B、若非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的

税务机关可直接后台批量处理

C、若非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的

纳税人可打印《批量零申报确认表》,经税务机关审核确认后,进行批量处理

D、若非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的

税务机关可打印《批量零申报确认表》,经纳税人确认后,进行批量处理

答案:D

解析:根据纳税服务规范3.0规定,纳税人非正常状态期间增值税、消费税和相

关附加需补办的申报均为零申报的税务机关可打印相应税种和相关附加的《批

量零申报确认表》,经纳税人确认后,进行批量处理。

知识点纳税服务--专业知识与技能--第七章税务注销--第二节清税申报

37.D级纳税信用评价结果的保留年限是:

A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

笨安口禾:B

19

解析:根据《纳税信用管理办法(试行)》规定,D级评价保留2年,第三年纳税信

用不得评价为A级。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第八章纳税人权益保护与

纳税信用管理第九节纳税信用评价结果的应用

38.自2019年9月20日起,纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、

11%、10%税率蓝字发票的应向主管税务机关提交

A、《开具原适用税率发票承诺书》

B、《开具原适用税率发票说明书》

C、《开具原适用税率发票说明表》

D、《关千开具原适用税率发票的说明》

答案:A

解析:根据《国家税务总局关千国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题

的公告》规定,自2019年9月20日起,纳税人需要通过增值税发票管理系统开具

17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的应向主管税务机关提交《开具原适用税率

发票承诺书》,办理临时开票权限。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第三章发票办理-第五

节发票开具和保管

39.下列各项中属千增值税混合销售行为的是:

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C、饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

D、某汽车4S店既销售汽车又为其他客户提供修理修配劳务

20

答案:C

解析:兼营是指纳税人经营的业务中包括两项或多项销售行为,但是这二项或多

项销售行为没有直接的关联和从属关系,业务的发生互相独立。混合销售是一项

销售行为,虽然涉及货物、服务等,但二者之间有直接关联或互为从属关系。选项

A、B、D是增值税的兼营行为。

知识点:《纳税服务》-第三篇专用知识与技能-第四章申报纳税-第一

节申报纳税概述

40.税务机关对约谈两次无故不到的纳税人,可以采取的限制性措施不包括:

A、限制办理税务登记迁移和注销手续

B、限制使用电子税务局办理网上申领发票

C、纳入增值税发票管理系统风险纳税人名单管理

D、核定增值税专用发票最高开票限额十万元,月发票发放数量25份

答案:D

解析:根据国家税务总局《增值税发票风险管理办法(试行)》规定,税务约谈无

法联系或两次无故不到的风险应对部门可会同主管税务机关采取下列一项或多

项风险防范措施。1增值税一般纳税人核定发票最高开票限额不得超过一万元,

月发票发放数量不得超过10份,增值税小规模纳税人核定发票最高开票限额不

得超过一万元月发票发放数量不得超过10份;2.调减增值税发票最高开票限额

及发票发放数量;3.限制提高或临时提高增值税发票最高开票限额及发票发放数

量;4限制离线开具发票,5限制代开发票;6.限制开具发票,7限制使用电子税

务局(含网上办税平台、微信办税、税务APP等)等渠道办理网上申领发票、网上

抄报税、网上申报、自助办税终端及邮寄配送发票等便捷办税方式;8.限制办理

21

税务登记迁移和注销手续;9.纳入增值税发票管理系统风险纳税人名单管理;10.

税务总局、省税务机关依法确定的其他风险防范措施。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第三章发票办理-第三

节发票领用

41.在企业任职的员工取得的下列收入属千工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

的是()。

A、独生子女补贴

B、差旅费津贴

C、托儿补助费

D、午餐补助

答案:D

解析:下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不征收个人所得税.(1)独生子

女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成

员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。注意,午餐补助属

千工资、薪金性质的补贴、津贴。

42.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票,发生发票丢失情形时,应当千()书

面报告税务机关。

A、发现丢失当日

B、发现丢失3日内

C、发现丢失5日内

D、发现丢失7日内

笨安口禾:A

22

解析:使用发票的单位和个人应当妥善保管发票,发生发票丢失情形时应当千发

现丢失当日书面报告税务机关。

43.12366纳税服务热线咨询员受理纳税人来电时应在系统提示一定时间内接

听电话。该时间为:

A、来电3秒内

B、来电10秒内

C、响铃5声内

D、来电5秒内或响铃3声内

答案:D

解析:根据《12366热线基本工作流程和作业标准(试行)》规定,咨询员受理纳

税人来电时应在系统提示来电5秒内或响铃3声内接听电话。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第九章宣传咨询-第四

节12366纳税服务

44.增值税专用发票票面最多可以显示的栏次是·

A、6行

B、7行

C、8行

D、9行

答案:C

解析:增值税专用发票票面最多可以显示栏次为8行,超出8行系统会生成销售

清单。

23

知识点:纳税服务一专业知识与技能-第三章发票办理-第五节发票开具

和保管

45.增值税一般纳税人的下列行为不需要计算销项税额的是()。

A、销售代销货物

B、将自产的茶叶用千招待客户

C、将外购月饼发放给职工作为中秋节福利

D、将委托加工收回的货物对外捐赠

答案:C

解析:选项C:外购货物用千职工福利不属千增值税视同销售行为不需要计算

销项税额,对应的进项税额也不得抵扣。

46.涉税专业服务关系确立的前提是()。

A、双方自愿委托和自愿受理

B、受托方愿意受理

C、委托方无逃税、骗税等违法记录

D、委托方愿意委托

答案:A

解析:涉税专业服务关系的确立,应当以双方自愿委托和自愿受理为前提,同时还

要受涉税服务人资质、涉税专业服务范围及委托事项的限制。

47.李某和妻子钱某婚后贷款购买首套住房,下列说法正确的是.

A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息

B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元

C、李某和钱某可以由其中一人扣除,每月扣除额度是1000元

24

D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市,扣除的标准要高千1000元

答案:C

解析:根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,本人或者其配偶购买中国境

内住房发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1

000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。经夫妻双方约定,可以选

择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

知识点《纳税服务》第三篇专业知识与技能第五章税收优惠第二

节申报享受税收减免

48.下列关千纳税服务投诉的说法正确的是:

A、纳税人对纳税服务投诉只能是实名投诉

B、对千投诉要件不全的直接不予以受理

C、纳税人对纳税服务的投诉,只能向本级税务机关提出

D、纳税人当场提出投诉,事情简单、清楚,不需要进行调查的应当即时办结

答案:D

解析:根据《纳税服务投诉管理办法》规定,纳税人进行纳税服务投诉原则上以

实名提出,纳税人对纳税服务的投诉,可以向本级税务机关提交,也可以向其上级

税务机关提交。根据《纳税服务规范(3.0)版》规定,纳税服务主管部门对千实名

投诉核对资料是否完整,符合的即时受理不符合的补正资料后予以受理。

知识点《纳税服务》第三篇专业知识与技能第八章纳税人权益保护与

纳税信用管理-第五节纳税服务投诉处理

49.税务人员为周某在约定的时间办理涉税事项所遵循的服务制度是

A、预约服务制度

25

B、延时服务制度

C、导税服务制度

D、提醒服务制度

答案:A

解析:根据《办税服务厅管理办法》规定,预约服务制度,指办税服务厅与纳税人

约定在适当的工作时间办理税费事项的制度。

知识点:《纳税服务》.~第三篇专业知识与技能-第十章文明服务-第二

节服务制度

50.下列关千个人所得税应纳税所得额的一般规定的表述,不正确的是:

A、利息、股息、红利所得和偶然所得,不得扣除任何费用

B、我国现行的个人所得税根据其所得的不同情况分别实行定额、定率两种扣除

办法

C、纳税人的所得为实物的应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得

D、纳税人的所得为有价证券的根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额

答案:B

解析:我国现行的个人所得税根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计

核算三种扣除办法。

知识点《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第四章纳税申报-第四

节个人所得税申报

51.下列关千农产品扣税凭证审核的表述中,错误的是()。

26

A、纳税人购进用千生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率

计算进项税额

B、纳税人购进用千生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计

算进项税额

C、纳税人收购农产品,并开具收购发票的可以按照规定计算抵扣进项税

D、纳税人收购农产品,并开具收购发票的不可以抵扣进项税

答案:D

解析:纳税人收购农产品(除核定扣除外),并开具收购发票的,可以按照买价乘以

扣除率计算抵扣进项税。

52.我国居民李某符合住房租金扣除条件,于2019年3月签订租房合同合同记载

的租房时间为2019年4月—2020年4月。李某可开始享受住房租金专项附加扣

除的具体时间为:

A、2019年3月

B、2019年4月

C、2019年5月

D、2019年6月

答案:B

解析:根据《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》规定,纳税人享受符合

规定的住房租金专项附加扣除的计算时间为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期

开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同(协议)的以实际租赁期限为准。

知识点《纳税服务》-第三篇专业知识与技能——第五章税收优惠-第二

节申报享受税收减免

27

53.下列合同中应按照“财产租赁合同“征收印花税的是:

A、企业与个体工商户签订的租赁合同

B、企业与主管部门签订的租赁承包合同

C、企业与金融机构签订的融资租赁合同

D、房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

答案:A

解析:根据选项B,企业与主管部门签订的租赁承包合同不属千财产租赁合同的

范围不缴纳印花税选项C,对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资

租赁合同应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税;选项D,房地产管理部门

与个人订立的租房合同凡房屋属千用千生活居住的暂免贴花。

知识点《纳税服务》第三篇专业知识与技能第四章纳税申报第五

节其他税种申报

54.海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税是

A、关税

B、船舶吨税

C、车船税

D、进口增值税

答案:B

解析:根据《中华人民共和国船舶吨税法船舶吨税法》规定,船舶吨税是海关对

自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。

知识点《纳税服务》第三篇专业知识与技能第四章纳税申报第五

节其他税种申报

28

55.下列税务注销清形,不需要进行企业所得税清算申报的是:

A、企业合并

B、企业分立

C、经营地址迁移到邻县

D、依法解散

答案:D

解析:企业合并、分立,无需进行企业所得税清算。企业境内迁移无需进行企业

所得税清算。

知识点专用知识及技能-第七章税务注销-第二节清税申报第三节注销税

务登记

56.筹建期间的企业,发生的业务招待费支出,应按照发生额的一定比例计入企业

筹办费并按照有关规定在税前扣除。该比例为:

A、30%

B、60%

C、50%

D、70%

答案:B

解析:筹建期间的企业,发生的业务招待费支出,应按照发生额的60%计入企业筹

办费并按照有关规定在税前扣除。

知识点:《纳税服务》-第三篇专用知识与技能-第四章申报纳税-第三

节企业所得税申报

57.纳税人申报办理税务注销前,需要办理的事项不含:

29

A、企业所得税纳税人,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

B、纳税人未办理土地增值税清算手续的应在申报办理税务注销前进行土地增值

税清算。

C、出口企业结清出口退(免)税款

D、向税务机关提出终止银税三方(委托)划缴协议

答案:D

解析:纳税人申报办理税务注销,无需向税务机关提出终止银税三方(委托)划缴

协议。税务机关办结税务注销后,银税三方(委托)划缴协议自动终止。

知识点专用知识及技能-第七章税务注销-第二节清税申报第三节注销税

务登记

58.下列关于“多证合一、一照一码“登记制度的说法中,表述不正确的是:

A、一照一码户登记信息确认无需提供材料

B、“多证合一“登记制度改革取代了税务登记制度

C、企业办理涉税事宜时在完成补充信息采集后,凭加载统一代码的营业执照可

代替税务登记证使用

D、新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他

组织统一社会信用代码的营业执照后,不再领取税务登记证

答案:B

解析:根据《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》规定,一照一码户登记信息

确认无需提供材料。新设立登记的企业、农民专业合作社完成一照一码户登记信

息确认后,其加载统一社会信用代码的营业执照可代替税务登记证使用不再另

行发放税务登记证件。选项B,“多证合一“登记制度改革并非是将税务登记取

30

消了,税务登记的法律地位仍然存在,只是政府简政放权将此环节改为由工商行

政管理部门”一口受理”,核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营

业执照这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和

作用。

59.下列业务中,委托方为消费税纳税义务人的是()。

A、委托加工木制一次性筷子,原材料由委托方提供,受托方只收取加工费

B、委托加工高档香水精,受托方提供主要材料并收取加工费,委托方提供部分辅

助材料

C、委托加工小汽车,受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工收取加工费

D、委托加工高尔夫车,主要材料由委托方提供,受托方代垫部分辅助材料并收取

加工费

答案:A

解析:选项ABC:委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料受托

方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对千由受托方提供原材

料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应

税消费品以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品不论纳税

人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售

自制应税消费品缴纳消费税。所以,选项A的消费税纳税人是委托方,而选项BC

的消费税纳税人是受托方。选项D高尔夫车不属千消费税的征税范围,所以委托

方不是消费税的纳税义务人。

60.张某为某县税务局原局长,退休后一定年限内不得到其原任职务管辖的地区

和业务范围内从事涉税中介营利性活动。退休后一定年限指:

31

A、退休后一年内

B、退休后两年内

C、退休后三年内

D、退休后五年内

答案:C

解析:根据《国家税务总局关于严禁违规插手涉税中介经营活动的通知》规定,

领导干部辞去公职或者退(离)休后三年内,不得到本人原任职务管辖的地区和业

务范围内的涉税中介兼职(任职),或从事涉税中介营利性活动。

知识点:《纳税服务》第三篇专业知识与技能第一章纳税服务概述

第四节纳税服务社会协作

61.下列关于增值税征收率的表述,不正确的是:

A、对千一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务,可以选择适用简易计税方法

计税,增值税征收率为3%

B、一般纳税人销售不动产选择适用简易计税方法,征收率为5%

C、小规模纳税人销售不动产,适用3%征收率

D、个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算纳税

答案:C

解析:小规模纳税人销售不动产,适用5%征收率

知识点《纳税服务》第三篇专用知识与技能第四章申报纳税第二

节增值税申报

62.某企业占用林地14万平方米建造花园式厂房,所占耕地适用的定额税率为30

元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税税额为

32

A、800万元

B、1400万元

C、2100万元

D、420万元

答案:D

解析:根据《耕地占用税法》规定,占用园地林地草地农田水利用地养殖水

面渔业水域滩涂以及其他农用地,从事非农业建设的按规定征收耕地占用税。

该企业建造花园式厂房占用林地属千从事非农业建设,应缴纳耕地占用税=14X3

0=420(万元)。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第四章纳税申报-第五

节其他税种申报

63.税务机关作出的下列具体行政行为,在税务行政复议过程中不适用和解调解

的是:

A、核定税额

B、不予行政赔偿的决定

C、补缴税款和滞纳金的处理决定

D、处以少缴纳税款1倍罚款的处罚决定

答案:C

解析:对下列行政复议事项按照自愿、合法的原则申请人和被申请人在行政复

议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解:(1)行使

自由裁量权作出的具体行政行为如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;(2)

行政赔偿;(3)行政奖励;(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

33

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第八章纳税人权益保护与

纳税信用管理第六节纳税人法律救济

64.下列关于限时办结制度说法正确的是:

A、办税服务厅负责人可根据实际情况确定需要延期的事项

B、不能按期办结、需要延期的事项应由受理部门分管领导批准

C、税务机关应公开所有涉税事项的办理时限、办理流程和办理结果

D、对千纳税人发起的非即办事项,税务机关应限时办结,不得延期

答案:B

解析:根据《国家税务总局关于完善办税服务相关制度的通知》规定,税务机关

应通过各类渠道公开相关事项的办理时限;因客观原因不能按期办结需要延期

的事项应当由受理部门分管领导批准后,在办理时限到期之前告知纳税人,并明

确延期办理时限。

知识点:《纳税服务》-第三篇专业知识与技能-第十章文明服务-第二

节服务制度

65.已经结清税款、缴销发票且无违法违章行为和欠税等情况的定期定额个体工

商户注销税务登记的办理时限为

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