茂名市会计人员继续教育培训考核试题C卷

茂名市管帐职员接着教导培训考察试题C卷一、简答题。1、简述新或有事项准那么与原或有事项准那么的区不。新旧管帐准那么差别比拟新准那么与原准那么对于或有事项的观点跟确认前提分歧，但对估计欠债的计量差别。原准那么对估计欠债的计量只要初始计量，即按实行相干现时任务所需支出的最准确估量数进展，而新准那么对估计欠债的计量分为初始计量跟后续计量，初始计量按实行相干现时任务所需支出的最准确估量数进展，并应思索货泉时刻代价，后续计量指企业应在资产欠债表日对估计欠债的账面代价进展反省，若有确实证听阐明该账面代价不克不及实在反应以后最准确估量数，应调剂。应作相2、〔1〕A公司2003年9月从B公司购入质料，价款为20万元，至岁终款子尚未领取。B公司在体例报表时理解到A公司财政状况欠安，款子发出的能够性有80%，计提20%的坏账预备。2004年2月10日，报表公司前收到告诉，A公司已宣布停业，无奈归还一切货款。请咨询该事项能否资产担任表日后调剂事项？什么原因？这一事项属于调剂事项，应调剂03年的报表。〔2〕承前所述，假定B公司体例报表时理解到A公司财政状况较好，未计提坏账预备，而2004年2月10日收到A公司告诉，阐明因为2004年1月20日发作火警，丧掉严峻，无奈归还欠款。请咨询该事项能否资产欠债表日后调剂事项？什么原因？这一事项属于非调剂事项，不必调剂03年财政报表，只要在附注中表露。3、甲公司为股份，(1)甲公司跟乙公司的董事长为统一团体。包管存款,被包管存款金额为2000万元,限期3年,年利率5%。依照条约,乙公司,甲公司对该存款本金及本钱承当还款义务。(2)甲公司本来持有A公司100%的股份。2005年3月甲公司将其持有的股份全体让渡给丙公司。让渡后,A公司改名为AB公司,AB公司成为丙公司的全资子公司。2005年11月,甲公司与丙,委托甲公司运营治理AB公司,协定规2005年有关状况如下：2005年10月20日,甲公司为乙公司供给到期无奈偿付该存款时公司签署委托运营协定定,甲公司在AB公司红利时,按净利润的5%收取运营治理费。【请求】(1)推断2005年甲公司与乙公司能否存在关联方买卖(2)推断2005年甲公司与丙公司能否存在关联方买卖【剖析】,什么原因?怎样表露?,什么原因?怎样表露?(1)因为董事长为企业的要害治理职员因此,甲公司跟乙公司形成关联方关联。甲公司为乙公司供给包管存款乙公司之间存在关联方买卖。依照准那么规则,该当在附注中表露关联方关联的性子、买卖范例及其买卖因素。在本例中,关联方关联的性子即为“甲公司跟乙公司董事长为统一人,而甲公司跟乙公司的董事长为统一团体,,因此,甲公司跟〞,买卖范例为“甲公司为乙公司供给包管存款〞；买卖因素包含包管存款金额、限期、利率以及条约条目等。依照以上剖析甲公司跟乙公司的董事长为统一人。,应在附注中作如下表露:2005年10月20日,甲公司为乙公司供给包管贷

款。被包管存款的金额为,甲公司对该存款本金及本钱承当还款义务。(2)在本例中,甲公司与丙公司的联络只要两个方面:一是甲公司将其持有的100%的股份让渡给了丙公司；二是丙公司又委托甲公司运营治理其曾经让渡的公司。2000万元,限期3年,年利率5%。依照条约,乙公司到期无奈偿付该存款A公司的不证听阐明二者存在关联方关联。既然不存在关联方关联,因此,二者之间的买卖,也就不形成关联方买卖。既然不形成关联方买卖,也就不存在怎样表露的咨询题。二、营业题。1、公司2005年12月31日发觉2004年有一项牢固资产漏提了折旧，数额为10万元，所得税申报也未包含这项用度。税率为33%，红利公积提取比例为15%。请求：应用追溯重述法改正2004年的后期过掉。应进展如下管帐处置：1.盘算妨碍数：2004年折旧用度少10万，所得税多交3.3万，税后净利多计6.7万，红利多提10050元，借：往常年度损益调剂贷：累积折旧100000100000调剂应交税金借：应交税金33000贷：往常年度损益调剂33000转入未调配利润:借：利润调配--未调配利润6700067000贷：往常年度损益调剂调剂利润调配：借：红利公积10050贷：利润调配—未调配利润10050调剂2005年管帐报表：资产欠债表年终数需求调剂：累积折旧增10万；应交税金减3.3万；红利公积减1.005万；未调配利润减5.695万。利润表上年纪也需进展调剂：因为少提折旧10万元，使2004年“治理用度〞少计10万元，“利润总额〞少10万元，“所得税〞应增加3.3万元，“净利润〞增加6.7万元，“提取法定红利公积〞增加0.67万元，“提取法定公益金〞增加0.335万元，“可供调配利润〞增加2005年“未调配利润〞上年纪6.7-0.67-0.335=5.695万元，假如未向股东领取任何股利，那么增加5.695万元。如此调剂后，就使得2004年的主要管帐过掉得以改正，并只调剂相干管帐报表数额，进展从新表述。2、假定12月1日，南方公司与中华公司签署了一份租赁条约。条约要紧条目如下：〔1〕租赁标的物：塑钢机；〔2〕起租日：1月1日；〔3〕租赁期：1月1

日~12月31日，共36个月；〔4〕房钱领取：自租赁开场日每隔房钱150000元；〔5〕该呆板的保险、保护等用度均由南方公司担负，估量每年约元；〔6〕呆板在1月1日的公道代价为700000元；〔7〕租赁条约规则的利率为6个月于月末领取100007%〔6个月利率〕；〔8〕该呆板的估量应用寿命为5年，期满无残值，承租人采纳年限均匀法计提折旧；〔9〕租赁期届满时；南方公司享有优惠购置该呆板的选择权，购置价为100元，估量该日租赁资产的公道代价为80000元；〔10〕跟两年，南方公司每年按5%向中华公司领取运营分享支出。别的，假定该项租赁11月20日因租赁买卖向某侓师事件所领取状师纲20000该呆板所消费的产物年贩卖支出的资产不需装置。南方公司元。曾经明白最低租赁付款额现值为715116.6元。请求：〔1〕推断租赁范例；〔2〕断定租赁资产终极的入账代价；〔3〕作出南方公司于租赁开场日的账务处置。第一步，推断租赁范例本例存在优惠购置选择权，优惠购置价100元远低于行使选择权日租赁资产的公道代价80000元〔100/80000＝0.125%＜5％〕，因此在1月1日就可公道断定南方公司将会行使这种选择权，契合融资租赁的第2条推断规范；别的，最低租赁付款额的现值为715116.6元〔盘算进程见后〕年夜于租赁资产公道代价的90％即630000元〔700000元×90％〕，契合第4条推断规范。因此这项租赁该当认定为融资租赁。第二步，盘算租赁开场日最低租赁付款额的现值，断定租赁资产入账代价最低租赁付款额＝各期房钱之跟＋行使优惠购置选择权领取的金额＝150000×6＋100＝900000＋100＝900100〔元〕盘算最低租赁付款额现值的进程如下：每期房钱150000元的年金现值＝150000×PA〔6，7％〕优惠购置选择权行使价100元的复利现值＝100×PV〔6，7％〕查表得悉PA〔6，7％〕＝4.767PV〔6，7％〕＝0.666现值算计＝150000×4.767＋100×0.666＝715050＋66.6＝715116.6〔元〕＞700000元依照本准那么规则的孰低原那么，租赁资产的入账代价应为资产公道代价第三步，盘算未确认融资用度700000元。未确认融资用度＝最低租赁付款额－租赁开场日租赁资产的入账代价＝700000＝200100〔元〕900100－第四步，租赁资产终极的入账代价＝资产公道代价700000＋初始直截了当用度20000＝720000〔元〕第五步，作出南方公司于租赁开场日的账务处置：1月1日，起租日的管帐处置：借：牢固资产--融资租入牢固资产未确认融资用度700000200100贷：临时敷衍款--敷衍融资租赁款借：牢固资产--融资租入牢固资产贷：银行存款90010020000200002008年6月30日，领取第一笔房钱借：临时敷衍款——敷衍融资租赁款150000

贷：银行存款150000借：财政用度53900贷：未确认融资用度5390012月31日，领取第二笔房钱借：临时敷衍款——敷衍融资凭款150000150000150000150000150000贷：银行存款150000借：财政用度46500.3贷：未确认融资用度46500.36月30日，领取第三笔房钱借：临时敷衍款——敷衍融资租赁款贷：银行存款150000借：财政用度385530.82贷：未确认融资用度385530.8212月31日，领取第四笔房钱借：临时敷衍款——敷衍融资租赁款贷：银行存款150000借：财政用度29947.7贷：未确认融资用度29947.76月30日，领取第五笔房钱借：临时敷衍款—