年度经营计划公司预算编制指南

目录第一单元公司计划与预算第二单元公司年度经营计划第三单元公司预算控制系统第四单元公司预算编制原理第五单元公司预算编制实务第六单元公司预算的执行与监控第七单元公司预算绩效考评第八单元工作拓展第一单元公司预算管理的基本架构计划是对未来行为的规划(一)公司战略计划1、特点。时间跨度通常3--5年2、公司战略计划要解决的主要问题公司真正的使命是什么？最终的目标是什么？未来的前景如何？为达到公司的目标我们应该做什么？心得笔记（二）公司年度经营计划1、特点。时间跨度1年2、年度经营计划要解决的主要问题（1）规划年度活动（2）确定年度目标（3）确定措施等。心得笔记二、预算是用货币形式表示的计划。（一）什么是公司预算（二）公司预算的组成1、业务预算经营预算投资预算（资本预算）筹资预算2、财务预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表（三）公司预算与计划的关系公司战略计划―――－年度经营计划――――公司年度预算三、预算管理的基本架构心得笔记四、制定经营计划编制公司预算的主要原因1、控制2、资源配置3、外部责任4、效率心得笔记工作研讨：（1）你的公司作预算吗？为什么？（2）你的公司制定了明确的公司发展战略了吗？（3）你的公司是怎么处理计划与预算的关系的？重要提示：不去计划，不做预算，无异于等待失败第二单元公司年度经营计划一、制定计划目标的基本依据――SWOT分析（一）SWOT分析的目的SWOT分析法，是一种综合考虑企业内部条件和外部环境的各种要素，对企业的内部优势（Strengths）与劣势（Weaknesses）和对外部的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析，以了解企业内部条件和所处的外部环境，并将其作为制订公司计划目标的依据。（二）SWOT分析的内容1、内部条件分析------优势（S）与劣势(W)目的：明确企业的优势与劣势，帮助企业决定自己“能够做什么”，作到扬长避短，发挥优势。内容：组织生产营销人力研发财务资讯2、外部环境分析-----机会（O）与威胁（T）目的：明确企业面临的机会与挑战，并识别企业自己“能够选择做什么”，从而抓住机会，迎接挑战。内容：宏观环境分析经济影响政治法律影响技术影响社会文化影响竞争环境分析产业的生命周期潜在进入者的威胁现有企业之间的竞争替代品的威胁竞争对手3、SWOT矩阵二、公司战略计划是制定年度经营计划的重要依据（一）什么是公司战略计划战略计划是有关一个公司长期发展的规划：在未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、以和应如何发展。所有的公司都需要一份战略计划。即使你仅管理一个部门，即使你的部门对战略计划不做要求，你也应根据自己的职能编制。这有利于你所在的部门或公司保持正确的发展方向。使年度经营计划、预算与最终的目标保持一致，总之战略计划能促进公司的长期发展，是公司成功必不可少的。（二）制战略计划的特点1、时间跨度。战略计划的期间一般为5年，期间太短对公司的发展没有太多的指导意义，期间太长会存在太多的不确定因素。心得笔记2、战略计划由最高级别的管理者制定公司的战略发展方向是由公司高级管理人员决定的，因此，公司战略计划应该由最高级别的管理者制定。他们每周应安排1-2天研究战略计划。参加编制战略计划的人员应该精简，在10人以内，或更少；战略思想也可以来自公司的最底层，不要仅限于高级管理人员。心得笔记3、战略计划目标体系企业目标产品――市场目标经营结构目标生产率目标4、了解企业的使命有助于您制定企业计划企业使命的内容企业的经营范围企业的发展方向企业的发展规模和水平企业的宗旨企业的目的企业的经营哲学心得笔记5、战略计划举例：甲自行车公司战略计划要点公司的「中心观念」「在今后五年间，我们的公司要成为全国廉价自行车的最大生产者。为此，我们将集中资源，以加强我们各方面的作业效率，并且将设立一个新的销售网以经销我们的廉价自行车。」「要成为全国廉价自行车的最大」「在今后五年间，我们的公司要成为全国廉价自行车的最大生产者。为此，我们将集中资源，以加强我们各方面的作业效率，并且将设立一个新的销售网以经销我们的廉价自行车。」各部门的目标各部门的战术各部门的目标各部门的战术人事部门人事部门裁减人事费用10%生产部门本部门将降低每自行车的生产成本为12元；提高生产能量（每年10,000辆）。生产部门购买八生产部门购买八个新式自行车架制造机器；建立二条新的自行车装配线；设立新的电脑化存货控制系统。营销部门至少要获得500个新的廉价自行车的零售销路。发起广告运动，使我们自行车成本的低廉为大众所知。营销部门撤除现有地方性的销售力量；集中所有的售货员于总公司；利用他们以获取A、B和其他三家大的廉价型的零售销路为我们自行车的零售商。人事部门撤除五位內部征选员，多依靠外界用人机构代为征选事物人员，以减少费用。公司年度经营计划（一）年度经营计划的特点1、年度经营计划是战略计划在本年的实施进度。2、年度经营计划是公司的年度行动方案，是预算的重要组成部分。3、年度经营计划并非从数据的计算开始，而是从所叙述的主要决策问题着手。4、年度经营计划必须回答三个关于新的一年的问题，即：公司必须做什么？你要编制一份清单，列举公司新一年优先安排的工作，最好不超过10项。谁将对这些目标负责？这些工作在什么时候完成？（二）企业年度经营目标的确定1、企业年度经营目标确定的依据心得笔记2、企业年度经营目标设定方法心得笔记（三）年度经营计划要点A、部门年度经营计划书XX部门別年度计划书（要点）上年度经营计划完成情况（回顾）计划年度现状分析1.业务单位：分析市场2.生产单位：分析产能和改善3.行政单位：分析环境计划年度经营目标1.业务单位：单位别、人员別、产品別2.生产单位：生产进度、制造标准和规划3.行政单位：工作重点、目标（列举式）营运计划组织和人力计划教育训练费用预算管理革新所须支援事项年度执行进度表B、年度公司经营计划书（要点）公司年度经营计划书（范例）公司经营宗旨与方针计划年度经营目标1.销售额和增长率2.毛利率3.费用率4.周转率市场目标1.单位別2.产品別3.区域別产品研发计划组织计划体制改革（2）创新活动（3）管理信息化生产计划或采购计划1.接单生产2.订量生产七、服务计划八、人力资源发展计划1.生涯规划2.发展体系3.人员类別课程规划4.费用九、促销计划1.对內2.对外（分类列表）3.广告计划：A媒体B费用十、管理计划 1.成本控制2.减少损失3.处理历史遗留问题十一、投资计划十二、筹资计划十三、财务安排（在公司预算部分）四、工作研讨你认为单独编制公司年度经营计划有必要吗？贵公司编制年度经营计划吗？请将贵公司的成功的经验与大家一起分享。第三单元公司预算控制系统一、相关规定1、公司法2、原国家经贸委规定3、财政部相关规定二、公司预算组成公司预算也称全面预算，包括两个重要的组成部分，一是公司业务预算，二是公司财务预算。（一）公司业务预算公司业务预算是反映公司在预算期间各项业务活动的预算，是公司量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是公司经营决策、投资决策和筹资决策的结果。经营预算主要包括：从资本运营的整个过程看，公司的各项业务活动可以划分为经营活动、投资活动和筹资活动三类，与之相对应的公司业务预算就可以划分为经营预算、投资预算（也称资本预算）和筹资预算。1．经营预算。包括：销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售成本预算营业费用预算管理费用预算2．投资预算(资本预算)。包括：固定资产投资预算权益性资本投资预算债券投资预算3．筹资预算。包括：长短期借款预算债券发行预算股票发行预算（二）公司财务预算（见P6表）公司财务预算是反映公司在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是公司量化的财务目标，是公司财务决策的结果。财务预算主要包括：1．现金预算2．预计财务报表预计现金流量表（也称现金预算）预计利润表预计资产负债表心得笔记三、预算管理的基本环节1.确定公司年度利润目标与经营计划心得笔记2.编制公司预算心得笔记3.执行与调整公司预算（1）预算实施计划的调整，包括：期限调整；措施调整；结构调整。（2）预算目标的调整，包括：经营目标调整；投资目标调整；筹资目标调整。 公司战略目标预算年度目标利润销售预算生产预算营业费和管理费预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售成本预算现金预算投资和筹资预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表4.评价与考核公司预算评价与考核是公司预算管理的一个重要环节，主要工作包括：对差异的分析对业绩评估对责任考核兑现奖惩优化人员结构心得笔记四、预算管理的作用公司实行预算管理是公司经营运作的重要手段，具有以下几点作用：建立目标沟通和传达审批和授权4、评价和激励五、公司预算管理的地位(讨论)第四单元公司预算编制原理公司预算编制的基本原则1、全面性2、真实性3、可行性可控性5、严肃性6、可调性7、保密性二、公司预算的编制流程(一)总体流程公司预算的编制一般应按照“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。1、下达目标（自上而下程序）2、编制上报（自下而上程序）3、审查平衡（自上而下程序）4．审议批准5、下达执行（二）行事历（时间安排）三、公司预算编制的组织（一）公司预算委员会为了确保公司与编制的权威性，公司可考虑成立公司预算委员会。1、公司预算委员会的构成公司总经理、副总经理；公司财务总监公司各部门经理2、公司预算委员会的职责提出公司在预算年度的生产经营总目标和对公司各职能部门的工作要求；制订公司预算的编制规则；审核并协调公司各部门编制的预算，解决在公司预算编制过程中出现的矛盾；平衡、协调公司各部门报送的部门预算，最后汇总成公司全面预算，并报公司管理当局审批；检查、监督、分析公司预算的执行情况；提出修订和调整公司预算的建议。为保证公司预算委员会正常开展工作，可在公司财务部门设公司预算秘书一名，负责公司预算委员会的日常事务。（二）案例研讨（三）工作研讨四、编制公司预算主要解决的问题心得笔记五、公司预算编制设计和案例研讨心得笔记第四单元公司预算编制实务A、公司业务预算编制演示经营预算的编制销售预算销售预算是编制年度预算的起点销售预算表格例如：D公司只生产和销售一种产品，2001年度销售预算如表所示：D公司销售预算2001年度单位：元季度1234年度预算预计销售量（台）400060008000600024000销售单价100100100100100销售收入40000060000080000060000024000002000年末应收账款144000144000第一季度销售额400000240000160000400000第二季度销售额600000360000240000600000第三季度销售额800000480000320000800000第四季度销售额600000360000360000预计现金收入384000520000720000680000 2304000说明：D公司销售收款的控制标准是：（1）上季度应收款必须在本季度收回；（2）本季度的销售回款率为60%。销售预算的主要内容销售预算编制的依据销售预算的编制方法（二）生产预算提示：以销定产是编制生产预算的规则生产预算表格D公司2001年度生产预算如表D公司生产预算2001年度单位：台季度1234预算年度预计销售量（表6—2）400060008000600024000加：预计期末库存量600800600440440合计460068008600644024440减：预计期初库存量400600800600400预计生产量420062007800584024040说明：该公司期末库存的控制标准是：期末库存量是下期销售量的10%。生产预算在销售预算的基础上编制生产预算规划的主要内容生产预算编制的依据生产预算编制的方法生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量，其基本公式为：预算生产量=（预计销售数量+预计期末库存量）-预计期初库存量（三）直接材料预算直接材料预算表格D公司2001年度直接材料预算如表D公司直接材料预算数量单位：千克金额单位：元季度1234预算年度预计生产量（表6—3）420062007800584024040单位产品材料用量55555生产需要量21000310003900029200120200加：预计期末库存量62007800584046004600合计27200388004484033800124800减：预计期初库存量42006200780058404200预计材料采购量23000326003704027960120600每千克单价55555预计材料采购金额1150001630001852001398006030002000年末应付账款6000060000第一季度采购额1150005750057500115000第二季度采购额1630008150081500163000第三季度采购额1852009260092600185200第四季度采购额1398006990069900现金支出合计117500139000174100162500593100说明：D公司采购预算控制标准：期末库存量是下期生产需要量的20%；上期采购款在本期支付；本期采购只支付50%的采购款。直接材料预算的主要内容直接材料预算的编制依据直接材料预算编制的方法直接材料预算应按材料类别分别根据下列公式计算出预计购料量、然后再乘以材料单价编制。直接材料预算的基本公式：预计采购量=生产需要材料量+预计期末库存量-预计期初库存量为方便现金预算的编制，直接材料预算表还应附有预算期间“预计现金支出计算表”，内容包括：偿还前期应付购货款；本期支付购料款。（四）直接人工预算直接人工预算表格D公司直接人工预算2001年度季度1234预算年度预计生产量（台）（表6—3）420062007800584024040单位产品工时（小时）55555直接人工总工时（小时）21000310003900029200120200每小时人工成本（元）22222直接人工总成本（元）42000620007800058400240400直接人工预算的主要内容直接人工预算编制的依据直接人工预算的编制方法直接人工预算通常要按不同工种的工人计算，基本计算公式为：预计直接人工成本=预计直接人工总工时Х小时工资率其中：预计直接人工总工时=单位产品直接人工工时Х预计生产量由于人工成本一般均由现金开支，所以不必单列现金支出。（五）制造费用预算制造费用预算表格D公司制造费用预算2001年度季度1234预算年度变动性制造费用预计总工时（表6--5）预计费用分配率小计210000.510500310000.515500390000.519500292000.5146001202000.560100固定性制造费用预计费用分配率360601.2360601.2360601.2360601.21442401.2合计46560515605556050660204340减：固定资产折旧1200012000120001200048000以现金支付的费用34560395604356038660156340制造费用预算的主要内容制造费用预算的编制依据制造费用预算的编制方法变动费用变动制造费用预算可根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算。变动制造费用分配率的计算公式为：变动制造费变动制造费用预算总额用分配率=—————————————生产预算或直接人工工时总额固定费用固定制造费用预算可以在上年的基础上，根据预期变动加以适当的修正和预计。为了便于编制产成品预算，还需要计算年度固定制造费用分配率，计算公式为：预计固定制造费用总额固定制造费用分配率=—————————————生产预算或直接人工工时总额为了便于编制现金预算,在制造费用预算中还应预计各期的现金支出。在制造费用预算中，除了折旧费以外都需要用现金支付。（六）销售成本预算销售成本预算表格：D公司销售成本预算2001年度项目单位成本生产成本（24040台）存货成本（440台）销售成本（24000台）单耗分配率成本（元）直接材料（千克）552560100011000600000直接人工（小时）52102404004400240000制造费用变动制造费用（小时）固定制造费用（小时）小计550.51.21.72.568.56010014424020434011002640374060000144000204000合计43.51045740191401044000销售成本预算的主要内容销售成本预算编制的依据（七）营业费用预算营业费用预算的主要内容营业费用预算也称销售费用预算，是指为了实现销售预算所需要支付的费用的预算。营业费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。营业费用预算表格D公司营业费用预算2001年度单位：元季度1234预算年度销售人员工资600060006000600024000广告费1650016500165001650066000包装运输费900090009000900036000保管费810081008100810032400合计39600396003960039600158400（八）管理费用预算管理费用预算的主要内容管理费用预算是指为了进行有效的企业管理所需要支付的费用的预算。管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目分别进行修正和调整来编制。管理费用预算表格D公司管理费用预算2001年度单位：元季度1234预算年度管理人员工资1200012000120001200048000福利费24002400240024009600保险费18001800180018007200办公费420042004200420016800合计2040020400204002040081600二、资本预算（投资预算）投资预算的主要内容投资预算是用来规划和控制公司日常活动以外的固定资产、无形资产的购置，股权和债权的投资的预算。投资预算有时仅涉和预算年度，有时涉和三至五年的期间，属于长期预算。投资预算表D公司投资预算（固定资产）2001年度单位：元投资项目购置期间原始投资使用年限资金来源其他购置固定资产－甲第2季度2400005年经营资金购置固定资产－甲第3季度2400005年经营资金三、筹资预算公司预算年度内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以和对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需求决策资料资料、发行债券审批文件、期初借款余额和利率等编制；公司经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。D公司2001年筹资预算表D公司年筹资预算项目筹资时间筹资金额还款时间还款金额1．短期借款（1）（2）（3）合计4月份7月份15万元10万元25万元12月份26．08万元26．08万元2．长期借款（1）（2）合计总计25万元26．08万元B、公司财务预算编制的演示现金预算现金预算表格D公司2001年度现金预算D公司现金预算2001年度单位：元季度1234预算年度期初现金余额加：销货收到现金可供使用的现金480003840004320003659652000055659610436720000730436665046800007465044800023040002352000减：各项现金支出直接材料直接人工制造费用营业费用管理费用营业税金和附加所得税购买设备支付股利支出合计11750042000345603960020400253446000056000395404139000620003956039600204003960060000240000560006961601741007800043560396002040052272600002400005600076393216250058400386603960020400411846000056000476744593100240400156340158400816001584002400004800002240002332240现金多余或不足36596-139564-3349626976019760现金筹集与运用：向银行借款偿还银行借款支付借款利息合计150000150000100000100000250000108002608002500002500001080010800期末现金余额36596104366650489608960现金预算的基本内容现金预算的编制依据二、预计财务报表1、预计利润表预计利润表是以货币形式综合反映预算年度内企业经营活动成果的利润计划。预计利润表在前述各项经营预算的基础上，根据权责发生制的原则编制。D公司2001年度预计利润表如表预计利润表编制单位：D公司单位：元项目年度预算主营业务收入2400000减：主营业务成本1044000毛利1356000主营业务税金和附加158400主营业务利润1197600营业费用158400管理费用81600财务费用10800利润总额946800减：所得税（估计）240000净利润7068002、预计资产负债表预计资产负债表是反映企业在预算期末财务状况的总预算，该表包括两部分：（1）期初数为已知的上年年末数；（2）预算期期末数应在前述各预算的基础上编制。预计资产负债表编制单位：D公司单位：元项目年初年末资产货币资金480008960应收账款144000240000存货3840042140其中：直接材料2100023000产成品1740019140固定资产7200001200000减：累计折旧232000280000无形资产（土地使用权）400000400000资产总额11184001611100负债应付账款6000069900长期借款