上午审计研究

审计研究与其他

北京大学光华管理学院麻志明第九届会计与公司财务全国研究生暑期学校个人介绍麻志明本科：北京大学硕士：北京大学博士：香港科技大学

Schedule会计实证研究初探研究假设基本审计分析框架Aimofresearch今天晚上吃什么？我们来研究研究。应该买那只股票？我们来研究研究。未来改革的方向是什么？我们来研究研究。问题：研究的目的是为了什么？AimofresearchExplanationUnderstandingPrediction----Solution同学的大姑的二大爷的小舅子的朋友的邻居Restonsharedfact,independentoffeelingsandbeliefs简单的说X对Y的影响浇水对植物生长的影响薪酬机制设定对公司绩效，财务信息的影响审计师对银行借款成本的影响目的：怎么解释Y的变化？怎么改变Y？X的变动可能带来什么后果？研究方法规范VS实证定性VS定量------Fieldstudy,case,laboratoryAnalyticalArchival,empirical会计研究会计：商业语言（languageofbusiness）历史数据----未来趋势解决问题----解决未来的问题（寻找一般规律）共同的假设：持续经营（Goingconcern）天生的优势：数据众多而且可信度相对好会计数据有什么影响？（后果）什么影响会计数据？（前因）大胆假设—小心求证提出问题建立假设（实证）获取数据数据分析撰写报告讲故事的能力好的问题希尔伯特就像穿杂色衣服的风笛手，用那甜蜜的笛声诱惑了如此众多的老鼠，跟着他跳进了数学的深河。你的问题我想知道什么？-----假设为什么要知道？-----贡献人家已经知道什么？---文献怎么寻找答案？----研究设计能得到什么结论？----结果和建议自问三部曲IamworkingonthetopicofXBecauseIwantofindoutYSothatIcanhelpothersunderstandZAndSOWHAT????KateL.Turabian(2007)

三类问题Conceptualquestion:whatshouldwethink?Practicalquestion:whatshouldwedo?Appliedquestion:whatmustweunderstandbeforeweknowwhattodo?----Choosetherighttype!!!!Startingpoint:Questions适合研究的Fundamentallyunidentifiedquestions研究方法的局限数据的局限更多的限制。。。。。感兴趣的重要的（统计显著和经济显著）选择集兴趣，重要性适合，能力问题从哪里来？现实生活苹果掉地

Clawback经济危机新闻技术变化：Internet规则变化：会计规则(IFRS)，法规(SOX)新的数据：新方法：和其他领域的结合。。。。。。很多很多NevertakeanythingforgrantedExamplesDefinethequestionSpecifythequestionindetailandinprecisetermsListtheassumptionsmadeCasuallinkProposesomeworkinganswersjudgmentCanyouexplainwhythestoryisinterestingandexciting?(Sowhat?)Peers,professorsNon-academicsPersuadeyourselfHardthinkingBoringjobs“Motivation”AssessingthecurrentstatusliteraturereviewBackgroundinformationRecenttrend……..Journals,Reviewarticles,People,Internet……getproperunderstandingofthequestionsharpenthequestiontheoreticalandpracticalknowledgeSolved?DonotgiveupifApaperisalreadythereonasimilartopicYoutalktosomeonebuttheydonotbuyItisnoteasytoanswerThereisnodata……….记下“问题”-----好记心不如烂笔头小结观察显示生活，找到自己想知道的X-Y好问题比好答案重要HypothesesOnepossibleanswertoyourquestionArgumentsinbetweenCausalityX---YTheExperimentalIdeal

(JoshuaAngrist,jörn-steffenPischke,2009)WhatweneedRandomassignRegressionanalysisofexperimentYourproblemnowY=f(X,V,Z)Yiswhatyouwanttoexplain因变量（dependentvariable）XisthenewcauseofYaccordingtoyourstory(theory)自变量（Independentvariable）VZ:priorcausesofYidentifiedbypreviousresearchLibbyBoxes5ControlOtherpotentiallyinfluentialvariablesVandZ423OperationalPOperationalQOperationalTheoreticalXTheoreticalYConceptual1IndependentDependentHowcanIbelieve?YcausesX?TimelineTheory(Economics,psychology,physics)XandYcausedbyanomittedvariableHowdoesPmeasureXandQmeasureY?Biggerquestions:generalizestoothers?

ValidityExternalValidity(1generalizestoothers)ConstructValidity(2and3)InternalValidity(4)StatisticalConclusionValidity(5)ExamplesExamplesExamplesExamples小结实证研究的思路LibbyBoxes提高阅读速度，把握文章主旨学会迅速地问问题会计在资本市场的作用（资源配置）“柠檬问题”“Lemons”problem（信息不对称）

“劣币驱逐良币”资本市场储蓄信息中介投资金融中介银行风投基金分析师审计师债务评级机构第三方：审计师的作用为什么需要审计？信息不对称审计师有用吗PittmanandFortin(2004)Minnis(2011)审计师能解决问题吗？世通，安然（

安达信ArthurAndersen）审计师能干什么？-审计意见：-走人：给市场的坏消息-审计意见分类：标准审计报告非标准审计报告带强调事项段的无保留意见报告保留意见的审计报告否定意见的审计报告无法表示意见的审计报告。标准无保留意见（万科2013审计报告）带强调事项段的无保留意见

（同花顺2013年度审计报告）保留意见

（万福生科2013年度审计报告）否定意见

（第一医药2000年度审计报告）无法表示意见

（ST超日2013年度审计报告）U.S.CASEAuditingStakeholdersAuditingprofessionAuditdemand Auditsupply AuditmarketAuditqualityAuditconsequenceQuestionsDoauditoraddvalue?Whatdrivesauditdemand?Whataff