财经法规与会计职业道德-法律责任

第六节法律责任

一、法律责任概述（★★）

【大纲要求】掌握【注意1】《会计法》中涉及的行政处罚形式包括“责令限期改正”；（通报）；罚款；吊销会计从业资格证书。其中责令限期改正为行政命令而非行政处罚，但由于考试大纲将其归类于会计法规定的行政处罚形式，因此考试中出现必须要选！

【注意2】“罚款与罚金”；“没收违法所得、没收非法财物与没收财产”的区别

法律责任定义：指违反法律规定的行为应当承担的法律后果《会计法》规定的法律责任主要有行政责任和刑事责任两种。行政责任；行政责任包括行政处罚和行政处分。

1.违反《会计法》的行政处罚具体种类有：

（1）罚款；（2）责令限期改正；（3）吊销会计丛业资格证书；（4）通报等；

注意：不包括警告；没收违法所得、没收非法财物；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留;

2.行政处分种类有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。刑事责任；刑罚分为主刑和附加刑两类。

1.主刑包括：

（1）管制（2）拘役（3）有期徒刑（4）无期徒刑。（5）死刑。

2.附加刑包括：

（1）罚金；（2）剥夺政治权利；（3）没收财产；（4）驱逐出境。

注意：罚款属于行政责任，罚金属于刑事责任。

“没收违法所得、没收非法财物”属于行政责任，“没收财产”属于刑事责任。【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的行政处罚的形式的有（）。

A.责令限期改正

B.罚金

C.吊销会计从业资格证书

D.暂停营业【正确答案】AC

【答案解析】属于《会计法》规定的行政处罚的形式有：罚款、责令限期改正、吊销会计从业资格证等。二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（★★★）

【大纲要求】掌握

（一）违法行为

1.不依法设置会计账簿的行为。（账簿）

2.私设会计账簿的行为。（账簿）

3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。（凭证）

4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。（凭证）

5.随意变更会计处理方法的行为。（处理方法）

6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。（报表）

7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。（记账文字和货币）

8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。（档案）

9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。

（内部控制）

10.任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。

（任用人员）

注意：不包括违反“税法”的行为。

【例题·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的有（）。

A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为

B.随意变更会计处理方法的行为

C.未在规定期限办理纳税申报的行为

D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C是违反税法的行为。（二）法律责任

1.责令限期改正

2.罚款

对单位：处3000元以上5万元以下的罚款

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员：处2000元以上2万元以下的罚款

3.行政处分

4.吊销会计从业资格证书

5.依法追究刑事责任——造成严重后果【例题·单选题】根据《会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。

A.2000元以上20000元以下的罚款

B.3000元以上50000元以下的罚款

C.4000元以上50000元以下的罚款

D.5000元以上50000元以下的罚款

【正确答案】B

【答案解析】对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处3000元以上50000元以下的罚款。【例题·多选题】某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有（）。

A.通报批评

B.责令其限期改正

C.对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款

D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款【正确答案】BCD

【答案解析】私设会计账簿的行为应承担的法律责任不包括选项A。三、其他会计违法行为的法律责任（★★★）

【大纲要求】掌握

（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任

（二）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任

两者的行政责任

（1）通报

（2）罚款

对单位：处5千元以上10万元以下的罚款

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员：处3千元以上5万元以下的罚款

（3）行政处分

（4）吊销会计从业资格证书

（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料行为的法律责任（主谋）

1.行为特征

授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。

2.行政责任

（1）罚款

对违法行为人：处5千元以上5万元以下的罚款

（2）行政处分

（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任

1.刑事责任

情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

2.行政责任

情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

3.对受打击报复的会计人员的补救措施

（1）恢复其名誉（赔礼道歉）。

（2）恢复原有职务、级别（前提条件：征得会计人员同意）。

【注意】陷阱：恢复从业资格，恢复职称【例题·多选题】某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润100万元的目标，公司负责人钟某指使财务部会计人员余某在会计账簿上做一些“技术处理”，余某请示财务经理张某后遵照办理。该公司行为尚未构成犯罪，请问该公司及相关人员应承担的法律责任有（）。

A.对公司负责人钟某处以5000元以上5万元以下的罚款

B.吊销余某的会计从业资格证书

C.对财务部经理处以3000元以上5万元以下的罚款

D.对该公司予以通报的同时，并处5000元以上10万元以下的罚款

【正确答案】ABCD

【答案解析】此题考查违反会计法应承担的法律责任。【例题·多选题】下列各项中，属于违反会计法行为的有（）。

A.隐匿会计档案的行为

B.随意变更会计处理方法的行为

C.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为

D.伪造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为

【正确答案】ABCD

【答案解析】此题考查违反会计法的行为。【例题·单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是（）。

A.通报，2000元以上20000元以下的罚款

B.通报，3000元以上30000元以下的罚款

C.通报，5000元以上10000元以下的罚款

D.5000元以上50000元以下的罚款

【正确答案】D

【答案解析】对授意、指使会计人员伪造、变造会计凭证的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5000元以上50000元以下的罚款。【例题·单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处罚是（）。

A.责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款

B.责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款

C.通报，2000元以上20000元以下的罚款

D.通报，3000元以上50000元以下的罚款【正确答案】D

【答案解析】对伪造会计凭证的行为，由县级以上人民政府财政部门采取通报的方式对直接负责的主管人员和其他责任人员予以批评、公告，并对其直接负责人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上50000元以下的罚款。【例题·多选题】对受打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有（）。

A.要求打击报复者赔礼道歉

B.赔偿精神损失费

C.官复原职

D.给予经济补偿【正确答案】AC

【答案解析】对受打击报复的会计人员的补救措施有：

（1）恢复其名誉（赔礼道歉）；

（2）恢复原有职务、级别（前提条件：征得会计人员同意）。【例题·判断题】会计人员受到打击报复，被开除的，