第16课 中国赋税制度的演变 课件 【知识精讲+重点突破】高中历史统编版（2019）选择性必修一国家制度与社会治理

乾坤转，天地变，2005年12月29日，以胡锦涛为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从2006年1月1日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是改革开放和"三个代表"的结晶!这是中国共产党领导国家富强的验证。材料反映了什么信息？农业税又起源于什么时候？导入

第十六课中国赋税制度的演变课程标准：了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行学习目标1.通过对中国古代的赋税制度的演变历程的学习，使学生认识到生产力与生产关系的辩证关系。2.通过对赋税制度的背景学习，使学生认识到赋税制度的变化与当时的社会历史条件的变化息息相关，从而培养学生时空观念。3.通过对每个朝代赋税制度背、内容、影响的学习，提高学生从不同角度对历史事件阐释的能力。4.通过近代关税的发展历程，使学生认识到落后就要挨打，近代中国沦为半殖民地半封建国家，失去了关税自主权。奋发图强，振兴中华，是每个青年学生的历史重任。时代制度秦汉隋唐北宋元朝明朝清朝中国古代赋税制度的演变过程自主学习赋役制度：在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。户税：以户为依据的财产税（调）；田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。杂税：徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、和杂役；赋役一.中国古代的赋役制度（1）田赋（2）人头税（3）徭役秦：缴纳田产三分之二；汉高祖：十五税一；汉景帝：三十税一秦：口赋；汉：口赋、算赋更卒、正卒、戍卒赋税极重田租较轻而人头税较重秦汉1.秦汉时期（4）财产税汉朝征收汉朝的那些赋役措施体现了“重农抑商”政策？材料：至今上即位数岁，汉兴七十余年之间，国家无事，非遇水旱之灾，民则人给家足，都鄙廪庾皆满，而府库余货财。”——《史记•平准书》舍地而税人材料

匈奴背叛不臣,数为寇暴边鄙……先帝(武帝)哀边人之久患苦……(国家)用度不足,故兴盐铁,设酒榷,置均输,蕃货长财,以佐边费。县官(政府)鼓铸铁器……民用纯弊,割草不痛,盐铁价贵,百姓不便,贫民或木耕、手耨(除草)、土耰(碎土农具)、淡食,百姓疾苦之。——《盐铁论》因为匈奴的入侵和加强中央集权的需要。从汉武帝开始，汉朝的人头税发生了哪些变化？（1）汉武帝以后加征3钱，15—56岁以上每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。（2）汉朝还征收财产税，例如，对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。更卒：更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。正卒：正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般使两年。戊卒：戊卒是指到边塞屯戊，役期一般是一年。秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。一.中国古代的赋役制度（1）隋：2.隋唐时期（2）唐：前期：租庸调制后期：两税法租调役租：田赋，按授田数量向政府缴纳一定量的谷物；调：户税，缴纳定量的绢或布；役：徭役；庸：纳绢或布代替服役。国家先确定赋税总额，再分解到各地（量入制出）；每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税；一年分夏季和秋季两次纳税。作用：保证农民生产时间，促进农业生产的发展；保障政府财政收入由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变；材料“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史……自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》探究：阅读材料结合所学，分析唐朝实行两税法的作用。（1）保证国家的财政收入；（2）适应商品经济的发展；（4）对后世影响深远（3）封建国家对农民的人身控制有所松弛；一.中国古代的赋役制度3.宋：承袭唐制，两税法+附加税税重扰民百姓缴钱免役，官府募人代役。募役法（王安石变法）保证农民生产时间，促进农业的发展；作用：4.元：北方：丁税、地税南方：夏税、秋粮税粮之外有科差科差：按户征收丝和银两增加政府财政收入。一.中国古代的赋役制度5.明朝一条鞭法赋税分夏税、秋粮实物---米麦初期江南部分税粮折银送北京金花银后期一条鞭法：合并赋役，将田赋和各种名目的徭役合并一起征收银两，同时将部分丁役负担摊入田亩。背景：商品经济的发展；白银流通量的增加。材料：一条鞭法”把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。——《张居正改革的内容和意义》材料：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。

——《中国赋税史•张居正改革》探究：阅读材料结合所学，简要说明一条鞭法的积极作用。(1)简化手续，降低成本；(2)减轻农民负担，有利于农业发展；(3)政府对人民的控制进一步松弛；(4)体现了实物地租向货币地租的转变;(5)促进工商业发展；(6)增加了政府财政收入。一.中国古代的赋役制度6.清朝（1）康熙：“滋生人丁，永不加赋”（2）雍正：摊丁入亩---标志着中国实行两千多年人头税(丁税)的废除

康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（1713）万寿恩诏：“但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。

雍正四年（1726），奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。

—「清]吴振棫:《养吉斋余录》卷1材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》探究：阅读材料结合所学，归纳摊丁入亩制度的意义。中国历史上存在2000多年的人头税彻底废除；国家对农民的人身束缚进一步减弱，劳动者有了较大的人身自由；有利于工商业的发展；部分减轻了无地、少地农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；隐瞒人口现象减少，改变了民众的生育观念，提高了人口出生率。秦汉赋役租庸调制两税法一条鞭法摊丁入亩思考：古代赋役制度演变的主要趋势（1）征收标准：人丁为主土地财产为主取消人头税；（2）赋役形式：劳役地租实物地租货币地租；（3）征收种类：繁杂简单；（4）征收时间：不定时定时；（5）农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役；（6）重农抑商，对商品征收重税。关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税概念：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。作用：①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。总之，关税不但对一国经济具有较强的保护功能，还有促进和支持作用。（1）古代关税的起源——最早出现在西周根据材料并结合所学知识，概括中国早期关税制度的特点。①政治军事功能第一，后延伸出财政功能；②属于通过税；③国内税和国境税并存；④中国有完全的关税自主权。我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关的目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上也是一种通过税，关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。——《试论中国关税制度的起源》（2）近代关税自主权的丧失

鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。

《南京条约》开了协定关税的恶例。此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中。

赫德曾担任晚清海关总税务司达半个世纪之久代表列强把持我国海关大权，在任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统。“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。

——《晚清关税制度的变迁及其影响》根据材料说明近代中国丧失关税自主权带来的影响。

鸦片战争后国门洞开，关税起不到保护本国产业的能力，自然经济受到冲击，资本主义萌芽被破坏，一些行业甚至遭到毁灭性打击。政府财政收入受到一定的影响。（3）近代收回关税主权的努力1927年1928年1930年

概况：在近代中国人民的反帝爱国斗争中，收回关税自主权成为一项重要任务，国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。过程南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。首先与美国首先签订了《中美关税条约》，随后与其他国家改定新约。与日本签订《中日关税协议》，但仍不能完全自主的指定税率。（4）新中国成立后关税制度颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这标志中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。195119851987（5）新中国成立后关税制度的发展政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这标志着一百多年来，中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。1951颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度二.关税与个人所得税制度的起源与演变1.关税①维护国家主权和经济利益；19851987意义：②促进国民经济的发展；③促进对外贸易，增加财政收入（1）含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。二.关税与个人所得税制度的起源与演变2.个人所得税1914北洋政府制定所得税条例（起步）1936国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）新中国成立后计划经济体制（没有征收）1980不断完善和发展《中华人民共和国个人所得税法》个人所得税制度正式确立（2）过程：a.增加财政收入；思考1：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。（3）个税征收的作用二.关税与个人所得税制度的起源与演变2.个人所得税b.调节收入分配，有利于实现社会公平和稳定；c.增强纳税意识;树立义务观念。思考2：个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了说明？不断提高人民生活水平的提高课堂小结中国赋役制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度秦汉时期：田租、人头税、徭役隋唐时期宋元时期明清时期隋：租调役唐：前期：租庸调制；后期：两税法宋：两税法+附加税元：北方：丁税、地税；南方：夏税、秋粮科差明：金银花、一条鞭法清：摊丁入亩关税制度个人所得税制度随堂训练1.汉武帝时期，政府颁布了算缗令，即对工商业者和高利贷者征收财产税，每2000钱纳税一算（120钱），同时实行告缗令，即鼓励告发工商业者和高利贷者隐产漏税的违法行为，告发者可得到没收财产的一半作为奖赏。政府的这项举措（）A.引发了统治危机 B.导致吏治严重腐败 C.加强了中央集权 D.导致国家财政收入锐减C解析：汉武帝通过算缗令和告缗令打击了工商业者和高利贷者，增加了国家的财政收入，为其在政治和军事上的诸多举措提供了物质保证，起到了加强中央集权的作用，故选C项，排除D项。汉武帝此举旨在抑商，而小农经济在国家中占据主导地位，故“引发了统治危机”的表述与史实不符，故排除A项。材料中的举措针对的是工商业者和高利贷者，与官吏无直接关联，故排除B项。2.公元780年，唐朝实行两税法，规定：一年分夏季和秋季两次纳税，每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，并取消租庸调和一切杂税、杂役。国家财政收入明显增加。据此可知，两税法的实施（）A.加重了农民的赋税负担 B.减轻了对农民的人身控制C.有效抑制了土地的兼并 D.使征税依据不再包括人丁解析：根据材料并结合所学可知，两税法改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，以资产为宗，减轻了政府对农民的人身控制，故选B项；两税法简化了税收的种类和项目，减轻了农民的赋税负担，排除A项；两税法的推行减少了对土地买卖的限制，加剧了土地兼并，排除C项；据材料“每户按人丁和资产缴纳户税”可知D项错误。B3.湖南蚕桑业原本比荆（州）、襄（阳）落后，在五代时有了一定的发展。《资治通鉴》记载：“湖南民不事蚕桑，（高）郁令输税者皆以帛代钱，未几，民间机抒大盛。”这一变化表明（）A.赋税改革促进民间手工业发展 B.手工业专业化趋势加强C.手工业中出现了资本主义萌芽 D.经济重心已经完成南移A解析：材料“郁令输税者皆以帛代钱，未几，民间机抒大盛”体现的是赋税制度变革对民间手工业的影响，故A项正确；B项说法与材料无关，排除；资本主义萌芽的标志是雇佣关系，C项排除；我国古代经济重心南移完成是在南宋，排除D项。4.明太祖时期，赋税主要是征收实物，由于棉布征收颇受地方官的喜爱，导致棉花种植普遍。1581年张居正改革后“无论田赋或力役一律折银缴纳”，棉花大量涌入市场，江南地区商品经济也因此更为活跃。材料说明了明朝时期（）A.政府固守重农抑商的经济政策 B.赋税政策变革利于商业的发展C.农产品商品化减轻了农民负担 D.江南商品经济水平超过了北方解析：根据材料“1581年张居正改革后‘无论田赋或力役一律折银缴纳’，棉花大量涌入市场，江南地区商品经济也因此更为活跃”可知，明朝赋税制度采用“折银缴纳”的办法，促进了农产品的商品化，活跃了商品经济，促进了商业的发展，故选B项。材料强调的是明朝赋税政策，而未涉及抑制商业的发展，排除A项。材料强调的是赋税政策变革对商业的影响，而非强调农产品商品化对农民的影响，排除C项。材料未将江南地区的经济与北方做比较，无法推知江南地区商品经济水平超过了北方，排除D项。B5.一条鞭法和摊丁入亩是明清时期封建统治者采取的重要改革措施，对于他们共同点的表述，不正确的是（）①都属于我国赋役史上的重大改革②都使封建政府的税收减少③都加强了农民对封建国家的人身依附关系④都有利于农业的商品化A.①②③④ B.①③④ C.①④ D.②③解析：一条鞭法和摊丁入亩是明清时期赋税改革的措施，有利于增加政府的财政收入，②错误。赋役征银以及废除人头税减轻了人身依附关系，③错误。故选D项。①④表述正确，不符合题意，据此排除A、B、C三项。D6.徐中约在《中国近代史》中写道：“（鸦片战争后）中国人爽快地接受了英国人提出的值百抽五之核定关税，最简单的原因是，这个税率比现有的帝国税率还高，现有关税平均只有值百抽二到值百抽四，尽管非正规的杂费很高。”这一材料本质上反映出清朝统治者（）A.近代国家的主权意识模糊 B.推行灵活务实外交原则C.仍然以“天朝上国”自