注会计18zkkj zzfjc二、套期工具和被套项目_第1页
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文档简介

第六节套期会（企业只有在对购入包括嵌入在混合合同中的购入）进行套期时，签出才（非性权益工具投资，因其公允价值变动不计入损益，也不能作为合格的套期工具。是，由于的时间价值、远期合同的远期要素和金融工具的外汇基差通常可以单独计量，①对于，企业可以将的内在价值和时间价值分开，只将的内在价值变动5年的互换合同公允价值变动指定例如，A公司的功能性货币为欧元，了墨西哥比索的浮动利率债券。支付欧元固定利率收浮动利率的互换合 和购 组成 ，能将其指定为套期工具。只有在对购入（包括嵌入在混合合同中的购入）进行套期时，净签出才可以作为套期工具。例如甲公司记账本币是承担了一项5年期浮动利率的为规避该金融负债的外汇风险和利率风险，甲公司与某金融机构签订一项交叉货币利率互换合同按浮动利率计算确定的利息同时支付按固定利率计算确定的利息。被套期项目是指使企业公允价值或现金流量变动风险且被指定为被套期对象的、【例14-27】预期：2×18年5月1日，甲公司预期2个月后将200吨铜2×187确定承诺：2×1851于2×18年6月30日向乙公司以每吨6000的价格铜200吨易为预期。经营净投资包括《企业会计准则第19号——外币》及其相关规定所定义的境外经营净投资及实质构成经营净投资的外币货币性项目。经营可以是企业的子公， 的风险成分可能是由于项目本身不构成合同（例如极可能发生的预期，或者可能是合定价。【例14-28】甲公司与乙公司订立了一项以合同指定进行定价的长期天然气供108%、按年付息的5年应支付利息进行套期。100银行持有名义金额为100万元的固定利率组合，借款人可在期限内的任意时间按面值提前偿还金额的20%，同时银行预期20万元的将被提前偿付。风险管理策略为拟对无提前偿付权的70%部分通过签订利率互换合约来对部分利被套期项目：100万元组合中的底层56万元【例14-29】甲企业利用合同期限为15个月的咖啡合同对在未来15个月后极极可能发生的咖啡采购和咖啡合同相结合可被视为一项15个月的固定金额的外汇风险敞口（即如同在未来15个月后发生的固定金额的现金流出。套期工具：远期合同业从事套期的风险管理策略和风险管理目标的文件目的价值因相同的被套期风险而发生方向相反的变动。高粱：1吨=39.37150001000吨高粱=39370蒲式耳=7.8741:71:8初始指定套期关系（基准价格：1=7.8港币基准价格变化（基准价格：1=7.83港币再平衡—示例（

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