3应收及预付款项

项目三应收及预付款项任务任务一：核算应收账款

掌握商业折扣、现金折扣、销售折让的账务处理掌握采用应收账款余额百分比法坏账损失的账务处理任务二：核算应收票据掌握应收票据及贴现业务的账务处理任务三：预付账款的核算掌握预付账款的账务处理

任务四：其他应收款的核算掌握备用金业务的账务处理任务一应收账款的核算见书本P24

1、应收账款的定义

2、应收账款的入账价值

3、商业折扣的核算

4、现金折扣的核算

5、坏账损失的核算

1.账户设置明细账科目应收账款户名某公司年

月

日

记账凭证

种类

号数

摘要

借方

核对号借或货贷方余额

任务一：核算应收账款

一、应收账款的核算应收账款入账价值销售商品的价款提供劳务的价款应收的增值税款垫付的运费包装费等

任务一：核算应收账款

一、应收账款的核算

1.账户设置

2.确定应收账款的入账价值3.商业折扣的核算商业折扣:在商品标价上给予一定的扣除。

任务一：核算应收账款

入账价值:按扣除商业折扣后的实际销售额确认。3.商业折扣的核算4.现金折扣的核算现金折扣:企业赊销商品，如果客户在折扣期内付

款，企业在总价款上给予一定优惠。

任务一：核算应收账款

信用条件含义2/101/20n/30自发票日期起，10天内付款给予总价款2％的折扣自发票日期起，20天内付款给予总价款1％的折扣自发票日期起，全部账单价款在30天内付清无折扣3.商业折扣的核算4.现金折扣的核算现金折扣=价款（不含增值税）×折扣率

任务一：核算应收账款

应收货款=价款+增值税款财务费用实收货款=应收货款-现金折扣应收账款银行存款5.坏账损失的核算①坏账与坏账损失的概念

任务一：核算应收账款

坏账：指企业无法收回的应收款项。坏账损失：由于发生坏账而产生的损失。

②坏账损失的确认应收账款出现下列情况之一的,可确认为坏账：A.债务人破产，用其剩余资产偿还后不能收回的部分；B.债务人死亡，用其遗产偿还后不能收回部分；C.债务人逾期三年尚未归还，或有证据表明回收可能性极小的应收账款。

5.坏账损失的核算①坏账与坏账损失的概念②坏账损失的确认③坏账准备的计提方法估计坏账准备的方法

账龄分析法销货百分比法

应收账款余额百分比法

任务一：核算应收账款

A、计提金额的计算年末应提应收账款年提取前的坏账坏账准备的年末余额提取率准备贷方余额=—╳

B、采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备当计算结果为正数时

借:资产减值损失贷:坏账准备

当计算结果为负数时，编制相反的会计分录实际发生坏账损失时借:坏账准备贷:应收账款

任务一：核算应收账款

③坏账准备的计提方法之应收账款余额百分比法坏账准备核算（T账法）应收账款坏账准备AA×比例BB×比例期初期末期中CDEE为正

借：资产减值损失贷：坏账准备EE为负

借：资产减值损失贷：坏账准备E=B×比例-A×比例-D+C按承兑人不同

商业承兑汇票

银行承兑汇票按是否带息

带息票据不带息票据

任务二：核算应收票据

一、应收票据的含义及分类应收票据是企业因销售商品或提供劳务收到的尚未兑现的票据。1、应收票据的计价应收票据一般按其面值计价，既以收到的应收票据的票面价值或票面金额入账。2、账户设置借方应收票据（总账）贷方企业收到开出、承兑的商业汇票

商业汇票兑现时收到的款项

尚未到期兑现的商业汇票

任务二：核算应收票据

二、应收票据的核算3、不带息票据的账务处理出售商品、收到票据借:应收票据贷:主营业务收入应交税费票据到期、收到票款借:银行存款贷:应收票据票据到期、未收到款借:应收账款贷:应收票据

任务二：核算应收票据

二、应收票据的核算1、应收票据的计价

2、账户设置

4、不带息票据贴现的核算①贴现的含义

任务二：核算应收票据

应收票据贴现：是指票据持有人将未到期票据背书后提交银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现率计算的贴现息后，将余款付给持票人的行为，贴现目的是为了融通资金。

4、不带息票据贴现的核算①贴现的含义

任务二：核算应收票据

②贴现的计算贴现息=票面金额×贴现率×贴现期

（票据期限—持有期限）贴现所得=票面金额–

贴现息4、不带息票据贴现的核算①贴现的含义

任务二：核算应收票据

②贴现的计算③贴现业务的会计核算

办妥贴现，收到贴现所得……借:银行存款（贴现所得）财务费用—利息（贴现息）贷:应收票据（面值）—某公司4、不带息票据贴现的核算①贴现的含义

任务二：核算应收票据

②贴现的计算③贴现业务的会计核算

四达公司2011年10月16日将12月9日到期的面值为人民币64350元的不带息票据向工商银行办理贴现，银行年贴现率为10%，请计算贴现金额并进行账务处理。实训10.1612.9贴现期=15+31+8=54天到期值=64350贴现息=64350×54/360×10%=965.25贴现净额=64350-965.25=63384.75借：银行存款63384.75财务费用965.25贷：应收票据64350

任务二：核算应收票据

应收票据备查簿

知识延伸

票据种类第页

年日月摘要凭证号交易合同号凭票据基本情况票据号码签发日期票据金额到期日期票据利率承兑人及单位名称背书人及单位名称贴现日期利率净额承兑日期金额转让日期受理单位票面金额实收金额一、预付账款的含义

企业按购货合同的规定，预付给供货单位的货款。二、预付账款的核算

预付或补付货款借:预付账款—某公司贷:银行存款企业收到货物借:在途物资等账户应交税费—应交增值税贷:预付账款—某公司企业收回多付款借:银行存款贷:预付账款—某公司

任务三：核算预付账款

一、其他应收款的概念

其他应收款是企业除应收账款、应收票据和预付账款以外的各种应收、暂付款项，是企业非购销活动发生的应收债权。

其他应收款赔款备用金为职工垫付款项存出保证金罚款二、其他应收款的核算（略）

任务四：核算其他应收款

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