《水利工程应收账款管理研究7800字（论文）》

绪论1.1研究背景在社会和经济的飞速发展中，生活各个领域对水资源的需求增加，导致越来越多的水利工程项目。水资源保护和水电项目可以抵御洪水等自然灾害，也可以充分利用水资源，减少水浪费。我国的综合国力得到提高，水利项目融入了许多先进科学技术，促进了水利工程的有效实施，提高了水利工程的整体质量。水利工程为国民经济的发展作出了很大的贡献，但是随之给企业带来了巨大的挑战，企业之间竞争日益激烈。各企业为了提高市场竞争力，采用赊销的方式来增加自己所占市场的份额，这种行为使得应收账款数额增大。而企业应收账款数额较大，就会使企业流动资金短缺，资金周转率低，坏账损失增大，容易造成资金链的断裂，使企业面临很大的经营危害。因此，水利工程建设的部门要加强应收账款管理，为企业创造更多效益。1.2研究目的及意义通过本课题的研究，表明水利工程公司如果没有对应收账款的风险进行防范与管理，是很难存活下去的，本文主要通过成都市新津水城水务投资有限责任公司所处的市场环境和自身的发展政策，全面考虑公司存在的应收账款管理问题与监控问题，公司应收账款周转率近年来明显下降，明显低于水利水务行业平均水平，可能是由于公司为加快存货周转而放宽条件所致。提前做到预防公司所面临的应收账款风险，逐步完善应收账款的管理方针，制定适合水城水务公司的应收账款政策，力求营销安全，回收账款及时的大目标，因此要让水城水务公司的员工意识到切身利益与公司应收账款密切联系在一起。积极有效的应收账款管理有助于提高水利工程资金管理效率，减少不良贷款并提高盈利能力。所以水利工程企业应优化应收账款管理质量，在发展的同时也要考虑如何能发展的长久，这对于研究我国水利工程的应收账款管理具有重要的意义。本文以成都市新津水城水务投资有限责任公司为研究对象，对其应收账款的现状进行分析，从而发现其中存在的问题，并提出针对性的改进建议，希望也能为同类型水利工程行业的发展提供一定的参考借鉴的价值。2水利工程应收账款的相关概念界定2.1水利工程企业的特性首先，水利水电工程建设条件相对艰巨，建设难度较大。这是因为许多水利水电项目都建在偏远地区，这使得运输变得不切实际，建筑条件差并且对建筑造成更大的破坏。困难不仅会增加建设成本，还会影响施工质量，无法有效控制水利水电工程的施工质量。其次，水利水电项目的工作量比较大，涉及很多专业，要求具有较强的敬业精神。例如，水利、电力、机械等重要领域具有很强的专业性，因此需要专业的施工技术和管理人员来有效地控制施工质量，以及在水利水电工程建设中各种连接的可再现性差，这需要有效整合进入项目，然后检查构建质量。不同的水利水电工程的建筑条件有很大的不同，尽管实际施工中使用了一些类似的建筑经验，但项目之间的可重复性通常很差。因此，水利水电工程建设质量较差，控制相对困难。2.2应收账款的概念应收账款的指的是当公司卖给购买方产品时，营销的一方将劳动成果或者产品提供或者出售给购买方，在债务正式设定之日至所有相应应收账款最终收回之日或在未完全收回的情况下被视为无法收回的应收款的整个期间，授信方会集中采用系统的方法和运用科学合理的管理手段以及有效的财务制度去贯穿于整个应收账款回收全过程所进行的管理。对公司而言，产生应收账款的原因多样化，而主要的原因是企业为扩大营销额，进行的促销模式，水利公司应收账款的风险防范，要求企业在形成应收账款，需要对客户进行严格的信用把控，做到风险提前的防范，企业授予客户的最低标准和自己能承担的风险，对企业营销新产品、占据新的市场有着举足轻重的意义。另外应收账款的产生，有助于水利公司企业减少累计的库存量，因此，当企业面临着积压的情形下，就会采用不利于企业发展的宽松的条件进行赊销。应收账款占据企业的流动资金，资金不能进行很好的收回和利用，从而对于购买原材料，给供货方付款结账出现了延期付款的情形，使本水利公司的信誉受到严重的影响。信用管理是应收账款管理的重要一部分，适当的信用管理可以随时监控客户应收账款回款动态，减少坏账损失风险，保证企业资金活泛，如果企业应收账款信用管理缺失或者不合理，则无法规避坏账风险，无法保证企业资金流健康。2.3应收账款的监控市场竞争是产生债权的原因，企业为了增强竞争力，进而获得更高的利润，通常会采取一些措施来扩大营销。由于赊销方式给企业带来了巨大的利润空间，这使得企业有时会增加企业的营销量，盲目地进行赊销，从而放松对应收账款风险的防范和控制。货物营销与收入之间的时间差。在零售企业中，货物结算和付款通常是同时进行的。这种结算时间的拖延，将导致营销、生产企业产生的资金提前，形成应收账款。这是应收账款的另一个原因。水利公司通过制定一套合适的信用政策指导企业应收账款管理的基本方向，并设计出关于应收账款投资的动态使用计划和方案，最后将应收账款分析相关的数据和分析，及时提供给相关管理部门，可以有利于管理者做出合适的决策，进而加强应收账款管理。水利公司定的财务部门相关人员，要及时对应收账款进行报告，进行适当的坏账计提准备等前期措施。其他部门要对应收账款进行实时监控跟踪，严格划分各部门在账款收回时所承担的责任，各部门可以相互监督，相互促进，共同进步。3新津水城水务公司应收账款管理的现状分析3.1新津水城水务公司基本概况成都市新津水城水务投资有限责任公司于2008年12月9日在新津工商局登记成立，注册资本5亿元，公司的经营范围包括供水工程、农田水利工程、防汛、排水基础设施建设等方面，公司的组织结构如图3-1：图3-1公司组织结构3.2新津水城水务公司应收账款的现状3.2.1应收账款占营业收入比率应收账款与营业收入的比率是衡量应收账款规模的主要指标，比率越高，虽然表示公司的销量较高，但同时也有很大规模的应收账款，但与此同时也有很多未收回的款项。表3-1公司应收账款、营业收入汇总表（元）项目2016年2017年2018年2019年期末应收账款38472.4438472.4448767.4483797.44营业收入272642.3241854.38101523.88113437.67应收账款增长率——0%3.87%12.85%营业收入增长率——84.65%21.89%17.73%应收账款占营业收入比重14.11%91.92%48.04%73.87%应收账款占营业收入比重（行业平均值）36.73%42.94%43.15%47.33%由表3-1得出，成都市新津水城水务投资有限责任公司近四年应收账款占主营业务收入比重波动较大，尤其是在2019年，增长至73.87%，而在建筑工程行业中，虽然近几年的应收账款占营业收入比重呈现上涨的趋势，但总体都没有超过营业收入的一半，但成都市新津水城水务投资有限责任公司在2017年、2019年都远远的超过了平均的水平，表明公司存在较大的财务经营风险。3.2.2应收账款坏账损失表3-2公司应收账款坏账现状年份2016年2017年2018年2019年应收账款总额（元）38472.4438472.4448767.4483797.44坏账损失（元）1461.953143.204730.449552.91坏账率（%）3.80%8.17%9.70%11.4%行业平均坏账率（%）3.71%3.68%4.12%4.67%从表3-2对成都市新津水城水务投资有限责任公司坏账损失数据的分析中可以发现，2016-2019年公司的坏账损失一直呈现逐年上涨的趋势，在2019年坏账率已经达到11.4%，而一般近几年同行业的平均坏账率均为4%左右，说明公司缺乏对客户的信用评价体制，不够重视客户的信用评价体制引起坏账损失不断急剧增加，能回收的账款增多，降低了盈利水平。3.2.3应收账款周转率应收账款质量另一个重要指标就是应收账款周转率。应收账款周转率越快，存款回收期也就越短，应付账款的回款期就越短，相反则回收期越长，产生资金坏账风险的可能性越大。表3-3公司应收账款周转率与收款天数比较时间（年份）2016年2017年2018年2019年应收账款周转率（次/年）7.151.092.330.88行业平均应收账款周转率（次/年）4.775.125.635.44应收账款周转天数（天）50.35330.28154.51409.09行业平均应收账款周转天数（天）75.4770.3163.9466.18由表3-3可得，2016年至2019年，成都市新津水城水务投资有限责任公司的应收账款的周转率呈现明显的逐年下降趋势，从2016年的7.15下降至2019年的0.88，而近几年在建筑工程行业的平均应收账款周转率则基本维持在5左右，同理，应收账款周转天除了在2016年为50.35，低于行业的平均值，之后几年都是远远的超过了行业的平均水准，表明该公司收账困难，资金长期被应收账款所占用，不利于该公司的流动资金的周转与经营，容易造成资金链断开。3.2.4应收账款账龄应收账款账龄是指资产负债表中应收账款从实现营销、产生应收账款的日期，到资产负债表上的日期所经历的时间。简而言之，就是应收账款在账面上存在的时间。因此，应收账款一旦逾期，变成坏账的可能性大大增加；应收账款逾期越长，坏账的可能性就越大。严格来说，持续时间超过商业周期（通常是一年）的企业不能再被视为流动资产。在考虑企业短期偿债能力的情况下，应通过账龄分析将这部分流动性差的应收账款剔除。通过分析成都市新津水城水务投资有限责任公司近四年的应收账款发现，赊账账龄在1年以内的应收账款占应收账款总额的90%左右，其中在2017年高达92.67%；账龄在1-2年的应收账款占应收账款总额的比例为6.18%-12.72%；账龄在2-3年的应收账款占总体的0.73%-3.33%；3年以上的赊销额所占比率只有0.41%-0.93%。通常来说，应收账款的账龄越长，其愈可能发生坏账损失，造成企业的流动性风险。表3-4公司2016-2019年账龄分析时间（年份）2016年2017年2018年2019年1年以内88.86%92.67%85.86%85.97%1-2年6.88%6.18%12.72%12.18%2-3年3.33%0.73%0.94%1.08%三年以上0.93%0.41%0.48%0.77%通过分析表3-4成都市新津水城水务投资有限责任公司近四年应收账款账龄可发现，其应收账款账龄主要集中在1年以内，但在2018年、2019年以上的应收账款占应收账款总额的比例达到了约15%，容易导致公司大部分应收账款变现能力差，不能再称为流动资产，债务负担沉重，发生坏账损失的可能性增大。因而成都市新津水城水务投资有限责任公司需要继续加强对应收账款的管理。3.3加强应收账款管理对公司的积极影响在大多数情况下，企业管理者意识到应收账款增加相对于大量的库存来说有着更多的优点。首先水利产品营销能够直接产生利润，而产品将放在仓库中没有任何益处，不利于公司的正常运行和发展。其次水利行业应收账款的流动性比股票的流动性使企业愿意持有应收账款而不是库存，就是因为存货只有变现了，即使是应收账款的状态也是有益的。4新津水城水务公司应收账款管理存在的问题4.1公司管理体系不完善完善新津水城水务会计管理体系尤为重要，建立应收账款管理组织机构是实现企业应收账款管理目标的关键，新津水城水务公司由于没有应收账款管理相关的制度，因此也没有相应的工作职责分工，根据应收账款相关工作展开来看，目前新津水城水务公司的应收账款管理工作由商务部主导，财务部门协助完成。这种状况会使得应收账款工作的展开存在下列问题。首先，由商务部门主导应收账款管理，商务部隶属于营销部门，作为营销部门，业绩增长、实现收入最大化，是最根本的目标，因此在赊销政策上面会比较激进，而应收账款管理则倾向谨慎和风险规避，这两个天然矛盾的工作放在一个部门进行管控，那么应收账款管理就将成为一纸空文。其次，没有相应的考核机制，去平衡和激励同属于营销部门，追求收入最大化和降低应收账款风险的两个目标之间的关系，没有专门的信用管理机制，参与应收账款管理的各部门没有相应的职责要求，相关岗位展开工作就会有诸多不便，如师出无名，如会导致工作展开过于主观和随意。因此，完善信用管理机制，有利于公司内部权责分明，减少内耗，提高应收账款管理效果和效率。4.2公司管理模式较落后新津水城水务的应收账款管理机制不健全是企业自身管理存在的问题。从广义上讲，像新津水城水务这样的水利公司的管理者大多只关注营销情况，而忽视了营销时所面临的问题。客观地讲，管理者在应收账款管理中无论是经验上还是理论上都处于弱势地位。为了防止这种风险，企业管理机制不完善，制度太落后的现实情况下，必须建立加强应收帐款的管理意识，让客户及时全额支付企业存在应收账款，让企业有足够的支持来进行竞争。新津水城水务公司普遍对信用管理不够重视，另外，信用交易的采用，已成为一种比较常见的交易方式，因此公司的关注与信用管理机构的发展，在公司管理中非常重要。应对各种各样的顾客，公司应该将客户的信用管理考虑进来。4.3营销与收款存在时间差目前，公司的应收账款管理主要集中在由财务部门管理控制的事后管理。业务部门主要中标并签订合同，项目部负责项目的施工结算，财务部主要进行所以运行资金的核算，这三个业务部门的业务运行没有统一，也没有建立相应的应收账款制度，主要关注的是收回应收账款，应收账款的主要负责人不清楚。这种独立的管理制度，造成了公司的应收账款内部管理协调机制没有健全。因此营销和收款存在时间差，由于水利营销和收到营销货款的时间往往不同，这种情况比较常见，导致应收账款的发生。对于那些建筑企业和大型制造企业，交付时间和付款时间通常是不一样的，默认的这一现实，水利企业必须用各种各样的方式来筹集资金，合成生产资本的发展，导致了公司营销产品和严重滞后。增加应收账款的日常管理，主要是指相应的应收账款管理，即合理的账户管理分工，规划所有部门应收账款责任，通过清理责任，加强应收账款管理，防止日常管理损失。公司一般按合同内容规定的水利项目节点支付，让公司的应收账款连续。所以，需要实时跟踪公司的账目。4.4公司风险防范不及时公司没有对不同账龄的应收账款，采用固定收款程序与方法，公司未构建第三方催款流程，且应收款项无法及时收回实行分析，同时管理层没有给予足够的重视。从前面分析来看水利公司侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有较为严格的把控，但是对于应收账款及赊销管理制度的风险防范不够重视。新津水城水务公司亦是如此。对于客户的还款能力、信用状况，从挖掘客户，与客户进行项目接洽、确定需求，确定订单、拟定合同条款开始，没有确定的管理制度做支撑，一直按照主观的判断来与客户进行合作，这样的风险对于一个企业的影响力度非常严重，在后续的经营中可以具体的表现。企业的管理者，追求暂时的收入，暂时的高利润，是造成应收账款的存在的主要原因之一。5提高新津水城水务公司应收账款管理的建议5.1制定应收账款的管理等级通过前文对新津水城水务公司应收账款多角度多维度的分析，可以发现该公司应收账款占营销收入比例过大，回收期较长，且逾期账款占总应收账款比重较大，客户集中度高等现象，因此新津水城水务应当制定详细的信用等级评定，需要对每一个合作的客户进行评定信用等级，确定了客户的信用等级后，就可以对客户实行赊销管理。制定赊销额是受客户信用等级影响。

有的企业采用现金折扣的营销模式，是为了尽快的回款，制定相应的优惠措施。企业还间接地向顾客户提供价格的优惠，成功的吸引顾客，还能让客户享受优惠的体验活动，从而提前付款，促进应收账款的收款速度，减少企业应收账款的持有数量，降低投入的资金成本金额。调动新津水城水务公司负责人员的积极性，能规避应收账款逾期等带来的一系列风险，提高应收账款的管理效果。5.2关注员工的专业管理能力新津水城水务应收账款的具体风险防范措施，应该针对企业的内部人员，例如会计人员的专业能力，财务部门人员的办公水平，财务人员有专业的知识，起到决定一个企业好坏的作用，并且要组织财务部门或者是负责资金运转的部门，进行学习与指导，强化财务知识，提高业务能力，让财务部门对应收账款的情况做到心知肚明。在财务、采购、营销等相关部门，要做到心中有数，更好的配合企业应收账款的流动以及管理。企业为了规避应收账款带来的资金回款的压力，应当建立相应的激励机制，对于学习知识，接受新知识的员工，给予相应的奖励。5.3深刻认识应收账款的风险我国的法律越来越复杂，越来越完善，水利公司的收账款满是法律风险，往往被企业忽视，应收账款的法律风险是企业面临的灭顶之灾，新津水城水务应该利用一定比例的资金，聘请专业避险的律师来进行应收账款的法律防范，从而深刻的认识到应收账款的风险，加大对应收账款风险的管理。包括最后的整体信用水平评价，这是整个管理过程不断优化的核心，各部门需要重视这个环节，定期组织会议讨论这个问题。在整个应收账款管理工作展开的过程中，信用管理部门、营销部门、财务部门及法务部门，都应积极协作，该按照相应的职责，严格执行，所提供的的各类信息都要准确、完整和及时。从而为应收账款的管理提供可靠的保障，确保应收账款管理的有效性。等到企业扩大到一定的规模时，就应该成立法务部，由专业律师列席水利公司的重大会议，养成重要合同文件，先由律师预签的行为规范，再有相关负责人正式签署合同，深刻认识到应收账款在远期的巨大危害，直接影响企业的生存。5.4优化公司资金运转的机制优化新津水城水务公司资金运转的机制，这就要求新津水城水务的水利公司有符合自己的资金运转机制。这样可以实现水利建筑业务的创新，增大自己的营运资产，保证企业资金的运转正常，企业必须计算负债带给企业的成本，专门的项目核算这部分成本，要灵活的驾驭自己承担的短期和长期债务，并主动清偿自己企业的债务，树立良好的信誉体系。对于企业本身确实有困难偿还的债务，要设计严格的还款模式，如果企业能在资金运转中，严格控制固定资产购买，做到完善企业内部信息，优化资金。6结论应收账款管理作为水利工程企业的重要环节，在我国新时期发展下实际落实过程中受到多种因素影响，例如人员素质、管理形式、技术水平、环境、理念等。应收账款的及时有效的收回