2023年征管业务题库

征管业务题库(一）一、填空题1、开具发票的单位和个人在网络出现故障,无法在线开具发票时,可离线开具发票。开具发票后,不得改动开票信息,并于(48）小时内上传开票信息。2、网络发票管理办法自(２023年4月1日)起施行。3、宁夏回族自治区地方税务局自（2023年４月1日）起，停止旧版发票的使用。4、国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关)依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。财政、审计、（工商行政管理、公安)等有关部门在各自的职责范围内,配合税务机关做好发票管理工作。５、需要领购发票的单位和个人,应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在(5）个工作日内发给发票领购簿。二、单选题１、征管法第七十一条规定,违反本法第二十二条规定，非法印制发票的,由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处（B）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。Ａ、一万元以下罚款，Ｂ、一万元以上五万元以下的罚款C、一万元以上拾万元以下的罚款D、拾万元以下的罚款2、征管法实行细则第二十九条规定账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（C)年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。A、5年B、8年C、20２3Ｄ、20２３3、发票管理办法第二十九条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存(A）年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。A、5年B、8年C、２023Ｄ、2０2３４、延期申报文书在（D)模块查询。A、税款征收B、一户式查询C、定制查询D、文书查询５、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理()。A

注销税务登记,Ｂ

变更税务登记,C

开业税务登记，D

注册税务登记答案:B6、发票的管理办法由()规定。Ａ

国务院Ｂ财政部Ｃ国家税务总局Ｄ省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局答案：A

７、文书解决过程提交时没有下一环节人员列表，重要因素是(C）Ａ、业务流程选择错误B、当前岗岗责设立问题C、被提交岗岗责设立问题D、当前岗代办任务有未清理项8、减免税文书查询模块“大类”应选择（Ｄ)Ａ、审批类减免B、备案类减免Ｃ、A和B都不选D、A和B任选其一9、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起()日内审核并发给税务登记证件。A

５,B

1０,C

１5,D

３0

答案：D10、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户,并将其()帐号向税务机关报告。A

基本存款,Ｂ

一般存款,C

临时存款,Ｄ

所有ﻫ答案:D11、《税收征管法》规定,税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，()地为纳税人提供纳税征询服务。A

无偿，B

有偿,C

全天候,D

全方位

答案:A

１2、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（)。A

6个月,B

3个月,Ｃ

12个月,Ｄ

1个月ﻫ答案:Ｂ13、公司或者外国公司在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场合与其关联公司之间的业务往来,应当按照()收取或者支付价款、费用。A

独立公司之间的业务往来B

内部机构之间的业务往来C

上下级之间的业务往来D

上级主管部门的规定答案:A

1４、在一户式查询纳税人“开票和入库信息”时无已入库税款信息的因素是（D)Ａ、通过“综合申报”进行了税款清缴B、通过“税款征收”进行了税款清缴C、通过“地方税申报”进行了税款清缴D、通过“录入其它应征”进行了税款清缴15、因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在()内可以规定纳税人、扣缴义务人补缴税款,滞纳金（）加收。A

３年,可以，B

3年，不得，C

5年,不得，D

2０23,可以

答案：B16、对临时从事经营的纳税人，（)。A

由工商行政管理机构征收应缴的税费B

税务机关应责令其办理工商注册登记C

由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳Ｄ

税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收ﻫ答案：C17、纳税人应当设立但未设立帐簿的，税务机关有权()。Ａ

核定其应纳税额B

规定其财务核算方式C

拟定其会计制度D

指定某会计师事务所为其建帐ﻫ答案：A

18、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实行强制执行措施，可以书面告知开户银行从()扣缴税款。A

黄某的储蓄存款B

黄某老婆的存款C

黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款Ｄ

黄某儿子的存款ﻫ答案：Ａ

19、纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从()之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。A

滞纳税款，Ｂ

办理纳税申报,C

计提税款，Ｄ

缴纳税款

答案:Ａ

２0、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务,税务机关()扣缴义务人代扣、代罢手续费。A

按照规定付给，B

不必付给，C

视情况适当付给,D

可以付给ﻫ答案:A

三、多选题1、发票管理办法第三十条规定，税务机关在发票管理中有权进行下列(ABCDE)检查。Ａ、检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;Ｂ、调出查验发票；C、查阅、复制与发票有关的凭证、资料；D、向当事各方询问与发票有关的问题和情况;E、在查处发票案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照像和复制。2、纳税人减免税可在(ＡB）中进行一户式查询Ａ、综合查询——一户式查询——减免税款B、管理服务——文书受理——文书查询C、定制查询——纳税申报征收——征收凭证类Ｄ、定制查询——平常管理——减免３、下列行为是虚开发票行为的有（ABC)A、为别人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;B、让别人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;C、介绍别人开具与实际经营业务情况不符的发票。4、对同时符合（ABＣ）条件的纳税人，可在征管系统中认定为非正常户。A、对经税务机关派员实地核查，查无下落的纳税人B、如有欠税且有可以强制执行的财物的，税务机关应按照《税收征收管理法》第四十条的规定采用强制执行措施；Ｃ、如有欠税，但纳税人无可以强制执行的财物;或虽有可以强制执行的财物,但经采用强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的D、已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税5、我区在２02３年4月1日停止旧版发票使用后，下列属于总局保存票样的有（ＡBCD)A、公路、内河货品运送业统一发票(自开、代开)B、销售不动产统一发票(自开、代开）C、建筑业统一发票(自开、代开）D、换票证Ｅ、门诊专用发票F、住院医疗费专用发票６、下列关于发票真伪的鉴别对的的有(ABC）A、《发票管理办法实行细则》第三十三条规定:用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪;鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。B、在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由本地税务机关鉴别。Ｃ、我区目前可采用办法：一是登录宁夏地税网（http:/／.gov.ｃn)，二是拨打电话:根据语音提醒依次输入发票代码、发票号码和发票密码进行真伪查询。三是编辑短信“FPZW＃１２位发票代码8位发票号码8位发票密码”发送至１0６38366,进行真伪查询。四是纳税人也可持疑点发票到本地税务局发票管理机关进行查询。7、下列有关协税护税的叙述对的的是(）。A地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调B地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款C各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务D税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠

答案：ABCD8、下列有关纳税人的权利叙述对的的是()Ａ有权规定税务机关为纳税人的情况保密B依法享有申请减税、免税、退税的权利C对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家补偿等权利Ｄ有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为ﻫ答案：ABCD9、下列哪些情形,税务机关有权核定其应纳税额。()A擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的Ｂ虽设立帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的C发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的Ｄ纳税人申报的计税依据明显偏低，又无合法理由的ﻫ答案：AＢCD1０、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是()。A上期应当缴纳的税额B本期申报的税额C上期实际缴纳的税额Ｄ税务机关核定的税额

答案：CD11、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形(）,经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的,可采用强制执行措施。A未按照规定的期限缴纳或者解缴税款B未按照规定的期限缴纳所担保的税款C未按照规定的期限缴纳滞纳金D未按照规定的期限缴纳罚款的纳税人ﻫ答案：ＡBC1２、下列对税务机关采用税收保全措施的有关叙述对的的有（）。A税收保全措施合用于纳税人和扣缴义务人B实行税收保全措施必须经县以上税务局（分局)局长批准C个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内D因税务机关采用税收保全措施不妥使纳税人的合法利益遭受损失的,税务机关应当承担补偿责任

答案：BCD13、纳税人、扣缴义务人有下列哪几种情形，须向税务机关报告。()A扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的Ｂ纳税人有合并、分立情形的C欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前D纳税人放弃到期债权的ﻫ答案：ABC14、某税务所按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实行税收强制执行,可以采用的措施有()。A书面告知其开户银行从其存款中扣缴税款B吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票C依法拍卖其价值相称于税款的物品,以拍卖收入抵缴税款Ｄ规定其提供税收担保

答案:AC15、下列对税务机关采用税收强制执行措施的有关叙述对的的有(）。Ａ税收强制执行措施合用于纳税担保人B税收强制执行措施的执行对象涉及税款、滞纳金、罚款Ｃ个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内Ｄ税收强制执行措施必须发生在责令期满之前ﻫ答案:ABC1６、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（)。Ａ纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款B经省级税务局批准C延期最长不得超过3个月D按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款ﻫ答案:AＢC17、税务机关追缴欠税的重要手段有(）。A加收滞纳金,Ｂ强制执行,Ｃ罚款,D阻止出境ﻫ答案：ＡBCＤ１8、税收保全措施合用于()。A临时从事经营的纳税人B扣缴义务人C从事生产、经营的纳税人D纳税担保人ﻫ答案:AC1９、某公司2023年６月应纳税款１0万元，应于7月１０日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款告知书》,责令其１0日内缴纳上述税款。至７月３０日,该公司仍未缴税款,税务机关可以对其采用()措施。A责令其提供纳税担保Ｂ书面告知开户银行扣缴税款C扣押、拍卖其价值相称于应纳税款的货品抵缴税款D处以罚款ﻫ答案:BＣD２０、直接妨害税款征收的税收违法行为涉及()。Ａ纳税人未按规定的期限办理纳税申报B抗税C逃避追缴欠税Ｄ扣缴义务人未按照规定设立、保管代扣代缴、代收代缴税款的帐簿

答案：ＢC２1、下列应当按规定办理纳税申报的有(）。A已办理税务登记负有纳税义务的单位和个人B未办理税务登记的负有纳税义务的单位和个人C负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人D税款承担人ﻫ答案:ABＣ２2、从事生产、经营的纳税人,不必向税务机关报送备案的。()Ａ财务、会计制度B财务、会计解决方法C财务主管人员资料D公司内部管理制度ﻫ答案:CD２３、纳税人下列行为中，税务机关在责令限期改正的同时,可处以罚款的是(）。A逾期未办理税务登记证B逾期未办理纳税申报C未按规定设立帐簿D未将会计解决办法报送税务机关

答案:ABCD２4、对纳税人采用以下措施,应由县以上税务局（分局）局长批准的有()。A加收滞纳金,B查询案件涉嫌人员的储蓄存款,C冻结银行存款，D查封财产ﻫ答案:CＤ25、须经县以上税务局（分局）局长批准,才可对纳税人采用的措施有(）。A拍卖扣押商品,Ｂ冻结纳税人银行存款,C查询公司存款帐户,D审批缓缴税款

答案：AＢC２6、下列()属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。Ａ公司销售材料、逾期不作帐务解决B将营业收入挂应付款、结转下年后转出C因计算错误,少缴税款D公司实现经营收入1００万元申报80万元

答案：ABD27、下列哪些项目属于法律赋予税务机关的权利()。A税收管理权,B税款征收权，C追征税款权,D对纳税人的涉税事项询问权

答案:ABCD2８、法律赋予税务机关的义务涉及哪些()。Ａ为检举人保密的义务B保护纳税人合法权益的义务Ｃ受理税务行政复议义务Ｄ为纳税人提供担保的义务ﻫ答案:ABC2９、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收应当先于()执行。A抵押权,Ｂ质权,C留置权，Ｄ罚款和没收违法所得答案：ABＣD30、下列哪些属于税款征收主体（)。A税务机关,Ｂ税务人员，C扣缴义务人,D受托代征单位ﻫ答案:ABD31、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的,可以向税务机关（)。A提出行政补偿请求B规定退还多缴的税款Ｃ加算银行同期贷款利息D加算银行同期存款利息ﻫ答案:ＢD32、对纳税人的()行为，税务机关可以无限期追征其税款、滞纳金。A偷税，B抗税，C骗税，D误算ﻫ答案:ABＣ33、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为,致使国家税收导致损害的,税务机关可以依法行使代位权、撤消权。(）A纳税人怠于行使到期债权Ｂ纳税人放弃到期债权C纳税人无偿转让财产D纳税人归还银行贷款ﻫ答案:ABC３4、下列对税务机关查询银行存款叙述对的的有(）。A经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询B经县以上税务局局长批准,查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款C经设区的市税务局局长批准,查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款D经县稽查局局长批准,凭检查存款帐户许可证明,查询扣缴义务人的存款帐户ﻫ答案：AＣ35、某税务机关２0２023６月对A公司2０202３度纳税情况进行检查时，A公司在同时符合下列()情况下，税务机关可依法采用税收保全措施。Ａ有逃避纳税义务行为B有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货品或收入的迹象，C有明显偷税嫌疑Ｄ经县以上税务局局长批准的ﻫ答案：ABＤ36、税务机关依法进行税务检查()。A纳税人、扣缴义务人必须接受B纳税人必须如实提供有关资料C有权向有关单位调查纳税人与纳税有关的情况D有关单位有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料ﻫ答案:ABCＤ37、下列哪些税务违法行为，由税务机关责令限期改正,可以处２０2３元以下的罚款。(）Ａ未将所有银行帐号报告给税务机关B未按规定使用税务登记证件Ｃ扣缴义务人未按规定设立代扣代缴税款帐簿D纳税人未按规定期限办理纳税申报

答案:ACD3８、下列税务违法行为,情节严重的,税务机关处以20２3元以上10,000元以下的罚款()。A扣缴义务人未按规定保管代扣代缴税款帐簿B纳税人未按规定保管帐簿C纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料D纳税人伪造税务登记证件

答案：ＢＣ39、下列对违反税务登记管理规定的行为，解决对的的有()。A对未按规定办理税务登记变更手续的纳税人，责令限期改正,并处10００元罚款,B纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照C对伪造税务登记证件,情节严重的，处３００００元罚款D对买卖税务登记证件的纳税人,处６０００元罚款ﻫ答案：ABCD40、纳税人(),应移送司法机关依法追究刑事责任。A偷税数额占应纳税额的1０%以上B因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税Ｃ偷税数额占应纳税额的1０%以上并且偷税数额在1０,000元以上Ｄ偷税数额在1０,000元以上

答案:BC四、判断题1、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计解决办法和会计核算软件，应当报送税务机关审核。答案:错误2、《税收征管法》规定,国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关,加强税收征收管理信息系统的现代化建设,建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。答案：对的3、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识,有偿地为纳税人提供纳税征询服务。答案:错误４、纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定、与纳税程序有关的情况和其他纳税人、扣缴义务人的生产经营状况。答案：错误５、纳税人、扣缴义务人有权规定税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。答案:对的6、税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并互相分离、互相制约。答案：对的7、定制查询中的一户式查询不支持模糊查询方式。答案：错误8、任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。答案：对的9、纳税人采用偷税、抗税、骗税手段的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。答案:对的10、从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面告知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。答案：错误１１、税务机关扣押商品、货品或者其他财产时,必须开付清单。答案：错误12、税款征收模块只能查询当期欠税。答案：错误13、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质押权、留置权执行。答案：对的1４、２０２３年6月1５日,供销社法人代表王某规定到美国考察,税务机关发现该供销社尚有欠税,税务机关可以规定其提供纳税担保,如不提供担保,又不缴清欠税的,可以告知出境管理机关阻止其出境。答案:对的15、纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，应当先执行罚款、没收违法所得,然后再清缴欠税。答案:错误16、纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人各自对未履行的纳税义务平均承担责任。答案:错误17、《税收征管法》属税法中的实体法。答案:错误18、纳税人未在规定的期限内办理税务登记，税务机关在责令限期改正的同时，可处以２00０元以下的罚款。答案：对的19、纳税人对税务机关告知其开户银行冻结相称于应纳税款的存款的措施不服,可以直接向人民法院起诉。答案:正20、《税收征管法》及其《实行细则》所规定期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有超过３日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。答案:对的五、简答题(一）《税收征管法》对偷税行为是如何规定的？答：1、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,不缴或者少缴应纳税款的。２、纳税人在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的。３、纳税人经税务机关告知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的。纳税人只要具有上述行为之一，即可认定其为偷税。（二）为便利纳税人,《税收征管法》规定了纳税申报方式实行多元化,其具体种类有哪些？答:为便利纳税人办理纳税申报，新《税收征管法》第26条规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按照规定采用邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。(三）新《税收征管法》中规定税务机关对纳税人实行税务检查时有哪些检查权？答:税务机关实行税务检查有以下职权:１)检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料;2)到纳税人的生产、经营场合和货品存放地检查纳税人应纳税商品、货品或者其它财产；３）责成纳税人提供与纳税有关的文献、证明材料和有关资料;４)询问纳税人与纳税有关的问题和情况；５）到车站、码头、机场、邮政公司及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货品或者其它财产的有关单据、凭证和有关资料；6）经县以上税务局（分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案时，经设区的市、自治州税务局(分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税收机关查询所获得的资料,不得用于税收以外的用途。(四)关于鼓励纳税人诚信纳税，《实行细则》有哪些规定?答:《实行细则》的规定有：1）税务机关负责对纳税人纳税信誉等级评估工作，使诚信纳税的管理制度化。2）第３条规定纳税人订立的协议、协议不能与税收法律、行政法规向抵触,规定纳税人要诚信纳税,不能以牺牲国家利益为代价获取自身利益。３)第48条规定,享受税收优惠的纳税人,当条件发生变化时应在１5日内及时、积极、据实报告税务机关。4)对欠税纳税人以欠税公告的方式，促进纳税人诚信纳税。5)实行举报税收违法行为的奖励制度,提高促进纳税人诚信纳税的社会监督力度。6)对关联公司之间的业务往来，规定了其定价原则和计算方法,先向税务机关报告。体现了要诚信纳税（五）纳税人在办理哪些税务事项时，应当使用税务登记证件?答：一般来说,纳税人在办理以下税务事项时，应当使用税务登记证件(按照规定不发给税务登记证件的除外）:１、申请减税、免税、退税;2、申请定印、领购发票;3、申请办理外出经营活动税收管理证明；４、开立基本存款帐户和其他存款帐户;5、增值税一般纳税人的资格认定;6、申请办理的其他有关税务事项。六、案例分析（一)某个体工商户杨某,2023年3月１日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直未向税务机关申报纳税。同年６月１日,主管税务所对杨某的生产经营情况进行调查核算,认定杨某取得应税收入未申报纳税,共计应缴纳税款６00０元。该所当即下达税务解决决定书和税务行政处罚决定书:补缴税款6000元，加收滞纳金5００元，按《税收征管法》第6４条第2款规定对未申报纳税行为处以未缴税款50%即３0０0元的罚款。问:请指出该税务所执法中的违法问题,并说明因素。答：(1）程序违法。该所在作出30０0元处罚决定前未下达税务行政处罚事项告知书，告知纳税人的违法事实及享有的陈述、申辩权和听证权利。《税务行政处罚听证程序实行办法》规定,对个人罚款超过2023元的应履行告知听证程序。（２)该税务所对杨某作出罚款3０00元的行政处罚决定属越权行为。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在２0２3元以下的，可由税务所决定。超过2023元的，税务所不能作出决定。（二)２02３年４月15日，某税收管理员张某在对某宾馆进行例行巡查时发现该宾馆因装修停止营业,无销售收入,所以也未向税务机关申报纳税。作为税收管理员你认为该宾馆存在哪些违法行为,并提出解决意见。答：该宾馆因装修停止营业,虽无收入也应当到税务机关办理申报，其行为属于未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，税务机关应限期改正并处以2０23元以下罚款。（三）某县税务所2023年5月15日发现辖区内星光饭店(系私营公司)自２023年1月1０日办理工商营业执照以来,一直没有办理税务登记证，也未申报纳税。根据检查情况,该饭店应纳未纳税款150０元。税务所于６月１８日作出如下解决决定:一是责令大众饭店７月1８日前答：本解决决定是对的。根据《税收征管法》第６0条有关规定：未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正,可以处２023元以下的罚款;情节严重的，处２02３元以上10000元以下的罚款。（四)２0２３年6月２３日某地方税务局接到群众电话举报：某私营公司，已半途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该公司进行了调查,核准了上述事实，于是检查人员对该公司当月已实现的应纳税额5263.13元,作出责令其提前到６月２5日前缴纳的决定。问:该地方税务局提前征收税款的行为是否合法?为什么?答:该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，本案中，该私营公司已终止了承包协议,注销了银行帐号,并准备于近日转移他县,却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采用提前征收税款的行为,是有法可依的。公司应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。(五)202３年第二季度,某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高，并于6月底下发了调整定额告知。某纳税户的定额由本来的4万元调整为５万元。该纳税户不服,说等到7月底将搬离此地,7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月2５日前缴纳该月份税款。７月20日,税务所发现该纳税户已开始转移货品，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保,于是税务机关书面告知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。问:（１)你认为税务机关的行政行为是否合法?（２）、请你提出解决意见。答：税务所的行政行为不合法。由于：根据《税收征管法》第38条规定,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货品以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。假如纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局局长批准，税务机关可以采用税收保全措施。而税务所采用了强制执行措施,显然是不合法的。7月２０日,该税务所应经县税务局局长批准，可以书面告知该纳税户开户银行冻结该纳税户相称于７月份应缴税款的存款,而不应直接采用强制执行措施。在7月２5日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采用税收强制执行措施,即该税务所经县税务局局长批准,可以书面告知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴７月份的税款。（六)A县地税局于2023年6月对某旅行社２023年度纳税情况依法实行了税务检查。经查,该旅行社2０2３年通过采用收入不入帐、伪造记帐凭证等方式少缴营业税等共计15万元,占其全年应纳税额的25%。问：该旅行社的行为属何种违法行为?对此种行为税务机关应如何解决？--答:１、该旅行社的行为属偷税行为。《税收征管法》第63条:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关告知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。２、对偷税行为，税务机关一方面应追缴旅行社所偷税款、按规定加收滞纳金，并依照原《税收征管法》的处罚规定处以所偷税款5倍以下的罚款。３、由于该旅行社的偷税行为已构成犯罪，税务机关应将该案移送司法机关依法追究其刑事责任。--－-(七）2023年６月2０日,A县地税局查实某建筑公司5月份采用虚假的纳税申报偷税２0万元，依法定程序分别下达了税务解决决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该公司不服,在缴纳1０万元税款后于６月２5日向市税务局申请行政复议,市地税局于收到复议申请书后的第８天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定期间内未向人民法院上诉,又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该公司相称于应纳税款、滞纳金和罚款的财产,以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。问：１、该建筑公司的行政复议申请是否符合规定?为什么？2、A县地税局、市地税局在案件解决过程中有哪些做法是不符合规定的？-－答：1、该建筑公司提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88条的规定,纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的,应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑公司应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。2、市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于合用法律错误。３、市地税局超过法定期限作出不受理复议申请的决定。根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后,应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理，并书面告知申请人。因此,市地税局于收到复议申请书后的第8天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。4、县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定,对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采用强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。（八)县地税稽查局接群众举报称某大酒店有采用少列收入进行偷税的情况，县稽查局于2023年5月２5日派两名稽查员对该酒店实行了检查,稽查员在出示税务检查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查;同时经县地税局局长批准,对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该酒店１—４月份运用收入不入帐方式偷税９５00元的事实。在取得证据后,地税稽查局于5月30日作出了补税、加收滞纳金的税务解决决定和处以1倍即9500元罚款的行政处罚决定。该酒店在依法提供纳税担保后,于6月3日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后的第十天以未缴纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。问：1、地税部门在该案解决中有哪些违法行为，并说明理由。２、如该酒店对不予受理的裁决不服,可通过什么途径寻求帮助。答：１、地税部门存在以下违法行为:（1）未出示税务检查告知书。《税收征管法》第5９条规定:税务机关派人实行税务检查时，应出示税务检查证和税务检查告知书。该案中,稽查局既未下达稽查告知书,又未出示税务检查告知书。（2）查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第５4条第6款规定:查询案件涉嫌人员的储蓄存款,必须经设区的市、自治州以上税务局（分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（3)处罚程序违法。《行政处罚法》第31条规定:在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。本案中，稽查局未履行这一法定程序。(4）行政处罚越权。稽查局无权对该酒店作出９５０0元罚款的处罚决定。(５)县地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。税务行政复议规则规定,税务机关应自收到复议申请之日起5日内作出受理或不予受理的决定,5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县地税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。（6)县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《税收征管法》第８８条第1款规定,纳税人在提供相应担保后，可依法申请行政复议;二是按《税收征管法》第88条第2款规定,对税务机关作出的行政处罚决定不服的,可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件。2、如该酒店对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起15日内向县人民法院提起行政诉讼。(九）2０23年6月20日,某县地税局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行税收检查,查堵逃税车辆,个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实行检查的意图,车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备忽然驾车企图逃离检查现场,郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室,王某被迫停车，随即追来的车管所其他税务人员经检查,检查发现王某自２０23年1月开业并办理税务登记以来,一直未向税务机关申报纳税，向王某填发了《限期纳税告知书》和《查封扣押证》。根据《税收征管法》第38条将王某的汽车扣押，停放在办公室后院的停车场内,要王某补缴上半年税款5400元,王某四处托人到车管所说情放车，均被拒绝,此间王某汽车的轮胎等部件被盗。7月5日,王某向县人民法院起诉县地税局，规定地税局返还扣押的汽车并补偿被盗部件及误工损失5000元,县法院受理了此案,向县地税局发出应诉告知书，地税局在规定期限内提供了举证材料并聘请了律师为诉讼代理人。7月2０日法院开庭进行了审理，7月25日县法院作出一审判决,撤消县地税局扣押王某汽车的具体行政行为,补偿王某汽车部件被盗及误工损失５000元，诉讼费由县地税局承担。[问题与规定]（1）指出某县地税局在此案中执法存在的问题。(2)法院的判决是否对的,依据是什么？答:(１）某县地税局及其所属车管所在上述案件中重要存在下述5个方面的问题:第一,检查行为不合法。税务机关进行税务检查应当符合《税收征管法》、《实行细则》及有关法律、法规的规定。《实行细则》第89条明确规定“税务机关和税务人员应当依照《税收征管法》及其《实行细则》的规定行使税务检查职权”。1、税务检查人员没有按规定出示《税务检查告知书》。《税收征管法》第59条、《实行细则》第８９条明确规定,税务机关在进行税务检查是应当出示《税务检查证》和《税务检查告知书》，未出示《税务检查证》和《税务检查告知书》的,纳税人、扣缴义务人和其他当事人有权拒绝接受检查。本案中，税务检查人员只出示了《税务检查证》而没有出示《税务检查告知书》；2、公路上拦车检查，超越了《税收征管法》规定。《税收征管法》第５4条赋予税务机关六个方面的税务检查权，但未授予税务机关在公路上拦车检查的权力；国务院及国家税务总局在相关文献中明确规定税务机关不准以任何形式上路检查征税,某县地税局车管所在公路上拦车检查的行为,违反了法律法规和规章的规定,属于越权执法。第二,合用法律错误。某县地税局认定王某未按期申报纳税应当按《税收征管法》第32条、第62条、第６4条第2款规定解决。1、未按规定加收滞纳金。对该纳税人20２3年5月1日以后发生的滞纳税款，根据《税收征管法》第32条的规定,税务机关除责令限期缴纳税款外,从滞纳税款之日起,按日加收万分之五的滞纳金。2、未按规定责令限期申报。按照《税收征管法》第６２条的规定,纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报,税务机关应责令限期申报;该纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的,由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款，情节严重的，可以处2023元以上１0,０0０元以下的罚款，地税局车管所未按上述规定解决,却对王某填发《限期纳税告知书》和《扣押查封证》，采用税收保全措施,合用法律错误。3、未按规定对该纳税人进行处罚。按照《税收征管法》第6４条第2款的规定,纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款,地税车管所未按上述规定进行解决。第三,采用税收保全措施时违反法定程序并超越法定权限。未按照《税收征管法》第3８条规定,通过责令限期缴纳税款，责成纳税人提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准后采用税收保全措施。某县地税局车管所在检查现场填发《查封扣押证》,没有通过县以上税务局(分局)局长批准的程序,显然违反了法定程序。第四，税务执法文书使用不规范,程序不到位。一方面,《限期纳税告知书》和《查封扣押