出纳实务 教学课件 ppt 作者 余国艳 主编

第4章国内票据结算实务制作：余国艳1第4章国内票据结算实务新力有限公司可以使用哪些票据结算方式？你会从中选择哪种方式，请说明理由。

案例导入4.１支票结算方式及核算

2

4．1．1支票的概述

出纳员陈丽开出一张5000元支票提现金，

以备零用。她带着开好的支票去银行，结果却白跑一趟。

【案例1】你能从支票的正面或背面中找到问题吗？（正面）3你能从支票的正面或背面中找到问题吗？

从下面的学习中你一定能找到答案。。。Let’sgo！41．支票的概念支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票

转账支票

普通支票只能用于支取现金只能用于转账既能用于支取现金，也可以用于转账在普通支票的左上角划两条平行线(也称划线支票）现金支票52．支票的有关规定（1）企业领购的规定

填写领购单加盖预留银行印鉴购买缴费62．支票的有关规定（2）支票的使用范围全国通用

（3）支票的有效期自

出票日起10日

（4）支票的书写和加盖印鉴碳素墨水或墨汁填写，或用专用的支票打印机打印

，

由会计机构负责人审核并加盖预留银行印鉴。7

2．支票的有关规定

（5）背书的规定

收款人为个人按银行规定交验有关身份证明，并在支票背面填写收款人姓名、身份证名称、身份证号码等。

收款人为单位代表单位取款的出纳员除了按收款人为个人操作及填写外还要在支票背面背书人签章栏加盖预留银行印鉴。背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。1）收款人持用于支取现金的支票提示付款时

8出纳员陈丽回单位在支票背面背书人签章栏加盖预留银行印鉴后回银行取出5

000元备用金。支票背面应如下：

案例再续（提现金，收款人为单位）被背书人栏不用填写哦收款人为单位的，要在背书人签章栏加盖银行预留印鉴9收款人为个人----支票背面应如下：

收款人为个人的，不用加盖单位的预留印鉴（提现金，收款人为个人）102）持票人委托开户银行收款时

在支票背面背书人签章栏加盖预留银行印鉴、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称。支票背面如下：左边不填113）出票人委托开户银行付款时即由出票人委托开户行直接将款项划入收款人账户，出票人将开好的支票和填写的进账单送交出票人开户银行即可，不需要背书。支票背面两边都不用填，只填写支票正面124）背书转让

持票人将支票背书转让时，应在支票背面背书人签章栏签章、记载背书日期，在被背书人栏记载收款单位名称。注意:

背书转让的支票，背书应当连续用于支取现金的支票不得背书转让

指支票持有人将支票权利转让给他人的一种票据行为。13出纳员将所收到安新公司的支票背书转让给宏发贸易公司【案例2】背书转让14左边不填背书转让【案例2】152．支票的有关规定（6）支票的处罚规定出票人签发空头支票、签发与其预留银行签章不符的支票、签发支付密码错误的支票，银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1

000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。（7）支票的挂失在支票烧毁、遗失、被盗等情况下，失票人应立即到银行挂失止付。在挂失止付后3日，也可以在票据丧失后，向人民法院申请公示催告或提起诉讼。

注意：支票欠缺需记载事项之一的，银行是不予受理挂失的！163．支票的管理1）支票、预留银行印鉴和支票密码单应分别专人保管。2）建立健全支票领用和收受支票的审查制度。3）为防止签发空头支票，签发之前，出纳员应查明银行存款余额。4）存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。5）支票遗失时应立即办理挂失止付或请求银行和收款单位协助防范。174．1．2支票结算的业务流程1．贷记支票的业务流程由出票人提示付款的支票称作贷记支票

出票人收款人（持票人）开户银行

付款人收款人开户银行123①出票并提示支票付款②交换进账单并清算资金③收妥入账并通知收款人182．借记支票的业务流程

出票人开户银行付款人由持票人（收款人）提示付款的支票称作借记支票①出票并提示支票付款②送交支票③交换支票并清算资金④收妥入账并通知收款人出票人被背书人收款人收款人（持票人）背书人收款人、持票人开户银行背书转让足额存款12432419

4．1．3支票结算业务的账务处理

1．支票签发的账务处理

按规定签发支票后，根据审核无误的支票存根和相应的发票、单据等原始凭证编制付款凭证。

【例4.1】

借：其他应收款——王乐1000.00

贷：银行存款1000.00

【例4.2】

借：管理费用——办公费800.00

贷：银行存款800.00

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4．1．3支票结算业务的账务处理

支票收受的账务处理

企业收受支票时要对支票进行审查：收款人是否为本企业；支票是否在提示付款期内；支票必须记载的事项是否齐全；支票的大小写金额是否一致；出票人签章是否符合规定；背书是否连续。

212．支票收受的账务处理

(1)借记支票收受的账务处理

【例4.3】借：银行存款100000.00

贷：实收资本——宏远有限公司

100000.00

（2）贷记支票收受的账务处理

【例4.4】借：银行存款20000.00

贷：预收账款——华强有限公司20000.00

224．2银行汇票结算方式及核算4．2．1银行汇票的概述1．银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票结算方式用于异地结算。银行汇票可用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可用于支取现金。232．银行汇票的有关规定（1）银行汇票的申请填写“银行汇票申请书”单位不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”样。（2）银行汇票的使用范围单位和个人的各种款项结算

（3）银行汇票的有效期提示付款期限自出票日起1个月

（4）背书及背书转让的规定

1）持票人向银行提示付款时应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，并将银行汇票、解讫通知、进账单送交开户银行办理转账。2）收款人可以将银行汇票背书转让，背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。242．银行汇票的有关规定（5）退汇的规定申请出票企业因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应出具该单位的证明与银行汇票、解讫通知一并提交到出票银行，银行将款项转入原申请账户。（6）银行汇票的挂失1）填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失时，失票人可通知付款人或代理付款人挂失止付。2）失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。253．银行汇票的管理1）出纳员在收到银行签发的银行汇票交给请领人时，要做好登记，以便日后查对。2）汇票和预留银行印鉴，应分别专人保管。3）建立健全汇票的使用和报账制度。4）汇票遗失时应立即办理挂失止付或请求银行和收款单位协助防范。以下银行本票、商业汇票的管理基本相同。264．2．2银行汇票结算的业务流程1．企业到异地采购货物或接受劳务等情况下购买企业即汇款人填制一式三联的“银行汇票申请书”，将所要汇付的金额从开户行账户中办理转账或直接将现金交存开户银行，银行收妥款项后签发银行汇票并用压数机压印出票金额，将第二联银行汇票和第三联解讫通知交回申请企业。企业办理结算时将银行汇票和解讫通知交给供应单位。银行汇票的实际结算金额低于出票金额时，其多余金额由出票银行主动退交申请企业账户，并将第四联多余款的收账通知送交申请企业。2．企业因销售商品或提供劳务等情况下销售企业收到第二联银行汇票和第三联解讫通知时，首先审查银行汇票的各项要素，审核无误后应在出票金额以内，将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票解讫通知的有关栏内。将填制的进账单连同已在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴的银行汇票及解讫通知一并提交开户行办理进账。274．2．3银行汇票结算业务的账务处理1．付款单位的账务处理

出纳员申请签发银行汇票，银行审核签发后交回第二联银行汇票、第三联解讫通知、银行汇票申请书存根以及手续费收费单。

1）申请签发银行汇票的账务处理

【例4.5】借：其他货币资金——银行汇票存款30000.00

贷：银行存款30000.00

2）支付手续费

【例4.6】借：财务费用——手续费3.50

贷：银行存款3.50

3）持票购货及退回余款的账务处理

【例4.7】借：在途物资——安华有限公司20500.00

应交税费——应交增值税（进项税额）3400.00

贷：其他货币资金——银行汇票存款

23900.00收到银行退回的多余款收账通知时：借：银行存款6100.00

贷：其他货币资金——银行汇票存款6100.00284．2．3银行汇票结算业务的账务处理

2．收款单位的账务处理

企业出纳员收到银行汇票审核无误后在银行汇票背面加盖预留银行印鉴，将第二联银行汇票、第三联解讫通知和填制的进账单提交开户银行办理进账银行审核无误后退回进账单第一联。【例4.8】

借：银行存款

11700.00

贷：主营业务收入——乙产品

10000.00

应交税费——应交增值税（销项税额）1700.00294．3银行本票结算方式及核算4．3．1银行本票的概述1．银行本票的概念

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票结算方式用于同城结算银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

注意：从2005年1月1日起将原来的定额、不定额银行本票合并为不定额银行本票。302．银行本票的有关规定

（1）银行本票的申请

填写“银行本票申请书”单位不得申请签发现金银行本票（2）银行本票的使用范围

在同一票据交换区域

（3）银行本票的有效期

提示付款期限自出票日起2个月（4）背书及背书转让的规定

1）持票人向银行提示付款时应在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，并将银行本票、进账单送交开户银行办理转账。

2）收款人可以将银行本票背书转让。填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。312．银行本票的有关规定

（5）退款的规定申请出票企业因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应出具该单位的证明，将银行本票提交到出票银行，银行将款项转入原申请账户。（6）银行本票的挂失

1）填明“现金”字样的银行本票丧失时，失票人可通知付款人或代理付款人挂失止付。

2）失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。324．3．2银行本票结算的业务流程1．企业采购货物或接受劳务等情况下

购买企业将银行本票申请书和款项交给银行，银行审核后签发银行本票。出票银行在银行本票上用压数机压印出票金额，签章后交给申请企业。企业取得银行本票后可将本票交付给本票上记明的收款人办理结算。２.企业因销售商品或提供劳务等情况下

销售企业收到银行本票后，将填写的进账单和已在背面加盖预留银行印鉴的银行本票送交开户银行办理转账。注意：银行本票见票即付，银行不主动退回多余款，由本票申请人以其他方式转回。334．4商业汇票结算方式及核算

如果你是购货方，你会采用商业承兑汇票结算还是银行承兑汇票结算？如果你是销货方，你又会作如何的选择？想一想?344．4．1商业汇票的概述1．商业汇票的概念

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票结算方式既可用于同城结算也可用于异地结算。352.商业汇票的有关规定

（1）商业汇票的申请填写“票据和结算凭证领用单”并签章

（2）商业汇票的使用范围法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的

（3）商业汇票的有效期付款期限最长不得超过6个月

（4）贴现规定可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现

（5）商业汇票的挂失通知付款人或代理付款人挂失止付向人民法院申请公示催告或提起诉讼

3．商业汇票结算方式账户设置（1）“应付票据”（2）“应收票据”364.4.2商业承兑汇票1．商业承兑汇票的有关规定（1）出票及承兑出票人为在银行开立存款账户的法人或其他组织，可以由银行以外的付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由银行以外的付款人承兑。（2）付款人无款支付银行在办理划款时，付款单位存款账户不足支付的，应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。373．商业承兑汇票的账务处理（1）付款单位的账务处理

1）签发商业承兑汇票购货【例4．9】

借：原材料——B材料30000.00

应交税费——应交增值税（进项税额）

5100.00

贷：应付票据35100.00

2）支付票款【例4．10】

借：应付票据35100.00

贷：银行存款35100.003）到期无力支付票款【例4．11】

借：应付票据35100.00

贷：应付账款——安达有限公司

35100.00

382．商业承兑汇票的业务流程企业采购货物或接受劳务等情况下由购销一方签发商业承兑汇票，由购货方（付款人）在商业承兑汇票的第二联正面加盖预留银行印鉴后交给销货方（收款人）。付款单位于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。汇票到期时，付款人收到开户银行的付款通知（委托收款凭证第五联），应在当日通知银行付款；次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。企业销售商品或提供劳务等情况下销售企业收到商业承兑汇票后，在提示付款期内委托银行收款时，在商业承兑汇票第二联背面加盖预留银行印鉴后，连同已填写的一式五联委托收款凭证一并送交开户银行，开户银行审核盖章后退回委托收款凭证第一联回单，在开户银行收妥款项后再退回委托收款凭证第四联收账通知。收款单位委托银行收款时，如果属于电报划回的，收款单位在商业承兑汇票第二联背书并加盖预留银行印鉴交开户银行，开户银行填制一式四联电划贷方补充报单，收妥款项后退回电划贷方补充报单第三联收账通知。393．商业承兑汇票的账务处理（2）收款单位的账务处理1）销售商品收到商业承兑汇票【例4．12】

借：应收票据

35100.00

贷：其他业务收入——E材料

30000.00

应交税费——应交增值税（销项税额）5100.002）收到票款【例4．13】

借：银行存款35100.00

贷：应收票据35100.00

3）到期未能收到票款【例4．14】

借：应收账款——南海有限公司35100.00

贷：应收票据

35100.00404．4．3银行承兑汇票1．银行承兑汇票的有关规定（1）出票及承兑银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由银行承兑。银行承兑后按票面金额的万分之五向出票人收取手续费。（2）出票人无款支付出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。412．银行承兑汇票的业务流程（1）企业采购货物或接受劳务等情况下由购货方签发银行承兑汇票。出纳员根据交易合同填写银行承兑汇票，加盖预留银行印鉴，向银行申请承兑。经银行审查符合承兑条件，签订银行承兑协议，在承兑汇票的第二联正面承兑行签章处签章后将银行承兑汇票第二、第三联交回出票人（购货方）。同时，承兑银行按票面金额的万分之五向出票人收取手续费。购货方将经过银行承兑的汇票第二联寄交销货方。付款单位于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。汇票到期时，付款单位开户行划转款项并将特种转账借款凭证交付款单位。（2）企业因销售商品或提供劳务等情况下销售企业收到银行承兑汇票后，在提示付款期内委托银行收款时，收款单位在银行承兑汇票第二联背书并加盖预留银行印鉴，连同已填写的一式五联托收凭证一并送交开户银行，开户银行审核盖章后退回托收凭证第一联回单，在开户银行收妥款项后再退回委托收款凭证第四联收账通知单。423．银行承兑汇票的账务处理（1）付款单位的账务处理1）签发银行承兑汇票购货【例4．15】借：原材料——A材料23400.00

贷：应付票据