上元CPA审计-随堂测试-第七章复制

上元CPA审计-随堂测试-第七章[复制]您的姓名：[填空题]*_________________________________老师是否正常上下课？[单选题]*○是○否课堂吸收效果如何？[单选题]*○60%以下○60%-80%○80%以上请对老师这堂课进行评价（满分5分）[单选题]*○1○2○3○4○5对于老师上课您有什么想法或建议？[填空题]*_________________________________对于本次课程内容您还有什么问题？[填空题]*_________________________________一、单项选择题1.以下有关风险评估的说法中，不恰当的是()。[单选题]*A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点B.了解被审计单位及其环境是必要程序C.在风险导向模式下，注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线D.风险识别需要评估重大错报发生的可能性(正确答案)答案解析：风险识别是指找出重大错报风险，风险评估是指对重大错报风险的可能性和后果严重程度进行评估，选项D不恰当。2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是()。(2017)[单选题]*A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度(正确答案)C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策答案解析：注册会计师了解被审计单位及其环境的目的只是评估重大错报风险，因此其了解的程度要低于管理层为经营管理企业而需要对被审计单位及其环境的了解的程度，选项B正确。3.以下审计程序中，不属于风险评估程序的是()。[单选题]*A.检查B.分析程序C.监盘(正确答案)D.观察答案解析：监盘程序属于实质性程序，选项C不恰当。4.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是()。[单选题]*A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势(正确答案)C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对答案解析：分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。选项B正确。5.阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属于外部信息的是()。[单选题]*A.法规和金融出版物B.国家统计局发布的统计数据C.银行对被审计单位出具的信用评价D.被审计单位董事会会议纪要(正确答案)答案解析：外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。6.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是()。[单选题]*A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价(正确答案)B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的性质D.被审计单位的可能导致重大错报风险的相关经营风险答案解析：四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BCD涉及的是被审计单位的内部因素。7.以下有关了解被审计单位的性质的说法中不恰当的是()。[单选题]*A.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.注册会计师应当了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当的记录和充分披露C.注册会计师应当了解受管制行业的法律框架D.了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化(正确答案)答案解析：了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D不恰当。8.下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是()。(2017)[单选题]*A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响(正确答案)D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响答案解析：选项C错误，经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。9.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括()。[单选题]*A.关键非财务业绩指标B.被审计单位与竞争对手的业绩比较C.员工业绩考核与激励性报酬政策D.主要子公司的重要融资安排(正确答案)答案解析：选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。10.在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。[单选题]*A.控制风险(正确答案)B.控制活动C.对控制的监督D.风险评估过程答案解析：内部控制的五要素：(1)控制环境；(2)风险评估过程(选项D)；(3)与财务报告相关的信息系统和沟通；(4)控制活动(选项B)；(5)对控制的监督(选项C)。11.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是()。(2014)[单选题]*A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关(正确答案)C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关答案解析：与财务报告相关的内部控制，可能与审计无关，选项A错误；如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，选项CD错误。12.下列有关信息技术的说法中，错误的是()。[单选题]*A.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险(正确答案)B.信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力C.信息技术可以降低控制被规避的风险D.信息技术可能对内部控制产生特定风险答案解析：自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。13.下列各项中，不属于控制环境要素的是()。(2016)[单选题]*A.对诚信和道德价值观的沟通与落实B.内部审计的职能范围(正确答案)C.治理层的参与D.人力资源政策与实务答案解析：选项B属于内部控制要素中对控制的监督的范畴。14.下列各项中，不属于控制环境要素的是()。(2013)[单选题]*A.被审计单位的人力资源政策与实务B.被审计单位的组织结构C.被审计单位管理层的理念D.被审计单位的信息系统(正确答案)答案解析：控制环境要素包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。15.下列有关控制环境的说法中，错误的是()。(2014)[单选题]*A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报(正确答案)C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷答案解析：控制环境本身并不能防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时，应将控制环境连同其它内部控制要素产生的影响一并考虑。16.下列有关被审计单位风险评估过程的说法中，错误的是()。[单选题]*A.管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施B.小型企业一般没有正式的风险评估过程，所以注册会计师可以省略询问管理层如何应对风险的程序(正确答案)C.注册会计师应当询问管理层识别出的经营风险D.注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果答案解析：无论情况如何，注册会计师询问识别出的风险以及管理层如何应对这些风险，仍然是必要的。17.下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是()。[单选题]*A.定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对B.因某些特别原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品C.管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核(正确答案)D.业绩评价答案解析：选项A属于实物控制；选项B属于授权；选项C属于对控制的监督。18.下列各项中，属于对控制的监督的是()。(2017)[单选题]*A.授权与批准B.职权与责任的分配C.业绩评价D.内审部门定期评估控制的有效性(正确答案)答案解析：对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。被审计单位可能使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价，以找出内部控制的优点和不足，并提出改进建议。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动，选项A、C属于控制活动的内容，选项B属于控制环境。19.下列各项中，属于预防性控制的是()。(2017)[单选题]*A.财务主管定期盘点现金和有价证券B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算(正确答案)答案解析：选项A定期盘点、选项B调查原因、选项C复核均属于检查性控制。20.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是()。(2014)[单选题]*A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系(正确答案)B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果答案解析：识别的重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露认定相关，也可能与财务报表整体广泛相关。21.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。(2016)[单选题]*A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市B.被审计单位从事复杂的金融工具投资C.被审计单位资产的流动性出现问题(正确答案)D.被审计单位存在重大的关联方交易答案解析：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题(C)、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。22.A注册会计师负责审计甲公司2018年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是()。[单选题]*A.甲公司资产的流动性出现问题B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑(正确答案)答案解析：选项A是指财务报表层次的重大错报风险；选项B说明甲公司内部控制存在缺陷；选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计；选项D的情况可能解除业务约定，从而不能执行财务报表审计。23.下列有关特别风险的说法中，正确的是()。(2015)[单选题]*A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险(正确答案)C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制D.注册会计师应当对特别风险实施细节测试答案解析：注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果，选项A错误；如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，选项C错误；注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，如果针对特别风险实施的审计程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试与实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，选项D错误。二、多项选择题1.下列各项中，关于项目组内部讨论的说法，错误的有()。*A.如果注册会计师利用专家的工作，专家也应该参与项目组讨论(正确答案)B.项目组的每个成员都应当参与内部讨论(正确答案)C.项目组应当讨论被审计单位面临的风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息答案解析：项目组的关键成员应当参与讨论（选项B），如果项目组需要拥有信息技术和其他特殊技能的专家，这些专家也可以根据需要参与讨论（选项A）。2.在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。(2013)*A.经营统计数据(正确答案)B.信用评级机构报告(正确答案)C.证券研究机构的分析报告(正确答案)D.员工业绩考核与激励性报酬政策(正确答案)答案解析：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：

（1）关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据；

（2）同期财务业绩比较分析；

（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；

（4）员工业绩考核与激励性报酬政策；

（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较。3.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有()。(2017)*A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制(正确答案)C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性(正确答案)D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性(正确答案)答案解析：“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行(选项A错误)；(3)控制由谁或以何种方式执行。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制(选项B)；除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性(选项C)；询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用(选项D)。4.与信息技术相比，下列人工控制处理更为适当的有()。*A.偶发的交易(正确答案)B.监督自动化控制的有效性(正确答案)C.处理大量的交易或数据D.需要主观判断的情形(正确答案)答案解析：选项C属于信息技术的优势。5.下列导致控制失效的原因中，属于内部控制固有局限性的有()。*A.在决策时人为判断可能出现错误(正确答案)B.人员素质不适应岗位要求(正确答案)C.出现未预计到的业务(正确答案)D.管理层不当凌驾在控制之上(正确答案)答案解析：选项ABCD全部属于内部控制固有局限性。6.下列有关信息系统与沟通的说法中，错误的有()。*A.自动化程序和控制可以消除个人凌驾于控制之上的风险(正确答案)B.了解与财务报告相关的信息系统不包括从总账和明细账之外获取的信息(正确答案)C.与财务报告相关的系统应当与业务流程相适应D.小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通答案解析：自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险（选项A）。了解与财务报告相关的信息系统应当包括了解信息系统中与财务报表所披露信息相关的方面，无论这些信息是从总账和明细账中获取，还是从总账和明细账之外的其他途径获取（选项B）。7.下列各项中，属于预防性控制的有()。(2014)*A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金(正确答案)B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准(正确答案)C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性答案解析：选项CD属于检查性控制。8.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。(2013)*A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目(正确答案)B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因(正确答案)D.财务总监复核月度毛利率的合理性(正确答案)答案解析：选项B属于预防性控制，防止错误的发生。选项A、C、D都是事后对错报进行检查，属于检查性控制。9.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有()。(2017)*A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力(正确答案)B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性C.被审计单位管理层缺乏诚信(正确答案)D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排答案解析：财务总监缺乏必要的胜任能力，可能导致财务报表层次重大错报风险，选项A正确；被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性，影响的是长期资产的计价和分摊认定，属于认定层次的重大错报风险，选项B错误；某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关，选项C正确；被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排，该项交易可能是