2022年税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案

2022年税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案单选题（共50题）1、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（）。A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务【答案】B2、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得【答案】C3、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）A.借：委托加工物质贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税【答案】C4、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起（）个月内准备完毕。A.1B.3C.12D.36【答案】C5、（2020年真题）下列关于消费税的说法，正确的是（）。A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税【答案】B6、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬260B.借：营业外支出260贷：应交税费——应交个人所得税260C.借：所得税费用260贷：应交税费——应交个人所得税260D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人所得税260【答案】D7、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务处理为：A.借：营业外支出2000（红字）贷：库存商品2000（红字）B.借：营业外支出2000贷：库存商品2000C.借：营业外支出780（红字）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）780（红字）D.借：库存商品2780（红字）贷：营业外支出2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）780（红字）【答案】A8、下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.无息、贴息贷款合同D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据【答案】A9、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款【答案】C10、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税【答案】D11、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果入库时，正确的账务处理是（）。A.借：原材料11000应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：银行存款11090B.借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1090贷：银行存款11090C.借：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额）990贷：银行存款11090D.借：原材料9800应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11100【答案】C12、（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B13、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】D14、某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，则该项所得应归为（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.工资、薪金所得D.特许权使用费所得【答案】B15、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售旧设备一台，取得处置价款70.2万元（含税），该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D16、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A17、（2015年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D18、甲公司适用的企业所得税税率为25%，2018年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）A.因该项固定资产2020年末的递延所得税负债余额为29.69万元B.因该项固定资产2020年末应确认的递延所得税负债为18.75万元C.因该项固定资产2019年末的递延所得税负债余额为10.94万元D.因该项固定资产2019年末应确认的递延所得税资产为18.75万元【答案】A19、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（）。A.有形资产所有权转让金额小于2亿元B.金融资产转让金额超过4000万元C.无形资产所有权转让金额超过1亿元D.其他关联交易金额合计超过2000万元【答案】C20、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业【答案】A21、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】B22、某拥有进出口经营权的生产企业，2020年2月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为10％，则当期涉及到的会计分录正确的是（）。A.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3000000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000B.借：应收出口退税款3000000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000C.借：应收出口退税款1000000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000D.借：应收出口退税款2900000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2900000【答案】C23、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可（）。A.免征B.缓征C.减半征收D.减按75%征收【答案】C24、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年【答案】C25、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案】D26、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（）。A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数【答案】B27、纳税信用等级A级的纳税人，可一次领取不超过（）的增值税发票用量。A.1个月B.2个月C.3个月D.半年【答案】C28、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（）。A.提供旅游服务B.提供劳务派遣服务C.提供建筑服务D.销售自建的不动产【答案】B29、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A30、某餐厅放弃免税优惠，2020年6月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D31、（2020年真题）纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D32、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过60日的【答案】D33、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】C34、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D35、发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处（）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。A.5万元以上50万元以下的罚款B.1万元以上200万元以下的罚款C.5万元以上10万元以下的罚款D.5万元以上30万元以下的罚款【答案】A36、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售【答案】A37、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（）。A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证【答案】D38、下列涉税会计分录，使用错误的是（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】B39、（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】D40、税务机关启动一般反避税调查时，应依法向企业送达《税务检查通知书》。企业应自收到通知书之日起（）日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的。A.15B.30C.60D.90【答案】C41、下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以申请行政复议C.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议【答案】A42、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C43、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。A.受控外国企业B.成本分摊协议C.资本弱化D.预约安排定价【答案】C44、（2017年真题）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.税款的滞纳金B.被没收的财物损失C.行政罚款支出D.生产过程中耗费的原料成本【答案】D45、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）。A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】C46、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D47、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（）。A.直接得分方式B.累加计分方式C.直接扣分方式D.累计扣分方式【答案】B48、下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（）。A.资源税实行从价计征或者从量计征B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额C.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量D.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额【答案】D49、（2018年真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.1B.2C.4D.3【答案】D50、某企业2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为10元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A多选题（共20题）1、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A.将生产的产品用于分配股利B.将生产的产品用于投资C.将生产的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业办公楼在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售【答案】ABC2、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。下列各项中，属于上述所称困难行业企业的有（）。A.住宿B.餐饮C.旅游D.金融E.交通运输【答案】ABC3、涉税鉴证业务包括（）鉴证。A.企业变更登记B.税收权利义务事项C.研发费用税前加计扣除D.涉税交易事项E.个人所得税自行申报【答案】BCD4、2020年6月，某部分先进制造业纳税人拟向主管税务机关申请退还增量留抵税额，则该企业应符合的条件有（）。A.连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级必须为A级C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上E.纳税信用等级为A级或者B级【答案】CD5、下列选项中，属于税收政策适用咨询的有（）。A.把握咨询的税务事项实质B.收集咨询问题相关的税收政策文件C.寻找相关的专管员疏通关系D.分析税收政策适用条款E.确定合适的答复方式【答案】ABD6、（2018年真题）税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。A.税收保密权B.核定税款权C.税收强制执行权D.税务检查权E.处罚权【答案】BCD7、年应税销售额超过规定标准的纳税人，除另有规定外，应向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记，年应税销售额包括（）。A.稽查查补销售额B.预收的销售货款C.税务机关代开发票销售额D.纳税申报销售额E.纳税评估调整销售额【答案】ACD8、下列有关再审程序说法正确的有（）。A.人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定认为需要再审的，可以决定是否再审B.人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定认为需要再审的，应当提交审判委员会决定是否再审C.上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定的，有权提审D.上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定发现违反法律、法规规定的，有权指令下级人民法院再审E.人民检察院对人民法院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定的，有权按照审判监督程序提出抗诉【答案】BCD9、下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有（）。A.有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任B.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业C.税务师事务所未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益D.省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所行政登记E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料【答案】ABC10、保险公司代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏注明的信息有（）。A.保险单号B.代收车船税金额C.税款所属期D.缴纳车船税车辆牌照号码E.保险公司所在地【答案】ABC11、下列关于购进农产品抵扣进项税额的表述，正确的有（）。A.纳税人取得（开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额B.纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额C.税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额D.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证E.纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额【答案】ACD12、关于税务注销时限的说法，错误的是（）。A.“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20日办结B.“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作日办结C.一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日起20日办结D.一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作日办结E.定期定额个体工商户5个工作日内办结【答案】AC13、下列选项中，应在“税金及附加”科目列支的有（）。A.资源税B.房产税C.车辆购置税D.耕地占用税E.城市维护建设税【答案】AB14、下列有关于税务师职业道德说法正确的选项有（）。A.税务师事务所及其涉税服务人员应当恪守独立、客观、公正、诚信的原则B.不得采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益C.税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当从形式上保持独立性D.委托人提供不实资料的，税务师事务所涉税服务人员应当终止提供涉税服务E.税务师事务所涉税服务人员未经委托人允许，任何情况下，均不得向税务师事务所以外的第三方泄露其所获取的委托人隐私和商业秘密【答案】ABD15、股份制上市企业长江公司认为某地税务局作出的决定侵犯其合法权利。根据行政诉讼法律制度的规定，可以以该公司的名义提起行政诉讼的主体有（）。A.股东B.股东大会C.董事会D.独立董事【答案】BC16、关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有()。A.年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围D.外资股份65010，年度内仅与境内关联方发生关联交易E:年度关联购销交易金额2.5亿元人民币(另有关联融通资金支付利息500万元)【答案】AC17、下列关于印花税计税依据的表述中，不符合印花税暂行条例规定的有（）。A.对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为实收资本和资本公积两项金额之和D.对于委托方不提供主要材料的加工合同，分别记载加工费金额和原材料金额的，受托方按照原材料和辅料金额按照购销合同计算贴花，取得的加工费收入按照加工承揽合同计算贴花E.公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，以购买价格作为计税依据【答案】AB18、下列关于个体工商户的陈述，正确的有（）。A.建立简易账簿的个体工商户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏B.凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的应纳税所得额作为计算个税的依据C.个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费用D.个体工商户的家庭支出按比例进行税前扣除E.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》【答案】AB19、下列选项属于税务咨询内容的有（）。A.税收法律规定方面的咨询B.税收政策运用方面的咨询C.税务形态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.办税实务方面的咨询【答案】ABD20、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的有（）。A.将自产的卷烟用于交际应酬B.某卷烟批发企业将卷烟批发给零售单位C.某卷烟批发企业将卷烟批发给另一家批发企业D.某金银首饰生产企业将金银首饰销售给某商场E.进口高档化妆品【答案】CD大题（共10题）一、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5月31日，118号凭证：出售固定资产。企业账务处理为：借：银行存款119480贷：固定资产清理117160应交税费—简易计税2320后附原始凭证：（1）增值税普通发票1份，注明价税合计金额119480元；（2）银行进账单1份，注明金额119480元。经查固定资产卡片，该固定资产为2014年9月购进，购进原值800000元，进项税额136000元，进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣。要求：针对上述业务，请指出其错误之处，并作出相应的账务调整处理。【答案】二、某居民企业2019年度“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：（一）借方发生额由如下两部分组成：1.以500万元转让原持有A商场5％的股份，这部分股权的投资成本为550万元；2.投资的B工厂2019年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这部分投资的投资成本为600万元。（二）贷方发生额由如下四部分组成：1.以800万元转让所持有C公司10％的股权，这部分股权的投资成本为600万元；2.投资的D贸易公司清算注销，收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元，占有30％股权；清算注销后，D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元；3.对E外贸公司投资采取权益法核算，2019年度分享的份额为160万元，这部分投资的投资成本为500万元；4.2019年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股（每股面值1元）。2019年6月F上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股；以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”。问题：（1）分别说明各项投资收益在2019年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。【答案】（1）【正确答案】1.借方发生额：（1）转让原持有A商场5％的股份的50万元股权转让损失属于资产损失，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。（2）权益法核算的分担B工厂的250万元亏损不允许在投资方企业所得税前扣除，应纳税调增。2.贷方发生额：（1）转让所持有C公司10％的股权的200万元股权转让所得属于企业的所得，应该缴纳企业所得税。（2）从D公司收回的剩余资产500万元，应分解为三部分：①投资成本的收回：400万元②股息所得：200×30％＝60（万元），免征企业所得税，纳税调减。③投资资产转让所得：500－60－400＝40（万元），并入应纳税所得额缴纳企业所得税。（3）企业按权益法确认的160万元投资收益由于被投资方E公司尚未宣布分配，因此在税法上不确认为收入，在汇算清缴时需要纳税调减。（4）①被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；②现金分红40万元。居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不属于免税收入，因此40万元分红收入应并入应纳税所得额征收企业所得税，无需纳税调整。三、某建筑公司为增值税一般纳税人，2020年5月承接了两个工程项目，这两个项目均为跨省项目。A项目为包工包料提供建筑服务，含增值税总包款为3000万元，含税分包款1000万元；B项目是为甲供工程提供的建筑服务，选择了简易计税，含税总包款为1000万元，含税分包款100万元。请回答以下问题。（以万元为单位）问题（1）：A项目在收到500万元预付工程款时，应如何进行账务处理？问题（2）：B项目在收到300万元预付工程款时，应如何进行账务处理？问题（3）：A项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税？如何进行账务处理？问题（4）：请为A项目填写《增值税预缴税款表》问题（5）：B项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税？如何进行账务处理？问题（6）：请为B项目填写《增值税预缴税款表》问题（7）：A项目在支付1000万元含税分包工程款时，取得税率9%的专票，应如何进行账务处理？问题（8）：B项目在支付100万元分包工程款时，应如何进行账务处理？问题（9）：假设A项目完工时，甲方扣留了100万的质保金，应如何进行账务处理？【答案】四、某市甲企业是一家小型企业，2019年收入总额能够准确核算，但是成本、费用不能准确核算。该市税务机关采用核定应税所得率的方式核定征收企业所得税，税务机关核定的应税所得率为10%，甲企业认为核定的应税所得率过高，故以企业的名义口头向上一级税务机关申请行政复议。问题：（1）申请人是否可以以口头方式申请行政复议？（2）行政复议机关收到行政复议申请，应在多长时间内作出受理决定？（3）在行政复议中，谁负有举证责任？（4）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？（5）申请人和被申请人是否可以和解？说明理由。【答案】（1）可以。申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当依照在行政复议申请书中载明的事项，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认。（2）行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理。（3）在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。（4）行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。（5）可以。对下列行政复议事项申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：①行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；②行政赔偿；③行政奖励；④存在其他合理性问题的具体行政行为。五、2019年6月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。账务处理：借：原材料10000（成本价）贷：库存商品——A型原煤10000（2）当月将自产的B型原煤用于职工福利，账务处理：借：应付职工薪酬22600贷：主营业务收入20000（市场价）应交税费——应交增值税（销项税额）2600同时结转成本：借：主营业务成本14000贷：库存商品14000已知：煤炭资源税税率为8%。要求：【答案】六、2019年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。（2）当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。（3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。【答案】七、某居民企业2019年度取得投资收益550万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：1.从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益300万元；2.本年6月1日购买境内上市公司股票25万股，12月取得现金股利50万元，并于12月末将该股票转让；3.转让长期股权投资取得收益200万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳2019年度企业所得税时应如何处理。【答案】1.符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此，该居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资收益300万元，免征企业所得税。2.居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业12月取得的现金股利50万元应计入应纳税所得额征收企业所得税。3.转让股权取得的所得应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取得的收益200万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。八、某市甲企业是增值税一般纳税人，主要经营药品的生产与销售业务。2019年甲企业实现营业收入86000万元、投资收益4000万元，发生营业成本43000万元、税金及附加2200万元、管理费用4600万元、销售费用28000万元、财务费用1200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算当年实现利润10200万元。2020年2月甲企业进行2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）6月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为300万元，市场不含税销售价格为450万元，企业未做任何账务处理。（2）11月采用预收款方式销售药品，该药品成本1000万元，市场不含税销售价格1300万元；协议约定的发货时间为2020年1月，截至2019年年底未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。（3）持有乙公司10%股权，11月底全部转让，转让收入2000万元，该股权取得成本为1200万元，截至11月底乙公司账面累计未分配利润300万元，甲企业以770万元计入投资收益。（4）9月对6名高管授予股票期权，约定2020年9月每人可以8.5元/股价格购买20000股公司股票，授予日股票期权公允价格为9元/股，12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用1080000贷：资本公积——其他资本公积1080000（5）研发产生费用2400万元，其中包括委托境外单位研发费用600万元。（6）发生广告费和业务宣传费25000万元，业务招待费500万元。（其他相关资料：2019年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额）问题：（1）根据所列资料，计算该企业2019年度应补缴增值税、城市维护建设税及附加的合计金额。【答案】（1）、正确答案：应补缴的增值税=450×13%=58.5（万元）应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=58.5×（7%+3%+2%）=7.02（万元）应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=58.5+7.02=65.52（万元）（2）业务（1）应确认收入450万元，结转成本300万元。缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加7.02万元，准予在计算会计利润时扣除；业务（2）中2019年商品未发出，不应确认收入，不应结转成本。业务（3）中股权转让不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。会计利润=10200+450-300-7.02-（1300-1000）+30=10072.98（万元）上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。业务（4）应调增企业所得税应纳税所得额108万元。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%（600×80%=480万元）计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3（1800×2/3=1200万元）的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。业务（5