2023年审计师考试初级审计理论与实务真题及答案

2０2３年审计师考试(初级）审计理论与实务真题及答案2０23-7－201５：3７:00学易网【大】【中】【小】打印？一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的对的答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)

1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是:ﻫA西周B.汉朝C.唐朝D宋朝

2.下列各项中,不属于国家审计特点的是:ﻫA法定性B强制性C.有偿性D独立性

3.下列有关审计种类的表述，对的的是:

A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目的

Ｂ.局部审计也称抽样审计,是选择部分工程进行的审计ﻫＣ.所有审计就是具体审计，可以查出被审计单位存在的所有差错ﻫＤ.授权审计即委托审计,双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系ﻫ4.下列有关我国国家审计的表述,错误的是:

A县级以上各级人民政府设立审计机关

B．中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署拟定

C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责ﻫＤ.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构ﻫ５.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是:ﻫA对本单位及所属单位的重要负责人进行经济责任审计

B对本单位及所属单位财务收支情况进行审计

C．对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

Ｄ对本单位及所属单位经济经管和效益情况进行审计

？６.下列有关审计准则的表述,错误的是。

A审计准则是衡量审计质量的尺度

B审计准则是评价被审计单位的规范

C。审计准则是拟定和解脱审计责任的依据ﻫD.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

7.我国内部审计人员参与国家审计机关组织实行的审计工程时，应遵循的审计准则是:

A国家审计准则

B．国际审计准则

C.内部审计准崩

D注册会计师审计准则ﻫ8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是:

Ａ．审计质量控制涉及审计全过程B.审计质量控制中不涉及对审计人员素质的控制ﻫC.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一

D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员

9．下列有关审计目的的表述，错误的是：ﻫA.审计目的通常可以划分为总体审计目的和具体审计目的

B．审计目的的拟定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平ﻫC.社会审计的总目的是揭示财务报表是否存在错报

D.内部审计的总目的是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价ﻫ10.下列各项中，属于国家审计计划阶段的重要工作是:ﻫA.检查重大违法行为ﻫB．选派审计人员组成审计组ﻫC．编制审计工作方案ﻫD．按照审计实行方案获取审计证据ﻫ?11.下列审计证据中,属于环境证据的是:ﻫＡ.函证的往来信件ﻫB.询问情况记录ﻫc.存货盘点记录

D.内部控制状况

１2.下列各项中,通常可以作为审计规范的是:ﻫA.国家审计准则

Ｂ.审计工作计划

C.审计工作方案

D.国家有关方针政策

１3.下列有关审计分析的表述,错误的是:ﻫA.常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

B.审计分析方法可以运用于涉及审计划、审计实行以及审计终结在内的审计全过程ﻫC.审计分析研究的是财务数据之间也许存在合理关系，不涉及非财务数据ﻫD．审计分析要关注相关信息的异常波动和差异ﻫ１4.下列各项中，属于会计信息控制的是：

A.材料的验收和领用制度

B.会计凭证的复核制度

C.生产计划的过程ﻫD．固定资产的定期盘点制度ﻫ15.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后,认为应当测试内部控制有效性的情况是。

A．内部控制风险较低B．内部控制风险很高

C.内部控制的设立极不健全ﻫD．难以对内部控制的健全性作出评价

?16.下列各项中,可以用来调查了解内部控制的方法是:

A计算Ｂ监盘ﻫC．观测D.函证

１７.根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计工程的审计报告是：ﻫＡ．内部审计报告和外部审计报告

B.审计意见书和审计决定书ﻫC.审计结果报告和审计工作报告ﻫD.审计组的审计报告和审计机关的审计报告ﻫ１８.效益审计中，审计人员按照既定规范和合理的控制模式对经管程序进行检查和分析的方法是:

A.内容分析法Ｂ.程序分析法

C.案例研究法D．逻辑模型法ﻫ19.下列各项中，不属于信息系统审计内容的是:

Ａ.信息系统产生的电子数据

B.信息系统内部控制

C.信息系统组成部分ﻫD.信息系统生命周期

2０.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是:ﻫA.控制风险B．固有风险

C.检查风险D.重大错报风险ﻫ?２1.下列各项中,审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文献是：

A.销货单B.销货协议ﻫＣ.销货发票D．客户订货单

2２．下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范固和数量的是:

A.采用肯定式函证ﻫＢ．相关内部控制有缺陷

Ｃ.应收账款占资产总额比重较低ﻫD.以前年度函证结果良好

2３.审计人员在审查应收账款的可收回金额时,应采用的审计程序是:ﻫA.编制应收账款明细表ﻫB．计算并分析应收付款周转率

C．编制应收账款账龄分析表ﻫD．抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证ﻫ24.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文献是：A订购单Ｂ.验收单ﻫC请购单Ｄ付款凭单

25.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检查部门互相独立,可以防止：ﻫA.不合格产品入库B．生产计划不合理

C.篡改会计记录Ｄ.多领材料

?26.下列各项中,属于对产品成本实质性审查的是：

Ａ.审查有关凭证是否通过适当审批

Ｂ.运用分析方法检查产品成本的总体合理性

C.审查生产告知单等原始凭证是否连续编号

D.询问成本经管制度的遵循情况

2７.审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况,并判断有无异常，其目的是：ﻫA.检查应付职工薪酬的总体合理性

B.审查工资总额的真实性ﻫC.检查工资结算的完整性

D.证实工资分派的对的性

28.审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的:

Ａ真实性B.合法性

C.效率性D.完整性

２9.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是：ﻫＡ.固定资产盘亏B．违约金

Ｃ.公益性捐赠D.业务招待费

30．下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是:

A．以虚假发票入账ﻫB.滥用会计政策ﻫＣ．误报或隐瞒交易ﻫD.对记账错误的会计凭证进行红字冲销ﻫ？31.国家审计在宏观调控中发挥的作用涉及:

Ａ.促进公司财务信息的可靠性ﻫＢ.为宏观政策的制定提供依据ﻫC．监督宏观调控政策的贯彻执行ﻫＤ.促进公司合法经营和提高经管水平

E.追踪反馈宏观调控政策的执行效果

32.下列各项中,属于我国国家审计机关权限的有：

A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚ﻫＣ.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料D.规定被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告ﻫE.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助ﻫ3３.下列各项中,符合内部审计人员职业道德规定的有：

Ａ.诚实地为组织服务

Ｂ.遵守内部审计准则ﻫC.保持合理的职业谨慎ﻫD.必要时聘请有关专家协助审计

Ｅ.与被审计单位协商出具审计意见ﻫ３４.我国国家审计的总目的涉及：ﻫA.真实性B.公允性

C.合法性D.完整性

Ｅ.效益性

35.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采用的应对措施有:ﻫA.向政府和有关部门报告ﻫB.依法采用保全措施

C.避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式

D.扩大检查范围，使其可以覆盖重大违法行为也许涉及的领域ﻫE．终止审计工程,向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门解决

?3６．下列有关审计证据质量特性的表述,对的的是：ﻫA.审计证据的充足性是指审计证据的数量越多越好ﻫB.审计证据的相关性是指审计证据真实、可信ﻫC．审计证据的适当性是指审计证据在支持审计结论方面具有相关性和可靠性ﻫD.审计证据的可靠性受其来源和性质影响,并取决于获取审计证据具体环境ﻫＥ．审计人员在实行审计过程中，应当连续评价审计证据的适当性和充足性ﻫ37.下列各项中,属于内部控制中“控制活动”要素的有

A.人力资源制度

Ｂ．对交易和事项的独立检查

C.对控制的平常监督ﻫD．实物控制

E.经管当局的理念ﻫ３8.我国效益审计是对被审计单位资源经管和使用的有效性进行检查和评价的话动，其中.“有效性”的含义涉及:ﻫA.经济性B.效率性ﻫC.效果性D.合规性

E.充足性

39.下例有关计算机审计的表述，对的的有：Ａ.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一

B.检查、观测等传统审计技术方法不合用母计算机审计ﻫC.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计ﻫD．计算机审计的基本过程与传统审计是一致的ﻫＥ.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的ﻫ40.下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计工程计划时应作为必选工程的有：

Ａ.群众举报的工程

Ｂ.被审计单位规定进行审计的工程ﻫC.法律法规规定每年应当审计的工程

D．上级审计机关安排或授权的审计工程ﻫE.本级政府行政首长规定审计的工程

?41.为了核算营业收入的截止期,审计人员可实行的审计程序有：

A.对存货进行监盘ﻫB.核对主营业务收入总账和明细账

Ｃ．计算重要产品的毛利率并与上期比较

D．核对比较有关发票、运单、收据的日期ﻫE.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单

４2．审计人员在核对被审计单位年来的卖方对账单时,发现有一批货品,供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年来并未入账，被审计单位也许存在的情况有:ﻫA未收到货品Ｂ少计应付账款ﻫC多计生产成本D多计应收帐款ﻫＥ少计存款ﻫ43.下例各项中,属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有：ﻫＡ观测存货报关与盘点职责是否分离ﻫB追踪原材料入库业务各项控制的执行情况

Ｃ计算存货周转率并与上年进行比较

Ｄ抽取存货盘点记录,检查盘点范围，组织方式等ﻫE对存货实行等

４４.下例情况中，审计人员判断被审计单位存货也许发生减值的有:

A存货长期闲置

B存货实体已经部分被损坏

C．存货的市价大幅度下跌

Ｄ当期存货发出的计价方法发生了变动

E经济、技术或者法律等环境发生变化,对公司产生有利影响

4５.在薪酬业务循环中,根据内部控制规定，应当互相独立的职责涉及：

Ａ.考勤记录与审批

B.工资结算汇总表的编制与审核Ｃ.工资单的编制与审核ﻫD.人员调配单的编制与审批

E.产量记录和工时记录ﻫ?46.下列各项中,属于相应付职工薪酬实质性审查的有：ﻫA.审查薪酬费用账务解决的对的性ﻫB.重新计算工资结算汇总表的对的性ﻫC.审阅与薪酬业务有关的制度规定ﻫＤ.抽查工资单是否连续编号

E．检查薪酬汇总表是否通过授权审批

４7.审计人员在审查工资总额真实性时,可采用的实质性审查程序有：ﻫA查阅公司员工名册，查明在册员工总数ﻫB.观测考勤与工资结算职责是否分离

c.审查工资总额各组成工程的真实性ﻫD.抽查产量工时记录是否通过审批ﻫE.检查公司职工调动、录用、解聘等资料,查明员工增减变动情况ﻫ48.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制规定的有：ﻫA.公司财务部门制定举债政策及内部批准程序ﻫB.公司偿还债务时,直接根据债务协议执行,无需通过正式的授权审批程序ﻫc．盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会作出决定ﻫD．公司运用筹集的资金进行重大工程投资时,进行可行性研究

E．增资或减资时，由财务部门提出建议,财务主管批后实行

49下列关于实收资本审查的表述,对的的有：ﻫA．实收资本业务不适合采用全面具体的审查方法ﻫB．对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当

C.对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续

D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文献ﻫE.关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容ﻫ50.下列各项中,属于资产负债表审查内容的有：

A．会计原则的遵循情况

B.报表编制方法的合规性

C．所得税会计解决的对的性

D.报表所列重要指标的可信性

E.营业外支出的合规性ﻫ?案例一

（一）资料ﻫ20２3年3月.某审计组对甲公司2０23年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批,经批准后与客户签订销售协议。销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用。该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款,由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。ﻫ2.审计人员相应收账款采用了以下审计程序:ﻫ（1）抽查有关文献资料，检查不相容职责的划分情况。

(2)检查按期编制账龄分析表的情况。

(3)依据账龄分析表分析拟定应收账款的可收回金额：ﻫ（4)检查坏账核销有无通过正式的授权批准。ﻫ3.审计人员相应收账款及其坏账进行审查时,发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查,审计人员发现丁公司于202３年12月经有关部门批准变更了公司名称,目前经营状况良好,且始终保持着与甲公司的业务往来。

4．审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但202３年生产部门记录报表反映A产品的重要原材料投入数量比上年增长10%。ﻫ(二)规定:根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出对的答案。

51“资料1”中,违反内部控制规定的有:ﻫＡ.销售部门负责调查与审批赊销信用

B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号

C.根少编制与寄发客户对账单进行对账

Ｄ.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款ﻫ52.“资料2”中，属于内部控制测评程序的有:ﻫA抽查有关文献资料，检查不相容职责的划分情况

B检查是否按期编制账龄分析表ﻫＣ.依据账龄分析表分析拟定应收账款的可收回金额ﻫD.检查坏账核销有无通过正式的授权批准ﻫ５３“资料3”中,为查明核销丁公司１00万元应收账款的事实，审计人员可以采用的审计程序有:ﻫA.审查核销坏账的批准文献

B.检查坏账准备计提方法的恰当性ﻫＣ.派人到原丁公司进行实地调查ﻫＤ.向原丁公司所在地工商行政经管部门进行调查

5４“资料3”中,甲公司将应收丁公司的1０0万元账款作为坏账核销的账务解决导致的影响是:

A.少计应收账款B.多计应付账款ﻫＣ．少计营业成本D.多计营业收入55针对“资料４”,审计人员分析也许存在的情况有：

A.Ａ产品的单位产品原材料消耗量增长

Ｂ．Ａ产品生产过程中的废品数量增长ﻫC.A产品原材料价格上升

DA产品部分产成品没有入账

?案例二ﻫ(一)资料

2023年４月,某审计组对乙公司20２３年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下:ﻫ1.经调查了解,乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下:

(1)每年年末,固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划,经总经理办公会审核批准后报董事会批准。

(2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批。

（３)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告。

(４)固定资产经管部门设立固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。

2．针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实行了内部控制测试。ﻫ3.2023年7月,乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现,增值税专用发票上注明的设备价款为2０0万元，增值税进项税额为34万元,发生包装费2万元，款项已所有付清,乙公司确认的该设备入账价值为２00万元。乙公司为增值税一般纳税人。

４.审计人员运用分析方法检查乙公司2０23年固定资产折旧额计提的总体合理性。

5.通过运用分析方法,审计人员认为乙公司2023年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：ﻫ（1)２023年7月购置的生产用设备当年未计提折旧。ﻫ(2)一台大型设备因202３年已提足折旧，2023年未计提折旧。

(３）2０23年l2月报废的一台固定资产1２月未计提折旧。ﻫ(４)单独入账的土地未计提折旧。

(二)规定:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对的的答案。ﻫ5６.“资料１”中，违反内部控制规定的是：ﻫA.各使用部门编制下一年度固定资产购置计划,经总经理办公会审核批准后报董事会批准ﻫB.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请,由采购部门负责审批ﻫC.收到购置的固定资产后,由验收部门进行验收，并出具验收报告ﻫD.固定资产经管部门设立固定资产卡片，定期与会计账簿相核对ﻫ57.“资料２”中，审计人员可实行的内部控制测试程序有：

A.检查新购固定资产是否均出具验收报告

B.观测验收部门是否独立于采购部门和使用部门Ｃ．检查验收报告的内容填写是否全面ﻫD.选择部分新购周定资产实物与验收报告进行核对ﻫ５8.“资料3”中,审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是:

A２00万元Ｂ.2０2万元

C.234万元D.２３6万元

59.“资料4”中,审计人员可采用的分析方法有：ﻫA.比较当年与以前年度折旧费用

B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定ﻫC.将20２3年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较ﻫＤ.将应计提折旧的固定资产总值乘以２023年的折旧率，并将计算结果与202３年计提的折旧额进行比较

60.“资料5”中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的解决对的的有:

Ａ２023年７月购置的生产用设备当年末计提折旧ﻫB一台大型设备因20２３年已提足折旧，２023年未计提折旧ﻫＣ.2023年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧

D单独入账的土地未计提折旧

?案例三ﻫ(一)资料

２０23年3月，某公司集团派出审计组对下属丙公司２0２3年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:ﻫl.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到:

（１)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核。ﻫ(2)出纳人员办理费用报销付款手续后,同时登记库存钞票、银行存款日记账和相关费用明细账。ﻫ(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。ﻫ2.２023年3月12日营业终了,审计人员对库存钞票进行了监盘。监盘确认实际库钞票为８0０元。钞票日记账反映，２0２3年1月１日至2023年3月12日，钞票收入总额为158000元,钞票支出总额为１６20２3元，审计人员审核后确认无误。ﻫ3.审计人员对该公司银行存款业务实行了如下审计程序：ﻫ(l)核对银行存款日记账和总账余额是否相符。ﻫ（2)检查银行存款收付的截止期是否对的。

（3）检查银行存款收付款凭证的经管情况。

（4)函证银行存款余额。ﻫ4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：ﻫ(１)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额。（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对。

（3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找因素。ﻫ(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司漏掉入账的情况。ﻫ（二)规定：根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出对的的答案。ﻫ6１.“资料1”中，违反内部控制规定的有:

Ａ.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核ﻫＢ．出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存钞票、银行存款日记账和相关费用明细账

C．出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表ﻫD.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时,由其直接签发支票

62“资料2”中,审计人员对库存钞票进行监盘是为了证实:

A库存钞票余额的真实性ﻫB钞票收付业务账务解决的对