财政支出的基本理论

第二章财政支出的基本理论1.财政支出效益的衡量2.公共选择理论2/14/20231会计ppt2.1财政支出效益的衡量1.财政支出效益的特殊性2.财政支出效益的分析方法⑴“成本---效益”分析法⑵最低费用选择法⑶公共定价法

(4)负荷定价法(5)免费、低价、平价和高价政策2/14/20232会计ppt2.1.1财政支出效益的特殊性财政支出效益的特殊性1.计算效益的范围不同

微观经济主体：企业自身核算范围内的直接的、有形的所费与所得；财政：即包括直接的有形的所费与所得，也包括长期的、间接的、无形的所费与所得

2.衡量效益的标准不同

微观：自身经济效益最大化财政：社会效益最大化3.成本、效益的表现形式不同

微观：单一的、货币计算的价值形态财政：价值形态多样化，政治、经济、社会等等2/14/20233会计ppt2.1.2财政支出效益的分析方法“成本---效益”分析法1.定义针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的备选方案，计算出每个方案的全部预期成本和预期效益的现值，通过分析比较，从中选择出最优的项目作为政府投资项目的一种方法。2.应用范围可用货币计算成本、效益的财政支出中的经济建设支出项目。2/14/20234会计ppt2.1.2财政支出效益的分析方法3.理论基础⑴现值（presentvalue，PV）未来一笔钱的现值指的是，你为将来有权获得这笔钱而在今天所愿意支付的最高数额的货币。公式表示：i为年利率，习惯上被称为贴现率。2/14/20235会计ppt⑵一个项目的收入情况假如该项目在未来n年经营期内每年给业主带来的收入分别为。那么，从当前看，该项目给业主带来的总收入是多少呢？应将未来各期的收入转化为现值，然后将它们相加。如下图所示。2.1.2财政支出效益的分析方法2/14/20236会计ppt2.1.2财政支出效益的分析方法项目收入流现值的计算该项目收入流的现值可以用下列公式计算：2/14/20237会计ppt2.1.2财政支出效益的分析方法⑶成本－收益分析中的核心问题是对项目的投入与产出价值加以评估。例：大华公司目前有两个投资项目可供选择：一个是服装设计项目，记为M。M的收益和成本分别是BM和CM。另一个是广告策划项目，记为N。N的收益和成本分别为BN和CN。

2/14/20238会计ppt2.1.2财政支出效益的分析方法假设服装设计项目M的投资经营期有T年，其净现值（netpresentvalue，NPV）为：

r表示大华公司通常可能的真实收益率，即资金的机会成本。2/14/20239会计ppt2.1.2财政支出效益的分析方法同理，假如广告策划项目N在S年中产生了相应的收益和成本流，那么其净现值就是：

•可行性:收益大于成本吗?

优先性:净收益是否是最大的?一般说来，净现值方法的决策原则是：只有当一个项目的净现值为正时，该项目才可以被采纳。如果有多个备选的互斥项目，应当选择净现值为正值中的最大者。2/14/202310会计ppt4.财政支出中“成本—效益”分析法的特殊性⑴如何归纳成本与效益⑵成本与效益的计算⑶必须考虑货币的时间价值和贴现率的选择⑷时间期限的确定⑸必须对选定的财政支出项目进行机会成本分析2.1.2财政支出效益的分析方法2/14/202311会计ppt如何归纳成本与效益：某水利工程的成本和收益

成本和收益的类型

收益

成本

实际的

直接的

有形的

农产品的增加水管的成本无形的

环境的美化田地的损失

间接的

有形的

减少土地的腐蚀水源的分散无形的

乡村风貌的保存野生资源的破坏内部的

为辖区带来的全部收益建造、维护项目的全部成本外部的

有助于下游地区防洪下游地区对该项目的支持金融的

地价升高、农具厂职工工资提高

因地价提高、农具厂职工工资提高而使工程造价提高2/14/202312会计ppt成本与效益的计算市场价格影子价格消费者剩余根据经济行为判断无形成本和收益的估价2/14/202313会计ppt成本与效益的计算市场价格–在一个正常运行的竞争性经济中，一种商品的价格，同时反映出生产它的边际社会成本和它对消费者的边际价值。–现实市场有许多缺陷，例如，垄断、外部性–但是，市场价格比较容易获得2/14/202314会计ppt成本与效益的计算影子价格对可在市场上交易，但市场价格并不反映真实社会价值的产品和投入品，设计出一种新的能反映产品实际价值的价格，即影子价格。不少公共项目的产出品或投入品有价不实或无价可循的原因项目的产品或服务在垄断市场上交易存在因管制、税收或补贴而导致的价格扭曲产品或服务具有外溢性需要对价格进行调整，以反映真实的边际社会成本或边际社会收益2/14/202315会计ppt成本与效益的计算消费者剩余消费者剩余是指消费者为获得某种商品或服务愿意支付的货币总额与实际支付的货币总额之差，它由需求曲线以下与经过市场价格的那条横线之间的面积来衡量。例：对某一公路拓宽项目的收益进行评估，见下图。拓宽道路的净收益为的面积，它所度量的恰好就是道路拓宽前后的消费者剩余的变化。2/14/202316会计ppt成本与效益的计算拓宽道路的消费者剩余2/14/202317会计ppt根据经济行为推断许多时候，所研究的物品并没有公开交易，因此，不存在市场价格。时间价值-----估计法评价时间到底值多少钱生命价值----估计法一种是将未来收入的现值作为生命的价值。有两方面的问题：一是该方法认为获救者闲暇时间的价值为零；二是认为收入较高者的生命价值高于收入较低者的生命价值，这显然是荒谬的。另一种认为生命的价值可以通过人们所要求的风险补偿来估计。假如公共项目有助于减少发生伤亡事故的概率，由此减少的经济损失就属于该项目的收益。成本与效益的计算2/14/202318会计ppt无形物品的估价–国家声望,其他无形物品可以将整个成本－收益分析推翻。可以利用成本（C）与收益（B）的差异,与不可测定的无形收益比较（无形收益X）,要使该项目可行，X必须大于（C－B）成本与效益的计算2/14/202319会计ppt案例：北京市鞭炮禁改限成本收益分析从2006年春节开始，北京市在五环内对烟花爆竹由“禁止燃放”改为在限制的时间、地点允许燃放（“限放”）。•由“禁放”改为“限放”这一政策是否合理，需要进行成本收益分析2/14/202320会计ppt成本和收益收益：–允许放鞭炮给居民带来了正的效用成本：–噪音成本–管理成本变化–意外伤亡成本–空气污染成本北京市鞭炮禁改限成本收益分析2/14/202321会计ppt意愿调查法2燃放鞭炮能增加“年味”，有过年的热闹气氛，您觉得这种因燃放鞭炮带来的热闹气氛值多少钱？•A0-50B50-100C100-200•D200-300E300-500F500-800•G800-1000H1000-2000I2000以上•共发放问卷220份，地点选择在玉渊潭、海淀公园、芙蓉里小区、紫竹院等公园•取每一个选项中的中位数作为计算数值，取平均后认为鞭炮带来的热闹气氛值629元/人•按照北京城区的人口计算，总收益为45.288亿元北京市鞭炮禁改限成本收益分析2/14/202322会计ppt噪声污染成本–意愿调查法–3春节期间燃放鞭炮产生的噪音是否影响了您的休息、睡眠?（如果选择B，则跳过第4题）–A是B否C说不清–4如果有一种方法可以消除燃放鞭炮的噪音，您愿意为这种方法支付多少钱？–A0-50B51-100C101-200D201-300E301-500F501-800G801-1000H1001-2000I2000以上–取平均后得对噪声污染的支付意愿为266元/人–噪声污染的损失为11.53亿元北京市鞭炮禁改限成本收益分析2/14/202323会计ppt管理成本的估算–“禁放”期间，参与管理和维持秩序的人员数为112万人次–“禁改限”的政策出台后，每年春节参与鞭炮“限放”管理工作的人员大约有264万人次–根据平均工资估算，“禁放”时春节期间每个管理人员的劳务成本为274.44元；“限放”时春节期间每个管理人员的劳务成本为301.95元–禁改限的总管理成本为4.39亿元北京市鞭炮禁改限成本收益分析2/14/202324会计ppt伤亡意外成本分类数量单位成本（元）成本（万元）火灾240385692.5万炸伤3993915156.2万狗咬伤3773183120.0万总成本92.5+156.2+240.0=368.7万北京市鞭炮禁改限成本收益分析2/14/202325会计ppt空气污染成本北京市八个区的1371户居民为5年内降低目前大气污染物质浓度的50%而支付费用的凭据支付意愿是143元/户·年。–2006年，北京总户数是2585293，所以总支付意愿为143*2585293=3.70亿元/年–国家环保局于2005年在北京市统计结果显示，北京一年排放的废气和烟尘是28万吨。–每增加一吨的大气污染物的边际成本是3.7/（280000×50%）=0.000026亿元/（吨·年）–根据火药燃烧的化学方程式，估算出春节期间燃放的火药为3903吨，相应的产生的废气（包括烟尘）为2615吨–每年产生的环境损害为680万元北京市鞭炮禁改限成本收益分析2/14/202326会计ppt成本（万元）收益（万元）管理成本43.900噪音成本115.295空气污染成本680意外伤害成本368.7总成本160243.7总收益452880人均成本207元人均收益585元北京市鞭炮禁改限成本收益分析2/14/202327会计ppt2.1.2财政支出效益的分析方法最低费用选择法:定义使用对象：行政管理、国防、文化卫生支出等成本容易计算，但其提供的商品和劳务不能进入市场交换，因而其效益难以衡量的项目。难点：效益难以衡量，许多项目有政治、社会因素，不仅仅考虑起费用2/14/202328会计ppt公共定价法1.定义政府部门通过一定程序和规则来制定和调整公共物品的价格和收费标准,以便提高社会资源的配置效率,使公共物品得到有效利用,提高财政支出的效益,保证居民生活水平和生活安定.2/14/202329会计ppt2.分类定级政策纯公共定价:政府直接制定自然垄断行业的产品和服务的价格,例如:能源、教育等。管制定价：政府规定竞争性管制行业的产品和服务的价格，如金融和教育等。定级范围定价水平：政府提供每一单位公共产品的价格是多少；定价体系：把费用结构（固定、可变）和需求结构（家用/企业用，少量/大量等）考虑近来的各种定价组合。

公共定价法2/14/202330会计ppt3.定价方法①边际成本定价法边际成本定价就是以边际成本等于边际效用为原则来规定产品或服务的价格。当产品的边际成本与边际效用相等时，该产品的消费净得益达到最大化。由于在这一产出水平上平均成本高于价格，边际成本定价就会发生亏损，这一亏损必须由政府的补贴来补偿。公共定价法2/14/202331会计ppt①边际成本定价法4.从整个社会来看，这种亏损本身并不是效率损失，政府的补贴只是社会资源的转移。但补贴需要通过税收来筹集资金，税收过程会发生税收成本以及税收的效率损失。因此，从效率方面来评价边际成本定价法的关键在于对征税的超额负担的评估。从公平方面来考虑，垄断者的超额利润转化为消费者的得益，从这一意义上来说边际成本定价一般来说有助于改善收入分配的公平。5.从公平方面来考虑，垄断者的超额利润转化为消费者的得益，从这一意义上来说边际成本定价一般来说有助于改善收入分配的公平。6.平均成本定价是纳税人向特定产品消费者的利益转移。它在多大程度上有助于弱势群体取决于在该产品的消费量中不同收入水平的群体所占的比例如何。公共定价法2/14/202332会计ppt平均成本定价即按照平均成本等于边际效用的原则来规定价格。在平均成本定价情况下，产出量未能使边际成本等于边际效用，因而存在着效率损失。平均成本定价可以让企业保本，不需要政府给予补贴，企业在经济上可以独立运行。平均成本定价与边际成本定价在效率方面的评价取决于平均成本定价的消费效率损失与为了补贴而收税所造成的税收效率损失的对比关系。与垄断定价相比，平均成本定价将原先的垄断利润转化为消费者的得益，有助于改善收入分配。消费者自己承担他所消费产品的全部成本，在收入分配上是中性的。公共定价法:平均成本定价2/14/202333会计ppt二部定价就是将价格分为固定费和从量费两个部分的定价方法。固定费按通常情况下消费者人数计算的平均固定成本来决定；从量费按边际成本等于边际效用的原则来规定。二部定价可以使企业保本，政府不需补贴，企业可以在财务上独立生存和发展。如果没有消费者因收取固定费而退出消费的话，二部定价满足边际成本与边际效用相等，可实现资源的有效配置将二部定价与边际成本定价相比，如果忽略不计边际成本定价的税收超额负担，二者的社会净得益是一样的。但是如果征税会造成显著的税收超额负担的话，那么理想化的二部定价的效率就必然高于边际成本定价的情形。公共定价法:二部定价2/14/202334会计ppt将二部定价与平均成本定价相比，二者都可让企业保本，无需政府补贴，但前者在消费上没有效率损失，而后者则相反。上述结论依赖的前提条件是二部定价不会引起一部分消费者退出该产品的消费。如果固定费用大于该消费者按边际成本价格支付所能得到消费者剩余，可能会引起部分消费者退出，从而造成该产品消费上的效率损失。二部定价法也会产生收入再分配的作用。因为消费量较低的人所承担的平均成本较高，而消费量较大的人所承担的平均成本较低。这意味着小额消费者小额消费者补贴大额消费者。公共定价法2/14/202335会计ppt2.２公共选择理论什么是公共选择理论？以新古典经济学的基本假设(特别是理性人假设)、原理和方法作为分析工具，研究和刻画政治市场上的行为和政治市场的运行。例如：选民、利益集团、政党、官员和政治家的决策行为。2/14/202336会计ppt公开选择理论经济市场政治市场“经济人”假设“政治人”和“经济人”一样行为主体行为主体需求者：消费者需求者：选民、利益集团供给者：企业供给者：政治家、官员人们利用货币选票人们通过民主选票选择能给他们选择能给自己带来带来最大利益的政治家、政策法最大满足的私用品。规和法律制度。2.２公共选择理论2/14/202337会计ppt2.２公共选择理论政治市场在市场上，自私：常常导致效率结果，问题在于在“政治市场”上情况如何？利益最大化问题：政府的目标之一可能是社会福利的最大化。政府失灵人们通过民主选票选择出来的政治家所左右的政府，其活动未必能矫正市场失灵，政府活动本身也许就有问题，甚至造成更大的资源浪费。2/14/202338会计ppt全体公民一致性原则直接民主制参与决策多数票原则

选民的行为:效用最大化间接民主制选举代表政治家的行为:选票最大化公共决策行政体系的行为利益集团2.２公共选择理论2/14/202339会计ppt政府失灵的原因：1.政府决策的无效率投入(投票者)民主程序产出(政府决策)①投票规则(多数票规则)的缺陷导致政府决策无效率A在政府提案超过2个以上时，会出现循环投票，称之为投票悖论。2.２公共选择理论2/14/202340会计ppt投票悖论第一选择第二选择第三选择个人1ABC个人2BCA个人3CAB2.２公共选择理论2/14/202341会计ppt2.２公共选择理论B.为消除投票循环的现象而制定的投票程序也有缺陷;确定投票程序的权利常常就是决定投票结果的权利.C.强制投票人具有单峰偏好容易导致中间人投票定理,不一定最优.D.多数票规则不能反映个人的偏好强度,从而可能无视少数人的利益,也可能会产生收入再分配效应.2/14/202342会计ppt②政治市场上行为主体动机导致政府决策无效率

理想:社会福利最大化

实际:政治家的效用函数(权利\威望\地位\名声\金钱)例如:行政机构改革\形象工程\新奥尔良飓风

③利益集团的存在导致的政府决策无效率

利益集团:指那些有某种共同的目标,并试图对公共政策施加影响的个人有组织的实体,其目的是为了谋求个人不能通过纯粹的个人行为来增进的那一部分利益.例如:房地产集团2.２公共选择理论2/14/202343会计ppt2.政府机构运转的无效率①缺乏竞争导致的无效率

个人:对政府官员的评价一般只能从其错误中识别;部门:各部门提供特定的服务,不仅无法直接评估政府各部门内部的行为效率,也不能评价各部门间的运行效率.②缺乏降低成本的激励导致的无效率

客观:不计成本,难以计量主观:垄断地位,无法激励,隐瞒信息,无法评价\监督\制约2.２公共选择理论2/14/202344会计ppt政府干预的无效率政府对市场的干预常人为的制造一种稀缺,从而产生潜在的租金，必然会产生寻租行为．租金：资源的收入超过其机会成本的部分．租金来源：①价格体系下自发形成．例如，专利寻利过程；②政府的干预中形成．例如，政府授权垄断寻租过程2.２公共选择理论2/14/202345会计ppt寻租所造成的社会资源的浪费主要表现在以下几方面：（1）某种特权或优惠，即租金的创造本身要消耗资源。（2）利益集团寻租活动要花费大量时间、精力进行游说、公关，甚至不惜采用蒙骗、贿赂等手段。用于寻租的资源，原本可以用于生产性的活动。（3）由于利益的冲突性，有利益集团寻租存在，就会有相应利益集团避租活动的存在。即“避租”。避租活动同样造成社会资源的虚耗。（4）为了对付寻租者和保证官僚的廉洁性，需要专门的反贪污贿赂机构及其活动，同样是寻租带来的资源浪费。（5）不论是配额、许可证等的数量管制，还是定价、关税等的价格管制，政府管制都会使生产者和消费者的损失，大于特定利益集团的租金收益。2.２公共选择理论2/14/202346会计ppt

阜阳机场——中国”政绩工程”的案例

2002年8月18日傍晚，南方周末一个记者走在阜阳飞机场空矿的跑道上。在标有起降标志的一块草坪上——严格来说，它已经是一片野草疯长的荒草地了，记者碰上了翻过院墙进入跑道草坪的邻村村民老乡，他正忙着追赶几只他放养的小鸡。“谁说阜阳飞机场没有飞机？你看，那不是？”嫌记者耽误了追逐小鸡的工夫，老张的口气有点不耐烦。透过一人高的茅草，顺着老张手指的方向望去，跑道的尽头，一群黑点缓缓飞近。记者哑然失笑：这哪是飞机，分明是白鹤嘛！老张咧嘴一笑，说：“它们可不是飞‘鸡’是什么？”旋即正色道，这里真的有野鸡、野鸭，还有野兔，他有时翻墙过来，还能看到野兔在跑道上打架。见记者不信，老张弯腰拾起一块土块，随意向身上数米远的地方一扔，只听得呱呱两声，草丛里飞起一只形如野鸭的飞鸟，落在不远处的草丛中。

2/14/202347会计ppt阜阳机场——中国”政绩工程”的案例

这个荒芜了的、投资3.2亿元的飞机场，是王怀忠当上阜阳行署专员、地委书记后精心打造的“杰作”。20世纪90年代初，王怀忠提出了一个将阜阳建成淮北大都市的设想。王常拿阜阳跟上海比，他常对下属们说，阜阳是中国第一大市，人口1220万，比上海还多20万，“我这个市委书记，丝毫不比上海市委书记弱嘛。”与“大都市”计划相匹配的，是“大机场”计划。阜阳飞机场原先是个很小的飞机场，只飞阜阳到合肥的专线小飞机，王认为这有损于阜阳大都市的形象，必须扩建成一个可以开通国际航班的大机场。王在跟幕僚们讲述扩建机场的种种好处诸如提升阜阳的“国际形象”等等后，还讲了他的“亲身经历”：“我到深圳以及马来西亚等东南亚国家去招商引资，经常有大老板和外商问我：有没有从当地飞往阜阳的航班呀？”2/14/202348会计ppt阜阳机场——中国”政绩工程”的案例

王怀忠大刀阔斧，连扩建机场的可行性报告都没有看几页。圈地数千亩作扩建机场之用。他向安徽省民航局提出，保证上座率在60%以上，如果客源不足由阜阳地方财政补贴。机场如果启动，阜阳财政每