2016年中级会计实务01-张基础第09章金融资产16zjkj zjfjc

第三节金融资产减【例9-9】20×9年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含交易费用）从券交易所购入A公司同日的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为10004.72%，于年末支付本年度债券利息（59000，本金合同约定：A（1）2×10年12月31日（第2年末，有客观表明A公司发生严重财务，甲800000（3）2×12年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元，并且有客观表明A公司财务状况显著改善，A公司的偿债能力有所恢复，估计2× 元，本金1000000元。（4）2×131231A590001000（1）20×911A1250 1000250此时，摊余成本=1250000-250000=1000000（元（2）20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 59000（125041 100（1000 59 59此时，摊余成本=1000 =1041000（元 5900045 104（1041 59 59此时，摊余成本=1041 =1086100（元★★根据金融工具确认和计量准则规定，20101231A①2×101231A1100②2×101231A=59000×（1+10%）- ×（1+10%）-3=703（元③2×101231A=1086100-=382651.47（元④2×10年12月31日，确认A公司债券投资的减值损失 382651.47 382=1086100-382=1086100（元=703448.53（元（4）2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 5900011705959=703 =1086100+（1086100×10%-=714793.38（元=1135710（元（5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 5900012715959=714 =1135710+（1135710×10%-=727272.72（元=1190281（元2×12年12月31日，甲公司预计现值=（59 727.27（元2×121231=1190（元甲公司可转回的减值准备金额=962727.27-727272.72=235454.55（元 235 235此时：转回后的摊余成本=727 .55=962727.27（元（6）2×13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金。 590003796595910001471021250（1）20×9年5月20日，甲公司从交易所购入乙公司1000000股，乙公司有表决权的5%，支付价款合计5080000元，其中，交易税等交易费用000元，已现金股利72000元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司（2）20×9年6月20日，甲公司收到乙公司的20×8年现金股利72000元（3）20×9年6月30日，乙公司收盘价跌为每股4.20元，甲公司预计乙公司股（5）2×10年4月20日，乙公司20×9年现金股利2000000元（9）2×11年1月10日，甲公司以每股6.50元的价格将全部转让。（1）20×9年5月20日，购入乙公司1000000股借：可供出售金融资产——乙公司——成本5008 72 5080乙公司的单位成本=5008000÷1000000=5.008（元/股（2）20×9年6月20日，收到乙公司的20×8年现金股利72000 72 72（3）20×9年6月30日，乙公司收盘价跌为每股4.20元，甲公司预计乙公司股808808公允价值变动=（4.20-5.008）×1000000=-808000（元（4）20×9年12月31日，乙公司收盘价继续下跌为每股3.90元。1108000（倒挤 808300减值准备=（3.90-4.20）×1000000=-300000（元乙公司减值损失=300 =1108000（元（5）2×10年4月20日，乙公司20×9年现金股利2000000元。确认乙公司的20×9年现金股利中应享有的份额（占5%） 100贷：投资收益——乙公司100应享有乙公司的20×9年现金股利的份额=2000000×5%=100000（元 100 100300000（（4）300000（后做，倒挤）600公允价值变动=（4.50—3.90）×1000000=600000（元（8）2×10年12月31日，乙公司收盘价继续上涨为每股5.50元，确认乙公司股10001000公允价值变动=（5.50—4.50）×1000000=1000000（元 650051乙公 出售价格=6.50×1000000=6500000（元乙公司成本=5008000（元乙公司公允价值