增值税边讲边练月日之

2.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7%的扣除率计算进项税额的有

A.为购进固定资产而支付的运杂费

B.购进免税农业产品所发生的运输费用

C.随同运费支付的装卸费、保险费

D.不并入销售额的代垫运费答案：CD第1页/共10页第一页，共11页。3.甲服装厂（一般纳税人）当月购进原料一批．取得增值税专用发票上注明价款80000元，后将其委托乙服装厂加工成服装，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税款6500元。当月收回服装并全部捐赠灾区。这批服装总成本150000元，其应纳增值税额为

A.7950元B.6200元C.4600元D.15500元答案：A题解分析：视同销售货物按组成计税价格计税。该批货物应纳增值税销项税额=150000×(1+10%)×17%=28050元，该批货物的进项税额=80000×17%＋6500=20100元，应纳税额=销项税额-进项税额=28050-20100=7950元。第2页/共10页第二页，共11页。4.某汽车修配厂为小规模纳税人，2010年1月取得汽车修理收入20000元，其应纳增值税为

A.582.52元

B.800元

C.1200元

D.769.24元答案：A题解分析：应纳税额=20000÷（1+3%）×3%=582.52元第3页/共10页第三页，共11页。5.某工业企业（增值税一般纳税人）2009年2月发生以下购销业务（1）购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的价、税金额分别为10万元和1.7万元；（2）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为30万元（3）购进生产用原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票注明的价、税金额分别为60万元、10.2万元，另支付运费6万元（取得普通运输发票）；（4）将购买的钢材全部移送用于本企业修建仓库工程；（5）销售产品一批，向买方开具的专用发票上注明销售额为80万元；计算该企业本月应纳增值税税额。第4页/共10页第四页，共11页。(1)当期销项税额=800000×17%=136000元(2)向农业生产着购进农业产品，准予按13%的扣除率计算。当期进项税额

=17000+300000×13%+102000+60000×7%=162200元(3)购买的钢材后用于不动产建设，其进项税额应转出当期进项税转出金额=17000(4)当期应纳税额=136000-（162200-17000）=-9200元本月不纳税，结转下期抵扣的进项税额为9200元第5页/共10页第五页，共11页。6.A企业当期发生下列业务：(1)购进甲种原材料4000公斤，单价40元，支付货款160000元，增值税专用发票注明税款27200元。(2)将1000公斤原材料退还给供货方，收回款项46800元。(3)购入汽车一台，支付价款250000元，增值税专用发票上注明税款42500元。(4)将购进的原材料100公斤转用于A企业的在建工程。(5)向某商场销售产品1000台，单价150元，该商场在当月20天内付清货款，按本企业有关规定，给予5%的销售折扣。A企业委托运输公司送货，运输公司开具给A企业的运费发票上注明运费1000元，装卸费500元，该笔运费及装卸费已向买方收取。(6)委托某修理厂修理机器支付修理费8000元，取得增值税专用发票注明税款1360元。(7)由于仓库倒塌损坏一批产品，经计算所耗费的原材料及有关货物的进项税金为5000元。第6页/共10页第六页，共11页。(8)从境外进口一批丙种原材料，到岸价格折合人民币20000元，进口关税税率为15%。(9)将A企业自产产品100台捐赠给某小学。(10)发货给外省的分支机构200台，用于销售，运输单位开具的货票上注明运费5000元，建设基金500元,装卸费1000元，保险费500元。(11)采取以旧换新的方式销售产品100台，每台按原价150元折价25%。(12)销售A企业自用三年的小汽车一台，售价60000元。(13)从小规模纳税人处购入零件一批，价值9000元，未取得增值税专用发票。(14)逾期仍未收回的包装物押金6000元，记入销售收入。要求：计算当期应纳增值税。第7页/共10页第七页，共11页。解：当期销项税金：37943.59（元）

[1000×150＋1500÷(1＋17％)]×17%

＝25717.95（元）

100×150×17%＝2550（元）

100×150×17%＝2550（元）

200×150×17%＝5100（元）

[60000÷(1＋4%)]×4%÷2＝1153.85（元）

[6000÷(1＋17%)]×17%＝871.79（元）第8页/共10页第八页，共11页。当期可抵扣进项税金：62945（元）27200－6800+42500－680－5000＝57220（元）[20000×(1＋15%)]×17%＝3910（元）1000×7%=705500×7%＝385（元）1360（元）不予抵扣的进项税金(13)当期应纳税金＝37943.59－62945＝-25001.41（元）第9页/共10页第九页，共11页。感谢您的观看。第10页/共10页第十页，共11页。内容总结2.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依。(2)向农业生产着购进农业产品，准予按13%的扣除率计算。(6)委托某修理厂修理