某会计师事务所审计失败案例分析,硕士论文

某会计师事务所审计失败案例分析,硕士论文随着我们国家经济的发展，我们国家出现了越来越多的企业，随之而来地也出现了越来越多的会计师事务所和注册会计师。十分是十三五以来，市场对注册会计师的需求越来越大，参加注册会计师考试的人也越来越多，2022年报名参加注册会计师专业阶段考试的人数为169.31万人次，比2021年同比上涨21.56%；报名科次471.54万，比2021年同比上涨23.58%。近年来，注册会计师的审计频频出现问题，除了这些公司本身的造假问题，注册会计师未尽应尽的勤勉责任也成了主要的问题之一。报表使用幅较长,部分内容省略,具体全文见文末附件第六章应对措施及建议第一节对利安达所及其注册会计师本身的建议一、对注册会计师的职业意识进行培养对于注册会计师在审计中出现的缺少职业怀疑和慎重性的情况，利安达所能够对注册会计师的职业意识进行培养。在平常的审计工作中，项目负责人等能够对其他审计人员的慎重性和职业怀疑进行培养，在不同的审计工作中，能够积累不同的经历体验，最后获得属于注册会计师自个的职业意识。从进行对被审计单位及其环境的了解和风险评估程序开场，就要让注册会计师运用这些职业意识，假如注册会计师没有这样的意识，项目负责人能够给其提供帮助，在经太多次的实践后，注册会计师会增加自个的职业敏感性。除了在审计工作现场获得的经历体验，事务所可以以定期开展职业意识为主题的沟通共享会，让职业意识始终伴随注册会计师，成为一种如影随形的技能。对于在审计中的习惯性行为，能够让注册会计师多进行不同类型的审计，每次审计会由于详细环境的不同，其审计程序和审计工作也会有所不同，在审计中多考虑每次哪里的环境和条件不同了，针对这些变化看看自个是不是应该改变自个的审计方式方法和审计程序了。针对这种培养方式方法，能够采用列清单的方式或者进行定期的职业意识测试来改善，列清单是在审计工作中看一下自个在哪些地方应该对被审计单位产生怀疑；哪些地方又是自个实际运用了职业怀疑的；为什么没有发现被审计单位这里还可能有问题。职业意识测试则是用来催促大家保持良好的职业意识的，有了测试大家更愿意去注意这方面存在的问题，会潜移默化地构成职业意识。二、总结并注意易出现问题的环节利安达所在这几次审计失败中，出现问题最多的就是函证程序，因而利安达所在对注册会计师的要求中，函证程序应当作为重点。从重要性水平的制定开场，到计划函证对象、制作函证、发函收到回函后的其他确认工作，以及没有收到回函的二次函证或者替代程序，整个函证经过都应该由注册会计师自个来执行，在执行经过中，发现的任何细节和问题都不能放过，由于放过的每一个问题都可能会使巨额的虚增款项被忽略。还有走访工作的问题，假如确定了要进行走访，就一定要去施行，弄虚作假在审计工作中是大忌，至于成本和时间能够协调，由于是外地的走访，又可能是多家客户或者供给商，很容易出现偷工减料的情况。这不仅仅是发现问题的关键，可以能成为注册会计师的致命弱点，这也是审计工作中需要强调和注意的地方。除了实际工作中需要注意，在项目组或者利安达所的沟通会中，也应当对这一点进行强调，时刻提醒大家注意容易出问题的地方，要对前几次出现的重大失误问题进行总结并引以为戒，降低高检查风险审计程序的风险，提高审计质量，减少失误的发生。三、加强事务所的质量控制从表6-1和图6-1中，我们能够看出，固然利安达所最近几年来一直遭到证监会的处理惩罚，但是其出具的非标准意见审计报告占审计报告意见的比例几乎没有什么变化，直到2021年最后一次遭到处理惩罚后，2021年度出具的审计报告意见中非标准意见的审计报告所占比重才有明显的上升迹象。这讲明利安达所在质量控制这方面，还需要重视，遭到处理惩罚之后，利安达所在审计中对问题的敏感程度还不够高，审计工作的质量还需要进一步加强。外出走访的问题是利安达所需要质量控制的一大问题，由于年报审计可能会牵涉到客户的多家子公司、供给商，因而有很大可能会去全国各地进行走访，在这个经过中利安达所应当派出项目质量控制人员，对其走访的情况进行监督。派出的监督人员不能是审计项目组的内部成员，要加强项目质量控制和符合人员的独立性。在审计工作的整个经过中，利安达所需要定期或者不定期地进行项目质量控制及复核，发现问题及时整改，而不是一个步骤接一个步骤地出错。对于审计中获得的审计证据，要检查其真实性和充分性，能否能够根据已经获得的审计证据得出相应的审计结论。在最后出具审计报告之前，项目质量复核人员也应该进行相应的复核，符合标准注册会计师才能签字。在审计工作的整个经过中，利安达所需要定期或者不定期地进行项目质量控制及复核，发现问题及时整改，而不是一个步骤接一个步骤地出错。对于审计中获得的审计证据，要检查其真实性和充分性，能否能够根据已经获得的审计证据得出相应的审计结论。在最后出具审计报告之前，项目质量复核人员也应该进行相应的复核，符合标准注册会计师才能签字。四、构成良好的企业文化利安达所应当加强企业文化的建设，由于在遵循职业道德方面，利安达所的注册会计师做的并不太好，除了职业道德，注册会计师在审计中表现出的很多问题，背后反响出的都是软实力上的问题，因而需要在所内建立良好的企业文化，使注册会计师在工作中有一定的改善。企业文化能够在潜移默化中进行，可以以有本质性的文化，利安达所应当建立一种以诚信和务实为主的企业文化，时刻强调企业文化，不管是平常在事务所里还是在实际的审计工作中，都要使注册会计师感遭到这种企业文化，也能发现周围的其他注册会计师也受这种文化的影响，这样大家在无意间就会互相影响，互相进步。第二节应对被审计单位可能带来的风险的建议一、加强了解被审计单位及风险评估的审计程序从利安达所的这三个案例来看，被审计单位本身存在舞弊行为，注册会计师应当结合被审计单位的背景和当时的市场环境，对被审计单位及其环境进行深切进入了解，做好风险评估。但注册会计师很容易就相信被审计单位，在没有了解全面或者风险评估程序执行不够到位的情况下，就觉得被审计单位没有什么虚增收入的动机，由于以前没有出现过什么问题。拿华锐风电的审计来讲，2020年利安达所进行2018年度的审计的时候就没有对其内控进行审计，到了2020年，利安达所和瑞华所一起对华锐风电进行了年报审计，这一次就发现了内控存在问题〔见表6-2〕。其实这是第一次审计的时候就应该做的审计程序，但是注册会计师没有保持相应的职业怀疑，按照前几年华锐风电的情况，对其非常有自信，即便风电行业整体业绩下滑，华锐风电有着和行业不同的业绩，注册会计师也没有怀疑过。连续审计的时间往往越长，注册会计师就会越容易依靠惯性思维，好似被审计单位的良好表现已经让注册会计师不再有疑问了，但是注册会计师应该随时保持应有的职业怀疑，尤其是在风险评估和了解被审计单位中。了解被审计单位和施行风险评估程序，是为后面施行的审计程序打基础的，假如没有在风险评估中发现重大错报，那么进一步审计程序施行起来可能方向就会有偏差，检查风险也会增加。也就是讲，从审计工作的开场注册会计师就要保持职业怀疑的态度，十分是连续审计的情况，就更要注意对被审计单位的重新了解和认识，风险评估程序也不能省，该重新评估还是要重新评估。被审计单位的舞弊虽然有其自个的责任需要承当，但是这不能成为审计失败的合理理由，审计人员在施行审计程序的时候，应当尽到自个应尽的勤勉责任，防备被审计单位的陷阱，从源头上降低审计失败的可能性。以下为参考文献[1]CliveLennox,BingLi.Theconsequencesofprotectingauditpartnerspersonalassetsfromthethreatofliability[J].JournalofAccountingandEconomics,2020,54(2-3):156-168[2]SeokWooJeong,SeonMiKim,KwangWukOh,SeungYoo.TheEffectofIPORisksonAuditorsDecisions:AuditorsDesignationCase[J].SeedsofInnovation,2021,27(1):405-420[3]VenkataramanF.AuditRiskinaBraveNewWorld[M].CommercialAccounting,2008[4]Nora,MarfaJess,Marfa,Camacho,DavidPascual.Explainingthecausesofbusinessfailureusingauditreportdisclosures[J].JournalofBusinessResearch,2021[5]CharalambosTPathis.DetectingFalseFinancialStatementsUsingPublishedData:SomEvidencefromGreece[J].ManagerialAuditingJournal.2002,(04):18-21[6]HurttRK.AnExperimentalExaminationofProfessionalSkepticism[R].WorkingPaper,UniversityofIsconsinmadison.2008[7]Svanberg.Auditorsidentificationwiththeirclients:Effectsonauditquality[J].Elesvier.2021,(47):400-405[8]Carpenter.Theeffectofapartnersemphasisonprofessionalskepticismonauditorsfraudjudgments[R].WorkingPaper.2018[9]NewmanDP,PattersonERandSmithJR.Theroleofauditingininvestorprotection[J].AccountingReview.2005,80(1).[10]Bell，Carcello.Adecisionaidforaccessingthelikelihoodoffraudulentfinancialreporting[J]．Auditing，2000．[11]BeasleyMS,CarcelloJV,HermansonDR.Top10auditdeficiencies[J].Journalo