《小微企业税费负担研究（论文）》

我国小微企业税费负担分析及解决方案TOC\o"1-3"\h\u11338第1章引言 第1章引言小微企业是中国国民经济的重要组成部分，他们都起到了提供就业机会，创造税收和调控宏观经济的一个非常重要的作用。2011年以来，我国工信部、信息化以及统计部门都开始重视小微企业的工作，并下发了关于小微企业分类标准的一些文件，该文件包括行业细分标准和计划。随着市场经济的不断发展，小微企业的税收负担不断增加，已形成的小微企业发展的巨大阻力。在新的社会发展形势，不断优化小微企业的发展环境，促进小微企业经济发展具有非常重要的现实意义。第2章目前我国小微企业税费负担发展情况目前，税费为小微企业目前的发展，中国现行的税收和收费政策，更适用于不同类型的工业企业，也有一些特殊的收入，政府性基金等除税。因此，对小微企业的税费负担应该从大局出发，具体如下：2.1税费组成情况1.税收，在此阶段，从企业或不同行业的发展本质的角度来看，可以发现，它涉及各种内容，如增值税和企业所得税。2.特殊收入在少数行业征收免费，直接纳入政府性基金的过程。在此期间，它通常包括：教育费附加，地方教育附加费，以及行动不便的就业保险;等;收集水利建设资金，工会经费等征收特定行业中关于文化建设的业务费和水资源费。3.根据规定，各种社会保险费应当由相关企业承担，而且还涉及到多个保险，如养老保险和失业保险。4.行政事业性收费。在这个内容，它包括政府部门或行政职能的行政事业单位收费。在这个阶段，即使没有办法来确定小微企业承担的实际金额，大多数的行政事业性收费是根据该事项的收费，所以这将增加对小微企业的负担。2.2小微企业征管以及遵守的成本方法一般情况下，小微企业在这一阶段的会计复核不是很完善，因为没有办法根据税法的规定，收集，但在征收管理的实际过程中，小微企业还适用于核定征收使用。与税收相比，一些税务机关可以拥有更多权利的收集方法收集时间段内，以及是否合理，将直接影响小微企业的税收负担。在对小微企业其实各种税收优惠政策的脸，但仍有必要把实际情况收集企业的范围之内，然后要求税务机关作出按照正常的变化而变化。从税费角度来看，小微企业的征收成本对实际税负成本产生直接影响。如果有很多种类的税费，将更多类型的收集和管理机构都包括在内，通常情况下，一些企业为了应付相应的检查工作，往往付出更多的成本。第3章现行减轻小微企业税费负担的主要措施3.1扩大销售企业所得税优惠的“小微企业”范围小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。扩大范围主要是：资产总额的标准提高到5000万元；从业人数提升到300人；应纳税所得额提升至300万。3.2“小微企业”企业所得税减“税基”对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按25%计入应纳税所得额，按5%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按10%的税率缴纳企业所得税。3.3提高小规模纳税人的免税销售额小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元，按季征收核算，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。3.4降低小规模纳税人的地方税税负各级政府根据本地区实际情况，同时满足宏观调控需要，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。3.5一般人符合条件的还可以转小规模转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。第4章我国小微企业税费负担存在的问题4.1我国小微企业税费优惠政策的实际执行问题4.1.1减税降费效果不明显据国家税务总局2019年公布第8号，扩大对小规模纳税人开具增值税专用发票和其他事项试点范围的通知规定，增值税专用发票的试点范围应该扩大到小在8个行业进制的纳税人，在八个行业小规模纳税人需要开具增值税专用发票计算增值税应纳税额，以及退税不能为税收计算，这部分被处理。随着全国各地的营改革的实施，以降低税负和最大化税后收入，所有的企业都选择可开具增值税专用发票抵扣增值税进项税额，企业之间最大程度的进行合作。然而，由于小微企业比较小的业务范围，为获得更多的业务，就必须开具增值税专用发票给合作企业，这是很容易使得小微企业的单月销量，超过10万元，并且不能享受增值税免税优惠政策。同时，小微企业是小规模纳税人不能抵扣进项税额，这使得小微企业按照产出量足额缴纳增值税。此外，与小微企业合作，公司不会作出让步，以让小微企业享受国家颁发的税收优惠政策，考虑到自己的利益和需要。因此，鉴于上述因素，由国家颁布的税收优惠政策并没有对小微企业起到减税降费实质性的作用，使得小微企业仍然较重的税收负担。4.1.2税费优惠形式相对简单对于小微企业的税收优惠政策主要体现在企业所得税，增值税和“六税两费”，以及通过减少税基给予优惠。然而，从小微企业实际纳税情况来看，有超过20个税收和收费项目，小微企业，共有69个管理费用项目，以及目前实施的税收和收费政策的不涉及更多的税费项目和管理费用。同时，优惠的减税和减费政策不细分，其中小微企业所在的行业，而只是采用了一个广泛的的办法，让所有小微企业只要满足要求就可以享受同样的税收优惠和收费政策。但是具有特殊社会贡献，人才招聘等上小微企业给予优惠侧重，不然不能发挥在小微企业转型升级税费优惠政策应起到的引导作用。此外，税收优惠政策缺乏对小微科技型企业的优惠政策。现行税法的政策规定，适用于高新技术企业的企业所得税税率为15%，科技型中小企业的研发费用形成无形资产和未形成的无形资产均可以享受优惠的税收减免政策。从实际执行的优惠政策来看，小微企业不能满足高新技术企业和科技型中小企业的标准，所以他们不能享受这一优惠政策。基于上述因素，可以看出，中国的税收优惠和费用减免政策仍需要加大对小微企业的支持。4.1.3征收形式较为随意在核定征收期限的，税务机关有自由裁量权较大。在经济高速增长的情况下，小微企业发展迅速，税务机关批准与征收力度都比较小。此外，随着国家财政收入的增长放缓和财政出现问题的条件下，小微企业在中国市场经济的生存条件困难。为了确保国家财政收入是正常的，因此一些地区，尤其是经济相对落后的地区已经增加了小微企业的收集和管理，甚至提升了批准的标准，加剧了小微企业生存难度。有在税收征管模式出现很多漏洞，比如多头管理，多头征收等，不仅导致低收集效率低下，而且增加的合规成本。尽管中国的税务机关加强征管的协调体系，在实际征税过程中，多头的收集和管理模式，仍然会消耗大量的收集和管理成本。此外，核定征收过程中更加随心所欲，而负担过重和反向调整是比较严重的。在低迷的经济增长和税收增长大幅下降的环境下，为了保证财政收入，中国大部分地区将加大征管力度，使得小微企业生存环境雪上加霜。4.2小微企业自身存在的问题分析4.2.1自身素质不够小微企业应注重提高自己的综合素质。当选择某个项目，市场必须仔细分析，进行更多的市场研究活动，然后将业务范围应根据自身的条件和特点，避免盲目从众，形成恶性竞争。一些公司还存在了解减税政策不到位，或因企业无法提供规范的财务报表、企业管理手段落后，也无法享受税收优惠。4.2.2相关的资本项目的集成成本高小微企业需要投入大量资金在税收和费用统计以及日常资本计算。由于小微企业业务的范围有限，所涉及的领域也比较简单。此外，大多数小微企业缺乏自己的账号系统和缺乏纳税专业的技术支持。因此，为了保证企业的纳税过程和金额是否正确，大多数小微企业需要寻求专业的财务公司的协助下，并在此过程中，企业需要支付大量的资金到公司。与此同时，为了保证税额的准确性，资本统计的前一段时间，企业也需要投入大量的人力和物力，提高了企业的隐性成本，在一定程度上，影响企业正常运行和产品生产，也严重阻碍了企业的发展。第5章我国小微企业税费负担解决方案5.1完善现行的法律和监管体系截至目前，中国尚未出台完善的收费法规。在这种情况下，如果政府部门胡乱收费，这只是一个违反规则。在健全的法律法规的前提下，如果政府部门收取费用较乱，他们可以直接追究其法律责任。因此，在新形势下，我们必须加快法律法规和其他法律法规体系的建立和完善，促进各项费用的民主化和法制化。立法部门要决定立项，征收，使用和废止所有方面。与此同时，政府部门收费必须全部纳入预算管理。只有法律武器保证能税费整改结果就完全巩固。新趋势下，我们必须主动引入健全的法律制度，进一步营造良好的税收征收的社会环境。通过立法的形式，国家行政部门的利益受到进一步得到约束，审批程序明确，相关的监管体系进行了改进，乱收费问题得到根本解决。5.2提高国家政府政策支持对于小微企业的发展过程中所需要的各种支持和援助。政府也应制定各种税收优惠政策。根据企业所处行业的发展特点，灵活的税收优惠的方法被采用，以帮助小微企业减少税负成本，加速增长和发展。结合小微企业的研发项目纳入减免税优惠，建立小企业一个良好的发展环境;与此同时，税收政策的制定降低小微企业的经营风险，引导小微企业在正确的方向开展经营活动。相同的情况下，根据小微企业资金周转的需要，为他们提供有利于融资和满足小微企业在发展过程中的资金需求的税收优惠政策。5.3优化小微企业的税收征管完善税收征管机制，为小微企业全面提高纳税服务的质量。通过完善税收征管机制，小微企业合规成本得到全面降低，从而降低了企业的税收负担。中国的税务部门应加强纳税制度业的改革，积极支持各类纳税人组织和中介机构，缩减税收征管流程。国家机关和行政部门要加强合作，积极探索小微企业的便利征收机制。这样一来，长期有效的统一管理可以避免多头征收，征管的效率得以提高。同时，加强对核定征收机制的改革，进一步改变在征收过程中不良调节的问题。产业结构调整和经济全球化在中国的出现带来了严峻的挑战对于小微企业的发展来说。国家税务部门必须不断调整税收负担中的征收标准，防止在对小微企业和经济增长缓慢的困难情况下，会出现增加企业的实际税负问题。此外，它可以充分吸收其他国家的优秀经验，并通过单一的综合征收率符合标准的小微企业，有效降低合规成本和征管成本的基础上，全面控制的综合税负小型和微型企业。5.4银税信息联动，盘活小微企业信用资产质押贷款占比在小微企业贷款占贷款总额一半以上，而信用贷款只有10%。为了控制小微企业贷款风险，银行加强对贷款人的抵押以及质押物的要求。在一方面，他们反映了有关小微企业信息银行所掌握的信息不对称，缺乏有效的利用。建议税务机关加强与银行和公司税务信息等金融机构的数据连接，以及加强银行和税务信息之间的联系，使小微企业具有良好的纳税记录可以享受优惠贷款，盘活小微企业信贷资产。根据公告，金融机构发放小额贷款给小微企业，个体工商户的利息收入是免征增值税，金融机构签订贷款合同与小微企业也是免征印花税。另外，小微企业，个体工商户获得来自担保费纳税人的收入，发行债券提供融资担保，担保费收入，都是免征增值税。第6章结论综上所述，在宏观经济层面，国家已经出台了一系列的优惠措施，这将有助于小微企业降低税费，并已经取得了一定的效果。然而，从小微企业的实际情况来看，减税降费政策的执行情况较弱。小微企业难以享受优惠税费政策，这严重削弱了税费优惠政策的现实意义带来的红利。在未来的税制改革，建议国家应进一步加大减税降费的力度，以确保小微企业能切实享受到减税和降费优惠政策。参考文献[1]高学功.小微企业发展中存在问题及对策研究[J].商场现代化,2019(20):105-106.[2]崔洪利.减税降费助力小微企业发展[J].财经界(学术版),2019(19):2