《事业单位内部审计研究7500字（论文）》

事业单位内部审计工作存在的问题及对策案例分析报告目录TOC\o"1-3"\h\u5905摘要 124642一、行政事业单位内部审计概述 31889（一）行政事业单位概念界定 33612（二）内部审计的意义 414617（三）内部审计的工作范围 48264二、YFJW科技研究内部审计现状分析 4311（一）YFJW科技研究所概况 428199（二）内部审计工作结构 5160121.内部审计机构 5298112.内部审计业务 6223813.内部审计流程 6293464.审计人员情况 77687三、YFJW科技研究所内部审计中存在的问题 72168（一）内部审计人员个人素质和水平有限 76197（二）内部审计制度不完善 832002（三）审计工作人员没有明确的职责划分 820222（四）内部审计工作信息化程度不高 825234四、改善YFJW科技研究所内部审计的对策 911057（一）提高内部审计工作人员的专业素质 910100（二）建立完善的内部审计工作制度 920408（三）明确每个审计工作人员的职责范围 1024948（四）采用先进的信息化技术 1010131参考文献 11摘要事业单位内部控制的良性运转关系着事业单位能否正常运转，关系国家资金是否能真正的取之于民，用之于民。行政事业单位内部控制审计作为对单位内控再监督、再评价的一种手段，能够对行政事业单位当前内部控制工作开展情况进行直观、清晰的反映，从而发现存在的漏洞与薄弱环节，督促单位对所发现的漏洞与薄弱环节进行深入分析，根据分析结果有针对性的进行补充和完善，最终达到促进单位内控水平的有效提高。随着我国的深化发展，近些年对事业单位的内部控制工作提出了更高的要求。本篇论文先论述了事业单位内部控制的概念、重要性，再以YFJW科技研究所为例，对其内部控制现状进行分析，并分析出其内部控制存在的问题，最终结合实情进一步提出解决YFJW科技研究所内部控制问题的对策。期望本文的研究有助于相关事业单位内部控制改善工作的开展，最终推动事业单位更好的发挥为人民服务的基本职能。关键词：内部审计；问题；对策当前社会条件下,随着管理学理论知识体系的不断完善,内部控制问题也被更多的管理层人员重点关注。对于行政事业单位来说,内部控制是单位领导班子必须予以高度重视的一项工作，它是能够有效增强管理效能，降低财务风险，避免发生贪污腐败以及徇私舞弊等廉政风险的重要管理手段,对于单位领导班子和主要负责人做出正确的管理决策有重要的参考作用。解决好行政事业单位内部控制问题可以让单位井然有序,增强稳定性，树立良好形象,整体发展水平显著提升。自2012年《行政事业单位内部控制规范(试行)》（以下简称“规范”）正式实施以来,各级各类行政事业单位（以下简称“各单位”）不断深化改革,将内部控制作为一种有效的方法手段不断提升单位的财务管理水平和管理质量,逐渐优化治理体系，提高治理能力，更好的实现社会保障服务作用,但在这过程中,也存在一些问题。为了加强党和人民对行政事业单位的管理，使行政事业单位在党的领导下，尽可能地地发挥其在社会中的协调作用，内部审计部门的设置是非常必要的。行政事业单位内部审计工作可以完善基层单位的自我审计机制，使各级各部门的财务工作处于严密的被监督状态，保证财务状况的公开，防止各部门领导对个人权利的滥用。内部审计工作的初衷在于促进财务管理水平和效率的提高，而由于行政单位的职能发生了变化，管理职责区分得更加详细，为了保证体制内部环境的纯洁，内部审计工作的进行也是势在必行的。内部审计能更加真实地了解行政事业单位的财政财务收支数额、来源和使用方向，发现并找出存在的违法违纪问题，防止国家利益受到侵害。本文以促进行政事业单位优化内部控制审计，加强对内部控制的监督和评价为目的，对行政事业单位内部控制审计进行全面的研究，并在此基础上对行政事业单位内部控制审计的现状、存在问题进行论述，探讨从哪些方面强化内部控制审计可以为行政事业单位内部控制工作顺利推进提供有效保障。一、行政事业单位内部审计概述（一）行政事业单位概念界定行政事业单位包括行政单位和事业单位，是由中国独立产生的一个特殊部门。由于我国政治体制的特殊性，国家财政全额拨款给这些单位，不是为了盈利，只是为人民服务。它存在的意义不在于为国家赚取货币或产生物质，主要是为了满足全国人民的文化，教育，科学，卫生等需要，为人们提供各种社会服务。（二）内部审计的意义内部审计是相对于外部审计而言的，而中国的外部审计包括政府审计和社会审计。国际内部审计师协会认为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”劳伦斯.B.索耶等认为：内部审计是由内部审计师对组织内不同的运营和控制实施系统，客观评价的活动。其目的是确定财务和运营信息是否准确和可靠；企业所面临的风险是否已经被识别和最小化；外部规章制度和可被接受的内部政策和程序是否已经被遵循；是否达到了令人满意的运营标准；资源是否被有效地、经济地加以利用；是否有效地实现了组织目标。所有这些目的都是为了提供管理咨询和帮助组织的成员更有效地履行他们的治理责任。（三）内部审计的工作范围行政事业单位的内部审计工作是与其他审计不同的存在，因为机构的建立初衷不同，行政事业单位内部审计的关键性和不可或缺主要体现在对管理岗位的随时监督，调控、评价以及限制和服务层面上。其中最重要的工作就是监督作用，这个职能在行政事业单位中更加明显。审计工作人员根据需要、制定出与机构的具体工作方案相一致的计划，对财政情况进行全面、系统地检查和评测，对机构的经营管理岗位作出的决策给出中肯的建议。在保证客观与公正的前提下，内部审计人员能遵循审计工作方案以及各项规定对单位进行经济分析、评估和监测。（四）理论基础1.公共受托责任理论受托责任理论是指：委托人通过支付报酬的方式，将资本交由受委托人进行保管和运用，受委托人要十分负责任的采用最优质的方式为委托人提供服务，达到令委托人满意的效果。而在受托责任理论的基础上，融入公共事务，如将公共利益或公共资源交由受委托人，受委托人就履行了公共受托责任，其必须要对公共利益或公共资源的管理运行工作向大众进行公开。受托责任理论是现代内部控制的理论基础，行政事业单位履行公共受托责任，必须要试试内部去控制，做到让广大人民群众放心。2.公共选择理论公共选择理论是认为“经济人”假设同样适用于政治市场，政治决策也可能出现个人利益最大化的追求，从而出现政府行为与公众需求相互背离的情况。出现这种情况，是因为权力运行没有得到有效的制约和监督，导致政府工作的失灵。必须限制权力的随意使用，对权力运行进行监督，才能保证社会公众的利益。这种监督就引发出行政事业单位的内部控制审计。3.管理控制理论控制是指为了确保组织内部各项计划按规定目标去完成而进行的监督和纠偏过程，是指一个有组织的系统根据内外部环境变化不断调整和克服系统不确定性的过程。20世纪50年代，英国教授斯坦福·比尔（StaffordBeer）在《控制论与管理》一书中，首次将控制论应用于管理科学，诞生了管理控制论，他认为：人类组织中通讯和控制的科学,或是关于有效组织的科学。经过半个多世纪的发展，管理控制论已逐渐演变为管理科学的一个分支，并以结构、信息和人员为出发点研究社会各类组织的集成整体，使控制成为一项受到社会普遍认可的管理职能。内部控制正是在控制论和管理控制论的基础上建立起来的，通过分析研究每个具体组织的内部经营管理过程，并对这一过程进行有效调节和控制，从而达到既定管理目标的一系列手段、方法与措施的总称。所以对内部控制进行深入研究离不开管理控制论奠定的坚实基础。二、YFJW科技研究内部审计现状分析（一）YFJW科技研究所概况YFJW科技研究所由云浮市民政局于2011年3月28日批准登记的民办科研所单位，商业范围是农业技术的相关技术、产品和过程的研究、试验和应用的扩展。产品质量检验；农业技术推广、科技培训、造园和设计；信息交换、技术咨询、技术创新、技术评估、技术确认。YFJW科技研究所由14个部门和2个专业委员会、1个国立研究所、1个关键研究所、4个研发中心和各部门组成。学术委员会学术委员会所长学位委员会管理系科研系支撑系所办公室科技处人事处财务处综合管理处研究生部学报信息部分析测试部研究中心A研究中心B实验室A实验室B图1YFJW科技研究所组织架构图YFJW科学技术研究院实行主任负责制，办公室负责行政工作。还有两个学术组织，学术和学位委员会，负责学术研讨会和学位管理，科技系需要学术规划、资源引导、门控课题的应用与组织。公司有8个管理实体，如图1所示。YFJW科技研究院是云浮市政府直属事业单位，其收入结构相对简单。一般财政补贴主要是中央财政资金向各单位提供的预算收入，包括单位之间的财政拨款，一般上级补贴主要是主管部门收到的非财政补贴收入通常可以弥补事业资金不足。特别资金通常由金融部门、有能力部门和其他单位分配，专项资金有特殊用途，单独申报。YFJW科技研究所的收入主要来自科研工作和辅助工作，主要包括科研收入、技术收入和学术活动收入。（二）内部审计工作结构1.内部审计机构自YFJW科技研究所成立以来，由于政治环境的影响与规模的限制，内部审计机构的建立还不是很规范，内部审计工作一直以来执行困难，效果不大。2003年，国家审计署发布了内部审计工作的新版本，其中规定，国家机关、金融机构、企事业单位、社会组织等单位，应当按照现行的法规建立和完善内部审计的相关制度，设定了内部审计组织的单位，需要保持内部审计组织的独立性。另外，对于一些法律法规并没有详细要求设定内部审计组织的公司，可以结合自身的实际情况和需求设定审计组织，以及配置内部审计师。没有设立独立内部审计机构的条件和人员的国家机构但是对内部审计工作有需要的，可以授权该单位的内部组织来执行内部审计的职能，创建内部审计部门的单位，可以根据自身的需要创建审计委员会和配置总审计师。2.内部审计业务YFJW科技研究所的内部审计活动不仅可以发现内部审计过程中存在的问题，而且可以提出解决问题的建议。同时，通过客观评价和分析，找出YFJW科技研究所管理中存在的问题，促进YFJW科技研究所管理体系的完善，总体上将内部审计工作分为三个部分，见表1：表1YFJW科技研究所内部审计工作的目标层次1.基本目标—监控通过内审部门的工作，管理层可了解到企业内已经出现的问题，并做出补救行动。2.中期目标—预防审计以完善现有运作体系为目标，重点不在于事后解决问题，而是分析评价运作体系设立和运作的适当性，以便在事前预防问题的发生。3.长期目标—改善内审工作只是企业整体质量管理工作的一部分。在上述2的基础上，再进行适当的教育、宣传及培训，使所有员工逐渐形成自我不断改善的思想，最终能使企业管理水平达到国际标准。目前，YFJW科技研究所的内部审计活动主要体现在对YFJW科技研究所工作流程的监督，通过各种测试，可以发现YFJW科技研究所在经营中存在的问题，并将其放在或根据问题提出相应的建议。3.内部审计流程当前，YFJW科技研究所内部审计工作流程如图2显示，可以分成五个步骤：（1）全面的风险分析；（2）制定年度内部审计计划；（3）前期准备工作；（4）实行内部审计业务；（5）编定和出具内部审计报告。图2YFJW科技研究所内部审计工作流程4.审计人员情况当前，YFJW科技研究所实施内部审计的专兼职审计人员有20来名员工，主要实行经济责任审计、财务收支审计和效益审计等方面的审计项目。图3YFJW内部审计人员情况YFJW科技研究所内部审计专业人才的分布如图3显示，大多侧重于会计专业与财务管理，其中两个专业占60%，占据绝大多数的比例，经济金融有关的专业有17%，另外23%包括其他的专业。三、YFJW科技研究所内部审计中存在的问题（一）内部审计人员个人素质和水平有限专业素质对于内部审计工作不可或缺，可是在我国，审计相关的专业人才十分稀少，无法达到相应工作内容的需求量。不仅如此，大多数审计工作人员学历较低，大学毕业生是从事审计工作的主要人员，硕士以上的专业人才少之又少。这就造成内部审计工作的局限性，也侧面反映出内部审计工作人员普遍欠缺的相关能力。根据我了解掌握的消息，YFJW科技研究所审计工作是由其他专业的人才进行兼职，这些人对于专业的审计知识基本没有必需的了解和掌握。而内部审计人员的工作内容却需要大量的专业积累。没有受过专业培训的人员是无法胜任这一工作的。因此，行政机关内部审计人员的专业水准和水平对内部审计工作完成的效率和效果都具有非常大的影响。（二）内部审计制度不完善因为我国行政事业单位内部审计工作发展的较为缓慢，以至于到现在为止都没有一套切实有效的内部审计制度体系。现有施行的制度体系大多存有漏洞，YFJW科技研究所主要缺点表现在制度与实践没有相结合，未经实践就制定出了内部审计制度，但是操作性不强，与普通企业的制度相雷同，没有考虑到行政事业单位的特殊性。其次就是制度制定的粗陋，没有用心的去进行制定，制定的工作方法规章缺乏程序性与规范性。而在系统设置中也有一些程序化的问题，在实际情况和操作过程中存在很多差异。最后，相关制度体系很不健全，在档案管理，监理制度建设和公共建设方面存在诸多问题。（三）审计工作人员没有明确的职责划分在社会逐步认识到行政机关内部审计工作存在的问题后，对行政机关内部审计部门进行了管理和改进，之后，审计工作的成绩和效率有所提高。审计越来越多样化，涉及的广度越来越大。但YFJW科技研究所审计部门仍然无法确认本身的工作责任，简单的财务运作无法对部门履行监督的职责。其他类型和内容的审计活动非常缺乏，工作范围较窄将会延缓内部审计工作向前发展的速度。（四）内部审计工作信息化程度不高随着我国进入信息化社会，审计工作的与时俱进对工作的进行不可或缺。像会计电算化一样，内部审计工作的信息化也必须正式的摆在书本中，工作上。在审计过程中，使用信息化手段对审计信息和内容进行整合处理，有助于快速完成审计工作。随着信息化技术在我国越来越多的应用，审计内容的信息化也逐渐受到推广，在工作中应用得越来越广泛。使用计算机技术处理审计工作，对于降低工作量和提高工作效率具有非常重要的意义。但是，如果YFJW科技研究所继续使用旧的工作方式，会导致内部审计信息停滞，阻碍行政机构的信息管理水平，增加内部审计工作量，延长工作时间，使员工负担平衡较重。四、改善YFJW科技研究所内部审计的对策（一）提高内部审计工作人员的专业素质人才是任何工作的核心。根据现在大学不同专业的教育，我国培养了不同类型的人才。然而，由于目前我国对于审计人才的不够重视，没有形成系统的审计人员的培养体系，对于相关专业的硕士生、博士生的而培养更是少之又少。因此，建议在进行YFJW科技研究所审计人员招聘的时候增加对专业知识的高要求，增加对学历的控制，保证在从事相关工作的时候有足够的专业底蕴作为支撑。具体来说，虽然我国目前对于审计人才的需求量远远大于供应量，但是也绝不能对审计人才的招聘有所放松，必须采用严格的手段控制体制内部的审计人才。在接下来招收行政行业内部的审计工作人员时，要控制专业人才的流入。另外，对于已有的相关工作人员，对其进行简单的培训后，可以定期进行考核，并且定期进行相关知识的培训和灌输，几次考试不合格的同事可以协调到其他部门，或者进行专门的审计工作培训。（二）建立完善的内部审计工作制度目前，由于我国仍然处在社会主义初级阶段，有很多行业的相关法律法规还不是很健全，对于审计相关的约束天剑更加不能作为行为标准，这种现状导致我国的审计工作人员不能得到相应的权益、相关工作也不能在确定的法律范围内执行。因此，一套相对健全、完整的法律法规来完善审计过程中遇到的问题是非常必要的。建立统一的审计工作规范制度，对于全行业共同遵守相关制度，达成一个统一的意见，有助于审计工作的顺利开展，既能即使制止违法乱纪的事情发生也可以加快审计的工作进度，并且让几乎所有的工作人员更加清晰的了解有哪些工作、应该在怎么样的规则下进行工作。（三）明确每个审计工作人员的职责范围与其他企业不同的是，行政机构的职能所在是服务于人民，其自身并不能产生利润。所以必须认识到行政单位中的审计工作的特殊性。全力促进部门中审计工作的全面开展，重新确立人们对审计工作的认识。在符合相关法律法规的基础原则上，对单位内部的工作内容、方向和管理进行全面的评估各和统计。只有做到以上的要求，才能更好的发挥内部审计的作用。YFJW科技研究所也应该在思想上充分认识到审计的重要性，只有这样才能保证审计工作顺利进行，并为其他部门的工作起到评估和推动作用，从而促进行政部门的更好、更有序的发展。（四）采用先进的信息化技术随着现代化社会的不断发展，互联网和信息化逐渐改变了我们的生活，也住家改变了工作的方式。现代化技术使我们日常工作的效率提高，也使我们更加了解其他的事情。审计工作更加的需要进步，应用高科技技术，计算机技术以及其他的信息处理技术。所以，使用信息化技术必须施行。借助计算机工作来减少内部审计工作人员的工作量，减轻工作压力。YFJW科技研究所应该积极跟随住时代的发展，在审计工作上配备信息化技术，进一步促进相关工作的进展。信息化不仅可以提高工作效率，尽量减少相关的工作人员，减轻员工的压力，也可以保障一切工作都在阳光下进行，可以使一切的结果都有据可查，这样在审查其他部门的时候也可以做到自身的公正廉洁。内部审计始终是一种技术措施或是监督手段。要真正它的发挥作用，主要是要看管理层给予它什么样的职能与权限。在公司经营多元化发展的过程中，内外环境日趋复杂化，各种风险不