2022年黑河市爱辉区审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析

PAGEPAGE432022年黑河市爱辉区审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是()。A、检查异常供应商的验收单和其他凭证B、抽查上季度已付款业务的审批手续C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据D、抽查验收单据，追查付款审批文件答案：A解析：采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况，核实相关的原始凭证。2．审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是()。A、检查其是否遵循了一贯性原则B、检查其是否遵循了实质重于形式原则C、检查其是否遵循了谨慎性原则D、检查其是否遵循了重要性原则答案：A解析：一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。3．下列选择的被函证者不适当的是()。A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B、对预收账款，通常向销货单位发函询证C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证答案：B解析：对预收账款，通常向购货单位发函询证。预收账款是向客户收取的，客户就是我们的购货单位，所以是向购货单位发函询证。4．社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是()。A、委托该项业务的审计机关B、中国注册会计师协会C、当地人民政府D、被审计单位的上级组织答案：A解析：审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。5．审计组出具的审计报告的对象是()。A、被审计单位B、内部审计机构C、社会审计机构D、审计机关答案：D解析：审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。6．审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是()。A、检查不相容职责是否分离B、审查销售退回的合理性C、证实营业收入的真实性D、证实营业收入的完整性答案：A解析：检查不相容职责的划分的主要内容包括：①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。7．审计证据的充分性与审计风险水平密切相关，可以接受的审计风险水平()，所需证据的数量()。A、越高不变B、越低越少C、越高越多D、越低越多答案：D8．与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要()。A、初步调查了解审计事项B、确定审计目标和审计标准C、设计审计方法体系D、编制审计方案答案：B解析：与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。9．A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是()。A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑答案：D解析：选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷;选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计;选项D的情况可能解除业务约定，从而不能执行财务报表审计。10．审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以()或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。A、代缴B、扣缴C、没收D、查封答案：B11．下列情况中，适用于审计抽样的是()。A、以检查总体完整性为目的B、单笔业务金额超过重要性水平C、可接受检查风险过低D、审计事项总体数量较大答案：D解析：审计抽样通常不适用于下列情况：①检查总体的完整性;②抽样单位较少;③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;⑤有特殊风险或需要特别关注的事项;⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。12．在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是()。A、账目基础审计B、制度基础审计C、系统基础审计D、风险基础审计答案：A解析：账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。13．如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是()。A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序答案：D解析：对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险)，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。14．国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是()。A、审计决定书B、审计实施方案C、审计报告D、审计通知书答案：C解析：审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人员承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体;②审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据;③审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源;④注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到鉴证作用;⑤审计报告是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。15．审查J原材料时，发现数量为0，而金额为68万元，可能的原因是()。A、少计成本B、多计成本C、材料盘亏D、材料盘盈答案：A解析：库存商品已经卖出，但是成本还没有相应结转，即少计存货成本。16．国家审计的根本目标是()。A、维护市场秩序健康发展B、维护人民群众根本利益C、推进全面依法治国D、推动全面深化改革答案：B解析：国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益;现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展;直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。17．下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是()。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任答案：B解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。18．审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是()。A、接受订单日期B、合同订立日期C、记账日期D、产品入库日期答案：C解析：审计中应注意的关键日期包括：①发票开具日期;②记账日期;③发货日期(服务业则是提供劳务的日期)。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。19．审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自()起生效。A、签发之日B、印发之日C、送达之日D、送达后三日答案：C20．下列对社会审计准则的表述最为正确的是()。A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序B、规范注册会计师的责任范围和内容C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南D、提供了评价注册会计师审计工作的基础答案：D解析：对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。21．下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是()。A、虚构会计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错答案：D解析：常见的三种财务报告舞弊方式：①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;③错误运用会计政策。22．审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是()。A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计答案：A解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础(导向)审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。23．下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是()。A、审计过程中运用职业判断B、要求审计人员具有一定的工作经验C、将抽样风险加以量化和控制D、存在抽样风险答案：C解析：根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。24．下列审计证据中证明力最弱的是()。A、债务人询证函的回函B、被审计单位提供的领料单C、注册会计师监盘存货的监盘表D、银行对账单答案：B解析：选项AD属于外部来源的证据;选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强;“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。25．审计组应当评估被审计单位存在重要问题的()，以确定审计事项和审计应对措施。A、严重性B、可能性C、相对性D、相关性答案：B26．下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B、有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度C、控制环境的缺陷不会影响期中获得的审计证据的可信赖程度D、良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础答案：C解析：控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。27．审计组长对应审计组成员的工作实施()。A、监督B、督导C、指导D、评估答案：B28．被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是()。A、生产工人工资B、生产车间领用的材料C、存货盘亏损失D、季节性停工损失答案：C解析：生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等;直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等;制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。29．根据《中华人民共和国审计法》的规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，()审计机关的业务指导和监督。A、可以接受B、应当接受C、不接受D、需要接受答案：B30．下列关于审计项目计划管理的表述中，错误的是()。A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计答案：D解析：审计项目可以是对一个单位的审计，也可以是对一个单位的某一种活动(如投资活动)的审计，还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。31．当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为()。A、可减少实质性测试的范围B、可执行很小范围的内部控制测试C、应执行更大范围的实质性测试D、内部控制可信赖程度较低答案：A解析：如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。32．关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是()。A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试答案：D解析：管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。33．内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时，对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估：()。A、控制意识和态度的科学性B、员工行为规范的合理性和有效性C、信息系统运行的有效性D、审计目标的可行性答案：D34．在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是()。A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C、被审计单位会计政策发生重大变化D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量答案：D解析：如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。35．为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了()。A、《内部审计工作条例》B、《内部审计基本准则》C、《审计署关于内部审计工作的规定》D、《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》答案：C解析：2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令2003年第号)，原1995年7月14日发布的《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令1995年第1号)同时废止。36．采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是()。A、会计人员B、审计人员C、管理人员D、统计人员答案：B解析：调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。37．不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的()。A、适当性B、可靠性C、适用性D、真实性答案：B38．抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。被审计单位所作的分录()。A、不正确，应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”B、正确C、不正确，应借记“现金”、贷记“其他业务收入”D、不正确，应借记“银行存款”、贷记“预收账款”答案：A解析：40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司，因此该款项属于一笔负债，应该记入“其他应付款”，而不应该作为一项收入。39．其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是()。A、内部审计准则B、社会审计准则C、国家审计准则D、国际会计准则答案：C解析：《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。40．根据《审计工作底稿准则》，以下不属于编制审计工作底稿目的的是：()。A、为编制审计报告提供依据B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据C、获取审计证据D、证明审计目标的实现程度答案：C41．下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是()。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证答案：B解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。42．审计业务涉及的三方关系人是指()。A、注册会计师、委托人、被审计单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者答案：C解析：三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。43．下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是()。A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证答案：B解析：函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生;C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因;D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。44．当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时，内部审计人员在()阶段应当考虑项目审计目标及要求。A、审计计划B、审计实施C、审计报告D、后续审计答案：A45．在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于()。A、抽样风险B、非抽样风险C、误拒风险D、信赖不足风险答案：B解析：非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。46．以下关于识别特征的说法中，不正确的是()。A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同C、对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况D、审计程序的性质不会影响到识别特征答案：D解析：识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。47．审计目标确定的决定性因素是()。A、被审计单位的要求B、审计环境C、社会需求D、审计对象答案：C解析：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。48．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是()。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内答案：A解析：完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。49．对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是()。A、鉴定审计证据的客观性B、鉴定审计证据的可靠性C、鉴定审计证据的合法性D、鉴定审计证据的相关性答案：D解析：审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。50．实地观察固定资产可以达到的审计目标是()。A、证实固定资产真实性B、证实固定资产完整性C、证实固定资产交易事项的合法性D、确定固定资产的所有权答案：A解析：实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。二、多选题1．在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序包括()。A、将本期与上期的主营业务收入进行比较B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较D、比较本期各月主营业务收入的波动情况答案：ABCD2．下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有()。A、组织控制B、安全控制C、软硬件控制D、输入控制答案：ABC解析：信息系统内部控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保障信息系统正常运行的稳定性、有效性和安全性。其审计内容包括：①组织控制;②开发维护控制;③安全控制;④软硬件控制。D项属于应用控制的审计内容。3．审查产成品时，审计人员应特别注意的问题包括()。A、产成品真实性B、产成品所有权C、产成品等级和质量D、在产品账实是否相符答案：BCD解析：审查产成品时，有必要进行实物监盘。监盘的方法和要点与材料的监盘相同。在监盘时，审计人员应注意以下问题：①要验证有无已办理了销售手续，但未提货、暂存在企业的产成品;②审计人员应鉴定产成品的等级与质量，必要时请专家鉴定库存产成品的等级和质量与账面记录是否一致，有无以次充好，以废充正或陈旧、失效、腐烂变质的情况;③检查账实足否相符。对于产成品盘盈与盘亏，等级与质量有问题的都应调整账面记录。4．为应对评估的重大错报风险时，注册会计师应选择实质性方案的有()。A、被审计单位高级管理人员存在舞弊B、实施控制测试不符合成本效益原则C、被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制D、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上答案：ABCD解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师应选择实质性方案，选项ABCD均正确。5．下列有关实质性程序的时间安排的说法中，错误的有()。A、实质性程序应当在控制测试完成后实施B、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响答案：ABC解析：注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，选项A错误。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑(并非应当在期末或接近期末，还需要考虑证据的可获得性等)在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，并不是所有针对账户余额的实质性程序都在期末或接近期末实施，选项C错误。6．下列各项属审计管理基础工作的是()。A、审计计划管理B、审计统计管理C、审计质量管理D、审计法制管理答案：BD解析：审计管理的基础工作一般应包括：①审计人员的管理;②审计方法的开发与管理;③审计手段的开发与管理;④审计信息管理;⑤审计统计管理;⑥审计法制管理。AC项均属于审计管理的内容。7．注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中正确的有()。A、注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B、注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替C、注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序D、注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论答案：ABC解析：在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D错误。8．在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是()。A、该设备已提足折旧但仍在使用B、同类设备的市场价格上升C、该设备增加了改良装置D、该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整答案：CD解析：A项，提足折旧的设备应保持原值，同时不再计提折旧;B项，固定资产以历史成本计价，不因同类设备的市场价格上升而上升。9．从广义上说，审计管理的主体包括()。A、国家审计机关B、内部审计机构C、社会审计组织D、审计人员答案：ABC解析：审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。10．内部控制测试中的抽样风险包括()。A、信赖过度风险B、信赖不足风险C、误受风险D、误拒风险答案：AB解析：在内部控制测试中，抽样风险表现为两种形式：①信赖不足风险，是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性：②信赖过度风险，是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性。CD两项属于实质性程序中的抽样风险。11．审查规模较大的生产单位直接材料费，一般审查程序包括()。A、材料计价方法一致性B、抽查成本计算单C、复核材料费用分配表D、逐笔检查每张材料领用单答案：ABC解析：D项，对于规模较大的生产单位，逐个详细审查，审计效率太低，审计成本太大，因此一般采用抽样审查的方法。12．审计机关的权限包括()。A、要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B、检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告C、被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料D、向社会公布任何审计事项的审计结果答案：ABC解析：我国审计机关的权限包括：①要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告;②检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产;③向与审计事项有关的单位和个人进行调查并取得有关证明材料;④被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料;⑤对被审计单位进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止;⑥认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应建议有关主管部门纠正;⑦对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合;⑧审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项不属于审计机关的权限范围。13．审查预付账款项目，发现其中一笔为采购材料汇款，汇往T公司320万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料，针对以上情况审计人员应()。A、函证T公司B、追踪汇款的原始凭证及授权文件C、核实存货D、要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因答案：ABD解析：C项，属于生产与存货循环中应该关注的事项。14．下列关于我国内部审计的表述中，正确的有()。A、法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构B、内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C、内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责D、内部审计机构应当有权检查有关的信息系统及其电子数据答案：ABD解析：C项，内部审计机构仅对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期进行经济责任审计，不能对本单位主要负责人进行经济责任审计。15．审计报告的编写要求包括()。A、要陈述要客观B、详细说明审计风险C、内容要完整D、编制程序要规范答案：ACD解析：审计报告的编写要求包括：①在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨;②在内容表达方面，应事实清楚、证据确凿、结论正确;③在行文用语方面，应行文简练、概念准确、用词适当。B项，审计报告分为详式审计报告和简式审计报告，不必都详细描述审计基本情况。16．审计记录包括()。A、调查了解记录B、审计工作底稿C、重要管理事项记录D、审理会议记录答案：ABC17．审计质量全面管理的内容主要包括()。A、审计计划阶段管理B、审计的一般管理C、审计实施阶段管理D、审计业务管理答案：BD解析：审计质量全面管理的内容主要包括：①一般管理，指不直接针对具体审计项目的管理，目的在于为保证审计质量提供先决条件。例如，对审计组织、审计人员独立性的管理，对保证和提高审计人员技能的管理，对有效审计方法开发和利用的管理，对技术咨询、法律咨询及专家利用的管理，对检查监督工作的管理等;②业务管理，指针对具体审计项目的管理，目的在于保证和提高项目审计的质量。18．审计处理的种类包括()。A、责令限期退还被侵占的国有资产B、责令限期上缴应当上缴的财政收入C、没收违法所得D、责令调整有关会计账目答案：ABD解析：根据审计法的规定，对本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：①责令限期缴纳应当上缴的款项;②责令限期退还被侵占的国有资产;③责令限期退还违法所得;④责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;⑤其他处理措施。19．下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有()。A、助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B、建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务C、建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作D、审计人员实施审计之前进行充分的计划答案：BC解析：对审计人员素质控制的具体措施包括：①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性随时予以监督;②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德，保证全体审计人员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能并不断提高熟练程度;③审计组织应建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作;④审计组织应建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务;⑤审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。AD两项属于对审计作业过程的控制。20．下列有关审计目标的提法中，正确的有()。A、审计目标是审计行为的出发点B、审计目标在不同历史时期是相同的C、根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型D、审计目标包括总体审计目标与具体审计目标两个层次答案：ACD解析：B项，审计目标具有局部性和阶段性，审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平，因此审计目标在不同历史时期是不同的。21．将存货存放在很多地点，可能导致哪些风险?()A、商品途中毁损或遗失B、存货在两个地点被重复列示C、转移定价的错误D、舞弊答案：ABCD解析：大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存货，这将增加商品途中毁损或遗失的风险，或者导致存货在两个地点被重复列示，也可能产生转移定价的错误或舞弊。22．抽查应付账款有困难时，应作为审查重点的明细账包括()。A、长期未能结清的B、收付业务频繁的C、定期对账的D、关联方交易的答案：ABD解析：抽样审查有困难时，需要作为审查重点的应付款项明细账包括：①应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户;②应付款项明细账余额长期未能结清的账户，积欠已久而突然全部结清的账户;③同一账户应付已付业务发生频繁的账户;④应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户;⑤应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户;⑥无月结单可供核对的账户;⑦具有特殊交易的账户;⑧提供资产担保的账户;⑨关联单位的账户。C项存在重大错报风险的可能性较小。23．国家审计机关的审计计划按其作用不同可分为()。A、长期审计计划B、中期审计计划C、审计项目计划D、审计方案答案：CD解析：审计计划可以按不同的标准加以分类。按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案。ABC三项，按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(2~5年的审计计划)和