审计学期末复习大纲

审计复习大纲2/7/20231题型单选(20*1)多选(5*2)判断(10*1)简答(4*10)综合(1*20)2/7/20232第一章总论1、P8审计产生和发展的客观基础和动力手段2、P11审计的本质3、P18审计的分类4、P13审计的目标、管理层的认定2/7/20233审计学审计的基本分类

国家审计（政府审计）

审计主体内部审计：部门和单位审计

民间审计：签订审计业务约定

基本财政财务审计：对下级机关

分类审计的内财经法纪审计：对领导个人

容和目的经济效益审计：绩效审计

其他分类2/7/20234审计学被审计单位管理当局的认定1．存在或发生。该认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。2．完整性。该认定是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。对于列示在会计报表上的每个项目，管理当局都暗示性地认定：所有有关的交易和事项都已包括在内。2/7/20235审计学3．权利与义务。该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。4．估价与分摊。该认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。2/7/20236审计学5．表达与披露。该认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。在会计报表上，管理当局暗示性地认定了所有内容都表达适当且披露充分。2/7/20237审计学单项选择题天籁公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表中存在错误的认定是（）。

A．权利和义务B．计价和分摊

C．发生D．完整性2/7/20238审计学【正确答案】

C【答案解析】

一般地，将x年度的业务列入Y年度的财务报表，将使x年度的财务报表不完整（违反完整性认定），并使Y年度的财务报表不真实（违反存在或者发生认定）。2/7/20239审计学审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。

A．存在B．完整性

C．计价和分摊D．分类2/7/202310审计学【正确答案】

C【答案解析】

入账金额是针对计价和分摊认定的。2/7/202311审计学多项选择题注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。

A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符

B．存货是否已适当地计提跌价损失准备

C．存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内

D．有关短期借款的入账是否及时2/7/202312审计学【正确答案】

CD【答案解析】

A是根据准确性认定推论得出的。B与计价和分摊认定对应。D不及时很可能意味着该记的没有记。2/7/202313审计学大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（）2/7/202314审计学【正确答案】

错【答案解析】

大华公司将当年l2月31日未实现的收入入账，属于将不应包括在当年的项目挤入了当年的财务报表的行为，违反了“发生”认定。2/7/202315审计学第二章职业规范和法律责任1、P31中国注册会计师执业准则体系2、P33注册会计师执业道德一般原则3、P35注册会计师对客户的责任4、P40注册会计师法律责任的种类5、P40注册会计师避免法律诉讼的原则2/7/202316审计学第三章审计程序和审计方法1、P47审计的总体策略与具体审计计划的内容2、P57审计抽样风险，抽样种类3、P59样本量大小的影响因素及样本选取2/7/202317审计学具体计划（P47）（1）风险评估程序：风险评估程序的性质、时间与范围（2）计划实施的进一步审计程序（总体与具体）：控制测试与实质性程序的性质、时间与范围（进一步审计程序表）（3）其他审计程序：阅读其他信息、与被审计单位律师沟通2/7/202318审计学审计测试抽样风险种类对审计工作的影响符合性测试信赖过度风险效果信赖不足风险效率实质性测试误受风险β效果误拒风险α效率两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响2/7/202319审计学样本规模的确定P59因素样本量审计对象总体规模影响很小总体变异性同向可接受的抽样风险反向可信赖程度（代表性）同向可容忍误差反向预计总体误差同向分层采用后可减少2/7/202320审计学一、单选题抽样风险指的是(D)A.审计程序可能不适应审计目标的要求B.审计人员不能发现样本中的错误C.审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查D.随机选取的样本在某特征方面不能代表总体2/7/202321审计学误受风险和信赖过度风险可能影响(B)A.审计效率B.审计效果C.样本的选择D.审计质量控制2/7/202322审计学抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性的是(B)A.信赖不足风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.误受风险2/7/202323审计学二、多选题在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有(ABC)A.总体容量B.总体项目差异C.审计结论的精确限度D.审计人员的能力和水平E.审计人员的数量2/7/202324审计学下列项目中，与样本量呈反向变动关系的有（AB）。

A.可接受的抽样风险

B.可容忍误差

C.预期总体误差

D.总体变异性2/7/202325审计学1．某注册会计师抽样审查了下表所列的情况审查内容样本及其容量推断误差可容忍误差总体实际误差未批准的赊销销货发票副本200张1．5％2％10％假造应收账款向150户顾客发函200001000014000元虚列现金支出200笔支出及凭证25％1％0．5％漏记应付账款材料验收单100张867050003000元简答题2/7/202326审计学请回答：(1)在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于哪种抽样风险?(2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖?

(3)在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未引起抽样风险?

(4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性测试的效率，但不影响实质性测试的效果?2/7/202327审计学参考答案：(1)在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于哪种抽样风险?依赖过度(2)在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖?虚列现金支出(3)在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未引起抽样风险?假造应收账款(4)在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性测试的效率，但不影响实质性测试的效果?漏记应付账款2/7/202328审计学2.CPA拟从顺序编号为1～3000的凭证中抽取200张作为样本。CPA拟采用整群选样的方法，共划分60个群，抽取群得方法为系统抽样方法，若确定随机起点为第5个群，试写出所抽取的群号？2/7/202329审计学第四章重要性与审计风险1、P63重要性的含义2、P65重要性水平的确定3、P69评价审计结果时对重要性水平的考虑4、P70审计风险模型5、P74重要性水平与审计风险间关系2/7/202330审计学图1鉴证业务风险水平，P70例

2/7/202331审计学重要性与审计风险的关系P74重要性与审计风险的关系1.重要性水平与审计风险之间是一种反向的关系。2.重要性水平与审计证据之间是一种反向的关系。2/7/202332审计学重要性与审计意见的关系错报金额会计报表使用人决策的影响意见类型不重要（在重要性水平之内）对会计报表使用人的决策不大可能产生影响（不影响财务指标）无保留意见重要（超出重要性水平）在某些方面影响会计报表使用人的决策，但对会计报表整体而言仍然是公允的（影响个别财务指标）保留意见重要（超出重要性水平）将会全面影响会计报表使用人的决策（影响大多数财务指标或全部财务指标）否定意见或无法表示意见2/7/202333审计学一、单项选择题重要性和审计风险之间是(A)关系，即重要性水平越高，审计风险就越()A.反向变动，低B.同向变动，高C.反比变化，低D.同比变动，高2/7/202334审计学如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其(B)作为会计报表层次的重要性水平。A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数2/7/202335审计学注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为重大错报风险为30%，则注册会计师应承担(D)的检查风险。A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%2/7/202336审计学多选下列说法正确的有（ABD）

A．重要性水平越高，审计风险越低

B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C．样本量越大，抽样风险越大

D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大2/7/202337审计学下面几种风险中，审计人员无法控制但可以估计的风险有(AB)。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.审计风险2/7/202338审计学第五章审计证据与工作底稿1、P77审计证据的可靠性，证明力的排序，审计证据的特征、充分性和适用性的关系2、P83工作底稿的分类、归档与权属2/7/202339审计学审计特性：P771.

审计证据的数量特征：充分性2.

审计证据的质量特征：客观性；相关性；合法性、可靠性3、两者关系2/7/202340审计学充分性和适当性之间的关系

充分且适当的审计证据才是有证明力（1）审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，所需审计证据数量越少；（2）审计证据的质量存在缺陷无法依靠获取更多的审计证据数量来弥补。（不是回函而是传真，不是原件而复印件）2/7/202341审计学★审计证据的可靠性：审计证据的可信程度。（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（银行对账单与银行函证）（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（监盘与分析性程序）2/7/202342审计学（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。2/7/202343审计学【单选题】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（C）。

A.甲公司连续编号的采购订单

B.甲公司编制的成本分配计算表

C.甲公司提供的银行对账单

D.甲公司管理层提供的声明书2/7/202344审计学【简答题】L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

（1）收料单与购货发票；

（2）销货发票副本与产品出库单；

（3）领料单与材料成本计算表；

（4）工资计算单与工资发放单；

（5）存货盘点表与存货监盘记录；

（6）银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。2/7/202345审计学【答案】（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。2/7/202346审计学（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。2/7/202347审计学第六章内部控制及其评价1、P91内部控制的要素2、P107内部控制测试的方法或程序2/7/202348审计学控制测试的种类P103业务程序测试：若干项销售业务穿过销售循环的内部控制。制度功能测试：检查签字以测试销售循环中的价格审批控制。2/7/202349审计学控制测试的方法P107询问与观察检查重新执行穿行测试法2/7/202350审计学第七章审计报告1、P117审计报告的分类？（按意见）2、P121审计意见出具中（如何考虑重要性和整体影响）的具体案例3、P119带强调事项段的审计意见？4、P121审计范围受限的例证？2/7/202351审计学讨论1：意见类型的确定1、重大错报（性质与金额）2、范围受限（严重程度）3、专业判断重要重要且广泛错报金额保留意见否定意见审计范围受到限制保留意见无法表示意见2/7/202352审计学讨论2：发表意见的类型公信会计师事务所注册会计师张燕、王军对Y股份有限公司2012年年报进行审计，设Y公司2012年年报仅存在以下几个问题中的一项（注册会计师计划确认的会计报表层次重要性水平为10万元）：（1）12年少计提折旧8000元，小于累计折旧的重要性水平。（2）12月末仅凭一张销售发票记账联，确认销售收入120万元，并结转相应成本。经查销售合同（购货方为W公司），此笔销售为现销方式，但年末并未收到货款，产品也未发出。此笔销售虚增利润30万元，约占当年利润总额的12%。企业拒绝调整。（3）年末大量应收账款无法函证，存货由于管理混乱，也无法核实，两项资产约占2012年年末总资产的65%。2/7/202353审计学（4）报表反映，海外一全资子公司资产约占Y公司总资产的18%，收入利润约占Y公司的15%。注册会计师无法前往审计，Y公司也未能提供其他会计师事务所对该子公司的2002年报表的审计报告。（5）企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存在应调整而未调整会计事项。（6）企业通过随意变更会计政策、提前确认收入、少计成本费用等多种方式虚增利润180多万元，约占当年利润总额的65%，且企业拒绝作出任何调整。请问：注册会计师在以上六种情况下，各应出具何种类型的审计报告？并简要说明理由。2/7/202354审计学答案：（1）由于少计提折旧8000元，小于累计折旧的重要性水平，所以应出具无保留意见的审计报告。（2）由于此笔销售虚增利润30万元，约占当年利润总额的12%，而且企业拒绝调整，所以应出具保留意见的审计报告。（3）由于大量应收账款无法函证，由于管理混乱存货也无法核实，两项资产约占2002年年末总资产的65%，所以应出具无法表示意见的审计报告。（4）由于审计人员无法前往审计子公司，Y公司也未能提供其他会计师事务所对该子公司的2002年报表的审计报告，所以应出具保留意见的审计报告。（5）由于企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存在应调整而未调整会计事项，所以应出具带强调事项段的审计报告。（6）由于企业虚增利润180多万元，约占当年利润总额的65%，且企业拒绝作出任何调整，所以应出具否定意见的审计报告。2/7/202355审计学单项选择题

当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑审计报告的类型是(A)。

A.在意见段之后增加强调事项段

B.在意见段之前增加说明段

C.出具保留意见

D.出具无法表示意见2/7/202356审计学

如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，并且该事项的存在使注册会计师发表无保留意见的条件不再具备，注册会计师应当出具的审计报告类型是(D)。A.带强调事项段的无保留意见B.否定意见C.保留意见D.保留意见或否定意见2/7/202357审计学（多）审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容()。

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称

B.提及财务报表附注

C.指明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D.指明财务报表的日期和涵盖的期间

【答案】ABD

【解析】选项C是审计意见段应当说明的内容。2/7/202358审计学多选题如果审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误或舞弊获取充分、适当的审计证据时，应当发表(BC)。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见2/7/202359审计学（多）当某重要会计事项处理或会计报表重要项目的编制方法违反有关规定，而被审单位拒绝调整时，注册会计师应发表(AC)。A.否定意见B.无法表示意见C.保留意见D.不发表意见2/7/202360审计学第八章购货与付款循环审计1、P127购货和付款循环的业务流程2、P134如何查找未入账的应付账款？应付账款函证的必要性？2、P135应付账款余额方向？重分类调整？无需支付应付账款的处理？2/7/202361审计学审查应付账款明细账重点关注：

对借方余额的明细项目，应查明原因，必要时作重分类调整。原因呢？

重复付款、付款后退货、预付账款2/7/202362审计学函证应付账款（1）函证的必要性一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为：1）应付帐款审计目标主要是防止低估，而函证不能保证查出未记录的应付帐款；2）存在比较令人满意的替代程序：取得购货发票等外部凭证；检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存