发票基本知识-公司格式1.25

发票基本知识会计部2/7/20231您将学到的知识税收的基本概念发票的基本概念发票在日常应用中的重要规定我们公司对销售发票的开具要求2/7/20232税收的几个基本概念1、什么是税收？2、税与费的区别3、现行税种4、税务机关及征管范围2/7/20233什么是税收？

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

2/7/20234我国历年税收收入

（国家是大股东）2/7/20235税收特征强制性----纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

无偿性----国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。

固定性----国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。2/7/20236税与费的区别例如：堤围费，行政机关的办证费用、年审费用、检测费用等，劳动公安环卫等部门的各种收费等。2/7/20237现行税种（20个）

目前，中央人民政府不在特别行政区征税；特别行政区实行独立税收制度，报全国人民代表大会常务委员会备案。2/7/20238税务机关及征管范围国家税务总局省级及以下级别国税局省级及以下级别地税局省级及以下政府垂直管理双重领导2/7/202392/7/202310发票的基本概念《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令[1993]第6号）“第三条发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。”发票分为：普通发票和增值税专用发票。（1）、普通发票根据行业的不同，一般可分为工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等。普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。（2）、增值税专用发票是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。2/7/202311税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。2/7/202312发票在日常应用中的重要规定相关条款《发票管理办法》第十五条依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十二条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。第二十五条任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。第三十六条违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；（二）未按照规定领购发票的；（三）未按照规定开具发票的；（四）未按照规定取得发票的；（五）未按照规定保管发票的；（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。第三十九条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。2/7/202313《发票实施细则》《税收征管法》《刑法》滞纳金：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。费用报销无发票的后果：不得税前列支，应缴纳企业所得税25%；收到普通发票时注意事项：1、发票上面的全称是否填写了公司名称？填写是否准确？不得错字、多字、少字，与营业执照上面的一致。2、发票是否填写人签名？发票开具单位是否加盖了财务专用章或者发票专用章？3、销售类发票的商品名称是否与购买商品一样？一般情况下应该填写商品的具体名称，不得填写“商品、礼品、物品”等等笼统的字眼，除非后面附有加盖开票单位财务章或者发票专用章的清单。4、发票票面禁止涂改、修改等。5、发票的联次是否一次性开具？不得分联次填写。6、服务类发票填写的内容应该是服务项目，例如“餐费、宴席、会务费、通讯费、招聘费、展览费、中介费、XX演出费、XX广告费、XX宣传费、顾问费、检测费”等等；除出差的差旅费、招待费等活动项目外，其他的重要服务类项目的发票一般应该附相关的协议、合同等明细证明资料。2/7/2023147、费用报销时，除了要附有发票外，填写报销单时一般应该填写清楚具体内容或者具体活动。其原因在于：“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。怎样证明与取得收入有关？怎样才是合理？企业必须证明，同时支出要适当，不能异常。例如：差旅费报销，填写报销单时应注明出差人员、时间、地点、出差事由，我们经常看到大家在出差事由栏填写“出差深圳”或者“去XX办事“，这不对，事由是指找什么单位或者什么人办什么事，办事的结果情况等，办事结果大家通常用定期工作报告代替了。可以不附在后面，除非特别要求。业务招待费填写时必须注明招待什么单位、什么人员？陪同有哪些人？招待什么事情；例如可以填写“招待XX市技监局XX局长等共3人，产品质量抽查事宜，陪同人员有XX、XX”。2/7/202315增值税专用发票增值税？《中华人民共和国增值税暂行条例》

(中华人民共和国国务院令第538号,2009年1月1日起实施)“第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税；”税率：17%13%0%免征增值税。货物——是指有形动产，包括电力、热力、气体在内加工——是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配——是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。销售货物——是指有偿转让货物的所有权。提供加工、修理修配劳务（即应税劳务）——是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

2/7/202316单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2/7/202317增值税一般纳税人《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）转发给你们，市局补充意见如下，请一并遵照执行：一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。二、截止2008年12月（税款属期），连续12个月以内累计增值税应税销售额超过老标准（工业企业100万，商贸企业180万）的小规模纳税人，应当按照现行有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，未申请办理一般纳税人认定手续的，仍按原责令认定办法执行。三、从2009年1月1日起，连续12个月（含2008年）累计应税销售额超过新标准（工业企业50万，商贸企业80万）的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。四、从2009年1月（税款属期）开始计算（不含2008年），累计应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。五、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，（会计核算健全，能够提供准确税务资料的）可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。2/7/202318增值税的计算增值税一般纳税人：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=销售额×税率进项税额：发票上注明的税额、海关代征、运费扣除7%、农产品扣除13%小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率征收率为3%（征收率的调整，由国务院决定。）进口货物:

应纳税额=组成计税价格×税率(组成计税价格=关税完税价格关税消费税)出口货物(略)

增值税纳税申报日：次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日。2/7/202319采购业务中的增值税专用发票（1）、要养成索取发票的习惯，如属于经营性物品采购（如材料、固定资产、辅料），应该主动索取增值税专用发票；（2）、对照实施细则检查开具是否符合要求。（3）、增值税专用发票现在是税控管理，电脑打印的，全国大多数省可以上网查询；（4）、可以抵扣税款；采购部门应该存放好公司的开票资料清单，可以随时提交给供应商开票使用。2/7/202320销售业务中的增值税专用发票的开具要求：正规情况非正规情况

经销商要求为其自己多开发票经销商要求为终端客户开发票2/7/202321（一）、正规情况下，则应如下操作：

1、按照增值税纳税义务的发生时间开具，即当月发货当月要开票做销售，无论是否要票均做销售，视同开票处理，过期不能再开；

因有非正规现象存在干扰正规操作方式，我们公司规定按照上月的26日至本月的25日的销售出货作为当月正规销售开具发票；

2、必须提供具有法律效力的销售出货单、货运单，且内容与发票一致（按照销售出货单开具发票）；

3、购买方必须与付款人一致；如何证明一致？

例如购买方为非自然人时，应要求购买方从其公司账户汇款到我司的公司账户；

4、金额较大例如单笔购销金额在5万元以上，则应该提供有效的营业执照复印件、购销合同或者订单。

5、如我方承担运费，则必须提供运输发票；

6、如要开具增值税专用发票的，则除上面要求外还必须提供（可能重复但强调必须性）：

（1）、有效的购销契约，例如购销合同、经销商协议、订单等；

（2）、营业执照复印件；

（3）、国税税务登记证复印件;

（4）、增值税一般纳税人资格证;（5）、购货方全称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及账户。准确性保证7、凡当月销售出货后当月不需要票的，公司视同已开票缴纳税款，不能以此为理由要求下次补开。什么是有效？双方加盖公章、指定授权人的签名、约定好的表单格式等；包括销售出货单签名、货运单的签收盖章等等。2/7/202322（二）、非正规情况下总原则：

严格控制，不能视为是正常的需求，不能随便答应；这样做有税务风险，同时不利于公司的规范化发展和长远利益。2/7/2023231、正常要票的经销商在获得了当月实际的销售发票后，又要求为其自己多开发票的：（1）、填写《开票申请审批表》（附带《开票货物清单》）（2）、开票货物清单必须注明我公司生产经营范围内的产品名称、规格型号，产品的单位、数量、单价、金额等；各型号、单价必须与正规开票的一致；（3）、开票申请由营销助理小组每月20日前按要求受理，报总经理批准，转交会计部税务会计审核，如《开票需求清单》填写不符要求，则退回营销助理小组处理；每月20日后不予受理，或者转到下月处理；（4）、税务会计审核后，将于每月的20-25日回复营销助理小组是否可以多开，由营销助理小组书面转告经销商结果；如果可以开，营销助理小组必须要求经销商在每月27日前打款到账，否则不予开具；2/7/202324（5）、由于每月正常开票的额度当月很难评估，我们的原则是优先满足正规要票的，