《税务会计》形成性考核册部分答案作业

3/64一、单项选择题1、关于房产税，以下说法中不正确的选项是〔D〕。A、产权属国家全部的，由经营治理单位纳税BC、产权出典的〔典当给他人使用〕，由承典人纳税D、无租使用其他房屋的，由产权全部人纳税。2、以下关于可能成为车船使用税的纳税人，说法不正确的选项是〔B〕。A、无租使用的车辆，使用人是纳税人B、无租使用的车辆，拥有人是纳税人C、租赁使用的车辆，使用人是纳税人D、租赁使用的车辆，拥有人是纳税人3、印花税应税凭证应当于〔D〕贴花。A、开头履行季节B、履行完毕时C、履行期间的任何时间D、书立或领受时4、某市A50000元，因延迟缴税被加收滞纳金250元，应纳城建税税7%，该企业当月应纳的城建税税额为〔B〕元。A、2500B、3500C、4500D、3517.55、以下各项税金中，不属于房地产开发企业单独计算的扣除工程是〔A〕。A、企业支付的印花税B、企业支付的教育费附加C、企业支付的营业税D、企业支付的城建税6、城镇土地使用税的纳税地点是〔A〕。A、纳税人居住地BCD7、某企业进口一批货物，其CFR〔本钱加运费〕198万元，保险费率为1%，20%，该批货物的关税完税价格是〔A〕。A、200万元B、196.02万元C、40万元D、330万元8、扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向〔B〕主管税务机关缴纳。A、开采地B、收购地C、生产所在地D、销售地9、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以〔A〕作为契税计税依据。A、成交价B、打算价C、市场价D、重置价10、《资源税暂行条例规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的以〔A〕为课税数量。A、销售数量B、开采数量C、生产数量D、打算产量二、多项选择题1、以下工程中，对纳税义务发生时间表述正确的选项是〔ABD〕。A、自建的房屋用于生产经营的，自建成之日次月起计征房产税。B、购置建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。C、出借的房产，自交付出借房产的当月起计征房产税。D、托付施工企业建设的房屋，在办理验收手续前出借的，应从出借的当月起计征房产税。2、以下关于车船税纳税义务发生时间，表达正确的选项是〔ABCD〕。A、纳税人使用应税车船，从使用之日起计算缴纳B、纳税人购置车船使用的，从购置使用的当月起计算缴纳C、停运后又重使用的，从重使用的当月起计算纳税。D、已向交通航运治理机关上报全年停运的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务。3、关于印花税，以下凭证中不需贴花的是〔ABC〕。A、企业与主管部门签订的租赁承包合同B、借贷中，先办理借款借据，后补办的借款合同C、商店供给的零星加工修理业务开具的修理单D、视同正本使用的合同副本或抄本。4、城建税和教育费附加的计税依据是，实际缴纳的〔BD〕。A、房产税B、消费税C、资源税D、营业税5、非房地产企业转让房产时，对增值额计算有影响的因素是〔ABCD〕。A、收到的转让收入B、收到随房产转让的空调C、转让过程中支付的印花税D、转让过程中支付的教育费附加6、以下工程中，属于城镇土地使用税征税范围的土地是〔ABC〕。A、企业建在市区的厂房B、企业建在郊区的厂房C、企业建在郊区的仓库D、企业建郊区的农产品试验田7、某企业与外商签订一份补偿贸易合同，商定为加工而引进一批设备。进口时按规定支付关税，会计核算时所涉及的会计科目有〔CD〕。A、应交税费—应交进口税B、营业税金及附加C、在建工程D、银行存款8、以下各项中，属于资源税应税产品的有〔CD〕。A、人造石油B、煤矿生产的自然气C、井矿盐D、海盐原盐9、契税的征税范围包括〔ABC〕。A、国有土地使用权出让B、土地使用权转让CD、房屋、土地使用权以外的固定资产转让。10、以下各项中，属于关税法定纳税义务人的有〔AC〕。A、进口货物的收货人B、进口货物的代理人C、出口货物的收货人B、出口货物的代理人三、推断对错并说明理由1由于出租方没有收到租金收入，因此，可以不缴房产税。〔〕产税。所以该公司要交房产税。2、在我国，外资企业享受国民待遇，外资企业使用的车船也要缴纳车船使用税。〔对〕依据税法规定，外商投资企业、外国企业同样适用车船税的规定。3、外资企业同时有内销业务，也需缴纳城建税和教育费附加。〔错〕外销。4、依据会计电算化规定，电脑账簿可以不设置总账，而且以表替代。因此，企业可不就总账贴花。〔〕依据《关于电脑账簿征收印花税的复函》〔粤地税函[1996]012号〕的规定：单位使用电脑记账，资金账簿按“实收资本”和“资本公积”计征印花税，其他资料按件贴花。故代替总账的表格汇总装订成册后也应贴花。5、土地增值税应纳税额的计算以增值额为依据，承受超额累进税率计算。〔错〕按税法规定，土地增值税应纳税额的计算以增值额为依据，承受超率累进税率计算。6、当土地使用权属关系发生纠纷时，原权属拥有人应先纳税。〔〕按规定，应由土地实际使用人纳税。7、凡进口国内生产急需货物，假设纳税确有困难的，海关可以酌情减免关税。〔错〕6个月。8“”〔错〕源税承受定额税率，也叫固定税额。对单位应税产品规定了固定的征收数额。9、契税暂行条例普遍适用于内外资企业和中国公民、外籍人员。〔对〕契税适用于内外籍自然人及法人。10花。〔〕依据《暂行条例》关于纳税环节的规定，合同应在签订时贴花。四、问答题1P328答：对经营自用的房屋，承受从价计征方法，按房产的计税余值计税。计算公式为：应纳税额=房产原值×〔1-原值减除率〕×适用税率对出租的房屋，承受从租计征方法，按房产的租金收入计税。计算公式为：应纳税额=租金收入×适用税率2、简述印花税有哪些优待政策？P342〔包括个人机构〕买卖封闭式证券投资基金免征印花税；⑥对国家石油储藏基地第一期工程建设过程中涉及的印花税予以免征。3、简述城镇土地使用税的纳税人？P357答：依据《中华人民共和国城镇土地使用暂行条例》的规定，城镇土地使用税纳税人包括：①拥有土地使用权的单位和个人。其中所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商以及其他个人。②拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，土地的实际使用和代管人为纳税义务人。③土地使用权未明确或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。例，分别计算缴纳城镇土地使用税。五、业务题14008080%2元。计算该煤矿应纳资源税。解：对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品的原煤照章原煤应纳资源税=400×2+80÷80%×2=1000〔万元〕220XX年的房产资料如下：年初固定资产总账中房屋及建筑物的原价3000万元。2100200400万元租150009300万元。该地区房产税的减除率为30%，计算该企业当年应缴房产税。解：从价计税额=21000000〔1-30%〕×1.2%=176400从租计税额=15000×12×12%=21600医务室属免税范围；无偿出借的房产，由使用人纳税；以修理费抵租金，仍由房产的产权全部人缴纳房产税。3、某企业20XX年有关印花税的计税资料如下：〔1〕与甲公司订立加工承揽合同一份，合30100〔2〕与乙公司签订转让技20XX30%支付。〔3〕与丙企业签订一项财产租赁合同，合同规定，该企业承租丙企业设备11000元，暂不确定租赁期限。〔4〕与保险公司签订保险合同一份，为本企业司机5人购置人寿保险，保额2万元。另签订一份财产保险合同，保额100013万元。〔5〕与B、C公司7800万元。要求：依据以上资料，计算该企业20XX年应缴纳的印花税税额。并对资料〔1〕—〔4〕涉及状况进展分析说明。解：〔1〕订立加工承揽合同应纳税=300000×0.5‰＋1000000×0.3‰=450〔元〕受托方供给的原材料按购销合同计税。签订转让技术合同应纳税：按定额5元贴花。5算是再按实际金额计税，补贴印花。签订一项财产租赁合同应纳税：按定额5元贴花。理由同〔2〕。〔4〕签订保险合同应纳税额=130000×1‰=130〔元〕；420XX453000万元，开发该写字楼的支出工程为：支付土地出让金及相关费用2001000万元，治理费用与销售费用100200〔可按转让工程分摊并供给金融机构证明166.5万元〔1.5万元〕，该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。要求：〔1〕计算准许扣除的开发费用金额；〔2〕准许扣除的税金；〔3〕准许扣除工程金额合计；〔4〕计算增值额；〔5〕计算增值率；〔6〕计算应交土地增值税；〔7〕作涉及土地增值税的会计分录。解：〔1〕准许扣除的开发费用金额=利息+〔取得土地使用权支付的相关费用+开发本钱〕×5%=200+〔200+1000〕×5%=260准许扣除的税金=166.5－1.5=165万元；房地产开发企业的印花税已计入“治理费用”。准许扣除工程金额合计=地价款+开发本钱+开发费用+相关税金+〔地价款+开发本钱〕×20%=200+1000+260+165+〔200+1000〕×20%=1865；解释：按规定，房地产开发企业可按地价款加开发本钱的20%计入扣除金额〔4〕计算增值额=收入－准许扣除金额=3000－1865=1135〔5〕计算增值率=增值额÷扣除金额=1135÷1865=61%50%100%40%5%。〔6〕应交土地增值税=增值额×税率－扣除金额×扣除率=1135×40%－1865×5%=360.75〔7〕作涉及土地增值税会计分录①取得房地产转让收入时借：银行存款 3000贷：主营业务收入 3000②计提土地增值税时360.75贷：应交税费—应交土地增值税360.75③实际缴纳税款时借：应交税费—应交土地增值税360.75360.75注：对房地产开发企业预售土地增值的，目前税务机关的作法是，每月按预售额的0.7%预缴土地增值税，工程竣工后再汇算清缴。5、某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF400000元，进口关税税率为4017％，依据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。要求：计算应交关税税额、物资选购本钱、增值税税额，并作相关会计分录。解：〔1〕应交关税＝400000×40％＝160000〔元〕〔2〕物资选购本钱＝400000＋160000＝560000〔元〕〔3〕应交增值税＝560000×17％＝95200〔元〕作会