课件第九章财务会计报告

第九章财务报表财务会计报表概述资产负债表利润表2023/2/62第一节财务会计报表概述3一、财务报表及其构成企业的经营资金是由投资人、贷款人等提供的，因而企业必须采用企业报告的形式，让投资人、贷款人及其他利害关系人对企业的财务状况、经营成果和现金流量有充分了解。企业报告的核心是财务会计报告和会计报表。㈠含义：企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（二）、财务会计报告的构成财务会计报告至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表。现金流量表是反映单位在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。（4）所有者权益（或股东权益）变动表。（5）附注。附注是为便于财务会计报告使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。5财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表有：①资产负债表②利润表③现金流量表④所有者权益变动表⑤会计报表附注。财务报表的分类按反映的经济内容分类静态报表利润表资产负债表动态报表现金流量表按财务报表编报的时间不同分类年度会计报表月报中期会计报表季报半年报资产负债表利润表现金流量表股份制企业要编制半年报按财务报表报送对象不同分类对外会计报表对内会计报表资产负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表利润分配表制造（期间）费用明细表主要产品单位成本明细表按编制单位分个别报表合并报表资产负债表：静态/外部/月报/个别（合并）利润表：动态/外部/月报/个别（合并）现金流量表：动态/外部/年报/个别（合并）10三、财务报表的结构(一)表头：1.报表名称和编号如资产负债表会企01表2.编制单位名称3.计量单位：元、吨、件等。4.报表日期5.文字中外合资企业同时使用中文和英文编报表(二)正表反映报表的内容，揭示各项经济指标的会计信息。⒈资产负债表反映：资产一负债=所有者权益；⒉利润表反映：收入一成本费用=利润；⒊现金流量表反映：经营活动、投资活动、筹资活动流入流出的现金流量等。2023/2/611(三)报表附注报表附注在正表后面，反映的主要内容有：⒈采用的主要会计处理方法；⒉会计政策、会计估计变更的情况，变更的原因，变更后对财务状况和经营成果的影响；⒊重大会计差错更正的说明；⒋非常项目的说明，报表重要项目的明细资料等。12四、财务报表编制的基本要求⒈遵循各项会计准则进行确认和计量。⒉列报基础。持续经营是会计确认和计量及编制财务报表的基础。⒊重要性和项目列报。会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式；在财务报表中，重要的单独列报，次要的合并列报。13⒋可比性(一贯性)原则会计核算的方法前后应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明；指企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标口径一致，使前后各期相同指标具有可比性。⒌财务报表项目金额间的相互抵销6.比较信息的列报。比较资产负债表。利润表⒎编报期间。年度、季度、月份的结束日作为报表编报时间。⒏其他。第二节资产负债表2023/2/615一、资产负债表的概述资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。原理：资产=负债+所有者权益二、资产负债表的结构与内容（一）账户式：资产负债表账户式资产负债表是依据“资产＝负债＋所有者权益”的会计基本等式，按照资产是负债和所有者权益要求权的基本原理，将报表分为左右两方。（二）报告式：也称垂直式资产负债表。它是依据“资产＝负债＋所有者权益”的会计基本式，将资产、负债、所有者权益项目按顺序垂直列示于报表上、中、下三个部分。

账户式资产负债表，将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。

账户式资产负债表，能够反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系。其格式如下表所示。

资产行次年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数资产：流动资产非流动资产资产合计负债；流动负债非流动负债负债合计所有者权益；实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计

资产负债表（账户式）

年月日财务会计报表》资产负债表》资产负债表的结构与内容资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应付股利其他应收款应交税费存货应付利息一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的长期负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计

资产负债表编制单位：______年______月_____日单位：元会企01表资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积（续表）资产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计（续表）

报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列,首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。其格式如下表所示。

资产流动资产××××

长期投资××××

固定资产××××

无形资产××××

其他资产××××

资产合计××××

负债流动负债××××

长期负债××××

负债合计××××

所有者权益实收资本××××

资本公积××××

盈余公积××××

末分配利润××××

所有者权益合计××××

资产负债表（报告式）三、资产负债表的编制方法

资产负债表各项目的数字应该根据权益或会计主体期末总分类账户或明细分类账户的与额直接填列或进行分析加工处理后填列。表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。(一)直接根据总帐科目的余额填列。(二)根据几个总账科目的余额计算填列。(三)根据有关明细科目的余额计算填列。(四)根据总账科目和明细科目余额计算填列。(五)根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。

资产负债表资产行次年初数年末数负债和所有者权益行次年初数年末数负债所有者权益资产总计负债和所有者权益总计流动性求偿权先后永久性递减资产行次年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数流动资产：货币资金交易行进融资产应收账款应收票据预付账款存货其他流动资产流动资产合计非流动资产

固定资产非流动资产54200003510011700112148105007114489400094000

流动负债：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税金应付利息流动负债合计非流动负债：长期借款非流动负债合计负债合计所有者权益：实收资本未分配利润所有者权益合计120000351004200-8090.16500151709.84302500302500454209.843500001238.16351238.16资产合计805448负债和所有者权益合计805448

资产负债表

2007年12月31日财务会计报表》资产负债表》资产负债表的编制方法

资产负债表各项目的金额分为年初数和期末数两栏，其中“年初数”各项目金额，应根据上年资产负债表的年末数直接填列，“期末数”各项目金额应根据总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。具体地说，资产负债表各项目的数据来源，主要通过以下几种方式取得:

（一）直接根据总分类账户的期末余额填列如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应付票据”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等三、资产负债表的编制方法

（二）根据明细分类账户的期末余额填列

如“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额计算填列;“预收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额计算填列;另外还有“应付账款”和“预付账款”等项目的填列。

（三）根据几个总分类账户的期末余额合计数填列

如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列;“存货”项目，根据“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”等账户的期末余额的合计数分析计算填列等等。

（四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列

资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，而需要根据总账和明细账余额分析计算填列,如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。

应用要点：1、揭示的信息特定时点上公司的财务状况的快照2、编制原理资产=负债+所有者权益3、理解报表需注意的问题资产是按历史成本计价，可能与市价相差大同样是流动资产，流动性要相差很多可能存在许多未计入表中的资产与负债第三节利润表一、利润表的概念和作用（一）利润表的概念利润表，又称损益表或收益表，是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。它根据“收入－费用＝利润”的会计等式，依据一定的顺序，将一定期间的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。（二）利润表的作用

1.确认企业一定时期的经营成果。

2.反映利润的实现过程。

3.通过利润表提供的不同时期的数据比较，可以分析企业未来利润的发展趋势，进一步了解企业的发展潜力，以便投资者和债权人作出正确的投资决策。二、利润表的结构和内容（一）单步式利润表单步式利润表是将一定会计期间的所有收入总额相加，所有费用、支出总额相加，两者相减，一次计算出当前将损益。（二）多步式利润表多步式结构的利润表是把利润的计算分解分为多个步骤，不同性质的收入与其相应的费用、支出进行对比，分别计算出净收益。利润表的格式第三节损益表37（一）单步式一．收入XXXXXXXXX二．费用XXXXXXXXX三．利润XXX（二）多步式1．营业收入：营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成。2.营业利润：营业收入减去营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益、投资收益、即为营业利润。3.利润总额：营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。4.净利润：利润总额减去所得税，即为净利润。5.每股收益：每股收益包括基本每股收益和稀释的每股收益两项指标。

项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益

利润表编制单位：年月单位：元会企02表项目本月金额本年累计一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

销售费用管理费用财务费用加：投资收益（损失以“－”号填列）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（净亏损以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）

利润表编制单位：年月二、利润表的编制第一步，以营业收入为基础，减去营业成本（主营业务成本、其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益、投资收益，计算出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润。利润表的具体编制方法(一)“营业收入”项：根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。(二)“营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。(三)“营业税金及附加”项目根据“营业税金及附加”科目发生额分析填列。(四)“销售费用”项目根据“销售费用”科目发生额分析填列。(五)“管理费用”项目(七)“资产减值损失”项目反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目发生额分析填列。(八)“公允价值变动收益”项目反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“—”号填列。(九)“投资收益”项目本项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“—”号填列）。(十)“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“—”号填列。财务会计报表》利润表》利润表的编制方法（十一)“营业外收入”项目，反映企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目发生额分析填列。(十二)“营业外支出”项目，反映企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”科目发生额分析填列。(十三)“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“—”号填列。(十四)“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目发生额分析填列。(十五)“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“—”号填列。项目本月数本年累计数收益：营业收入投资收益补贴收入营业外收入收益合计费用支出：营业成本营业税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用所得税费用费用支出合计净利润利润表（单步式）

——年——月项目行次本月数本年累计数一.营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益

.二