第三章会计等式与复式记账

第三章会计等式与复式记账

本章主要讲述了会计等式的内容和复式记账法的概念、种类，以及借贷记账法的概念和特点，同时介绍了会计分录的概念、分类、编制方法以及总账和明细账的平行登记和要求。

通过这章的学习要求在理解会计等式和借贷记账法的基础上，熟练掌握借贷记账法的账户的结构，掌握会计分录的编制方法，掌握总账和明细账的平行登记。2/6/20231第一节会计等式（一）会计等式的含义1、会计基本等式 资产=权益=负债+所有者权益(恒等式)2、其他等式a、资产-负债=所有者权益资产－所有者权益＝负债是否属于会计等式？b、收入-费用=利润c、资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+（收入-费用）(动态等式）2/6/20232（二）经济业务对会计等式的影响1、资产增加、权益增加a、负债增加b、所有者权益增加2、资产减少、权益减少a、负债减少b、所有者权益减少3、资产有增有减，权益不变4、资产不变，权益有增有减a、负债增加，所有者权益减少b、 负债减少，所有者权益增加c、负债有增有减，所有者权益不变d、负债不变，所有者权益有增有减2/6/20233举例：判断下列业务对会计等式的影响1、企业接受投资存款50000元。该笔业务：资产增加、所有者权益增加2、企业用存款购入设备一台，价值80000元。该笔业务：资产有增有减，权益不变3、企业从银行借入2年期借款400000元。该笔业务：资产增加、负债增加4、企业以存款偿还前欠A公司货款30000元。该笔业务：资产减少、负债减少2/6/202345、企业签发商业汇票偿还前欠B公司货款60000元。该笔业务：负债有增有减，所有者权益不变、资产不变6、经批准企业以现金退还职工个人投资150000元。该笔业务：资产减少、所有者权益减少7、经批准企业以资本公积转增资本金80000元。该笔业务：负债不变，所有者权益有增有减、资产不变8、企业前欠D公司货款70000元，经双方协商转为D公司对本企业的投资。该笔业务：负债减少，所有者权益增加、资产不变9、企业决定向投资者分配利润90000元。该笔业务：负债增加，所有者权益减少、资产不变2/6/20235【例题1·单选题】最基本的会计等式是（）。A．资产=负债+所有者权益B．期初余额+本期增加额—本期减少额=期末余额C．收人—费用=利润D．资产=负债+所有者权益+(收人—费用)答案：A【例题2·单选题】下列引起资产和负债同时减少的经济业务是（）。A．从银行提取现金B．赊购材料一批C．用银行存款偿还银行借款D．通过银行收到应收账款答案：C【例题3·单选题】所有者权益在数量上等于（）。A．全部资产减去全部负债后的净额B．所有者的投资C．实收资本与资本公积之和D实收资本与未分配利润之和答案：A2/6/20236【例题4·单选题】一个企业的资产总额与权益总额（）。A．必然相等B．有时相等C．不会相等D．只有在期末时相等答案：A【例题5·单选题】一项资产增加、一项负债增加的经济业务发生后，都会使资产与权益原来的总额（）。A发生同增的变动B．发生同减的变动C．不会变动D．发生不等额变动答案：A【例题6·单选题】某企业月初权益总额为80万元，假定本月仅发生一笔以银行存款10万元偿还银行借款的经济业务，则该企业月末资产总额为（）万元。A．80B．90C．100D．70答案：D【例题7·单选题】经济业务发生仅涉及资产这一要素时，则必然引起该要素中某些项目发生（）。A．同增变动B．同减变动C．一增一减变动D．不变动答案：C2/6/20237【例题8·单选题】在下列经济业务中，只能引起同一个会计要素内部增减变动的业务是（）。A．取得借款存人银行B．用银行存款归还前欠货款C．用银行存款购买材料D．赊购原材料答案：C【例题9·单选题】企业销售产品一批，货款未收，这项业务引起会计等式中（）。A．资产与负债同时增加B．资产与所有者权益同时增加C．资产与收人同时增加D．收入与负债一增一减答案：C【例题10·单选题】下列引起所有者权益项目有增有减的经济业务是（）。A．以短期借款直接偿还应付账款B．以银行存款支付投资者的利润C．接受捐赠的固定资产D．经批准将盈余公积转增资本答案：D2/6/20238【例题11·多选题】下列各项经济业务中，能引起资产和所有者权益同时增加的有（）。A．收到国家投资存人银行B．提取盈余公积金C．收到外单位投入设备一台D．将资本公积转增资本答案：AC【例题12·多选题】下列各项经济业务中，能引起会计等式左右两边会计要素变动的有()A．收到某单位前欠货款20000元存人银行B．以银行存款偿还银行借款C．收到某单位投人机器设备一台，价值80万元D．以银行存款8000元购买材料答案：BC【例题13·多选题】下列各项经济业务中，能引起资产和负债同时增加的有（）。A．企业赊购材料一批B．用银行存款偿还所欠货款C．从银行借人一笔款项存人银行账户D．收到投资人投人的资金存入银行答案：AC2/6/20239【例题14·多选题】下列各项经济业务中，会引起企业资产总额和负债总额同时减少的有（）。A．用现金支付职工工资B．从某企业购买材料一批，货款未付C．将资本公积转增资本D．用银行存款偿还所欠货款答案：AD【例题15·多选题】下列各项经济业务中，会使企业资产总额和权益总额同时发生增加变化的有()A．向银行借人半年期的借款，已转人本企业银行存款账户B．赊购设备一台，设备已经交付使用C．收到某投资者投资，款项已存入银行D．用资本公积转增实收资本答案：ABC【例题16·多选题】资产与权益的恒等关系是（）。A．复式记账法的理论依据B．编制资产负债表的依据C．试算平衡的理论依据D．总账与明细账平行登记的理论依据答案：ABC2/6/202310【例题17·判断题】资产、负债与所有者权益的平衡关系是企业资金运动处于相对静止状态下出现的，如果考虑收人、费用等动态要素，则资产与权益总额的平衡关系必然被破坏。（）答案：错误【例题18·判断题】经济业务的发生，可能影响资产与权益总额发生变化，但是不会破坏会计基本等式的平衡关系。（）答案：正确【例题19·计算题】假设某企业月初资产总额为200万元，所有者权益为120万元。本月发生下列经济业务：1．接受投资者投资50万元，存入银行。2．从银行借入2年期借款60万元。3．以存款偿还前欠甲公司货款20万元。4．收到乙公司偿还的欠款10万元，存入银行。5．经批准以现金退还职工个人投资40万元。6．经批准以资本公积转增注册资本18万元。要求：计算该公司期末资产总额、负债总额、所有者权益总额。2/6/202311答案：期初负债＝200-120＝80万元期末资产＝200+50+60-20+（10-10）-40＝250万元期末负债＝80+60-20＝120万元期末所有者权益＝120+50-40+（18-18）＝130万元【例题20·计算题】假设某企业月初负债为100万元，期末资产总额为300万元，本月发生下列业务：1．以存款购入设备一台15万元。2．以存款偿还到期的银行借款30万元。3．签发商业汇票偿还前欠丙公司货款20万元。4．前欠丁公司货款10万元，经协商转为丁公司对本企业投资。5．企业决定向投资者分配现金股利40万元。要求：计算该企业期初资产、所有者权益以及期末负债和所有者权益。答案：期初资产＝300-（15-15）+30＝330万元期初所有者权益＝330-100＝230万元期末负债＝100-30+（20-20）-10+40＝100万元期末所有者权益＝230+10-40＝200万元2/6/202312第二节复式记账一、复式记账法（一）记账方法概念是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。（二）记账方法的种类1、单式记账方法：经济业务发生后，只在一个账户中进行登记的方法。2、复式记账方法：指在经济业务发生后，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。包括：借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。目前只采用借贷记账法。复式记账法是以会计基本等式作为理论依据的，任何一种复式记账法一般包括账户设置与结构、记账符号、记账规则和平衡公式。2/6/202313（三）复式记账法的意义1、复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务，从而能如实反映资金运动的来龙去脉2、复式记账法使有关账户之间形成了清晰的对应关系，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法。3、复式记账法下，账户形成了一个完整的体系，并可利用各账户发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系进行试算平衡，检查账户记录是否正确，从而保证账户记录正确无误。【例题21·单选题】目前我国采用的复式记账法主要是（）。A．增减记账法B．收付记账法C．借贷记账法D．单式记账法答案：C【例题22·多选题】复式记账法是指对发生的每一笔经济业务都要（）进行登记的一种记账方法。A．在同一会计期间内B．以相等的金额C．在相互联系的两个或两个以上的账户中D．同时答案：BCD2/6/202314【例题23·多选题】复式记账法的主要特点是（）。A．可以反映每一项经济业务的来龙去脉B．可以反映账户之间的平衡关系C．可以便于检查账户记录的正确性D．可以便于检查账户记录的完整性答案：AB【例题24·判断题】单式记账法是指对每一项经济业务的发生只在一个账户中进行记录的记账方法。（）答案：正确【例题25·判断题】复式记账法是指对发生的多个经济业务，分别在两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。（）答案：错误【例题26·判断题】在发生经济业务时，单式记账法只在一个账户中登记，复式记账法则在两个账户中登记。（）答案：错误2/6/202315二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。（三）借贷记账法下的账户结构资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额一般在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额一般在贷方。费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。2/6/2023162/6/2023172/6/202318【例题27·单选题】下列各项属于资产类账户记账规则的是（）。A．增加记贷方B．减少记借方C．增加记借方D．期末无余额答案：C【例题28·单选题】借贷记账法的“借”表示（）。A．费用增加B．负债增加C．所有者权益增加D．收入增加答案：A【例题29·单选题】有关“实收资本”账户的说法错误的是（）。A．其属于所有者权益的账户B．其借方登记按规定减少的资本C．其贷方登记投资者投入的资本D．期末无余额答案：D【例题30·单选题】权益类账户的余额一般在（）A．借方B．贷方C．无余额D．借方或贷方答案：B2/6/202319【例题31·单选题】在借贷记账法下，资产类账户的期末余额等于（）A．期初余额+借方发生额—贷方发生额B．期初余额+借方发生额+贷方发生额C．期初余额-借方发生额+贷方发生额D．期初余额-借方发生额-贷方发生额答案：A【例题32·多选题】借贷记账法中，登记账户的贷方有（）。A．资产减少B．负债增加C．收入增加D．费用增加答案：ABC【例题33·判断题】累计折旧是资产类账户，故计提折旧应记入该账户的借方。（）答案：错误【例题34·判断题】对于借贷记账法，实际工作中的简便方法为：方向相同相减，方向相反相加，结果为余额，并放在多的一方。（）答案：错误【例题35·判断题】在借贷记账法下，损益类账户“借”表示减少、“贷”表示增加。（）答案：错误2/6/202320（四）借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。（五）借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。1、发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：全部总账账户本期借方发生额合计=全部总账账户本期贷方发生额合计（依据是记账规则）2/6/2023212、余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。公式为：全部总账账户的借方期初余额合计=全部总账账户的贷方期初余额合计全部总账账户的借方期末余额合计=全部总账账户的贷方期末余额合计（依据是会计恒等式）实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。2/6/202322【例题36·单选题】下列关于借贷记账法的表述中，正确的是()。A．在借贷记账法下，“借”代表增加，“贷”代表减少B．在借贷记账法下，资产增加记借方，负债减少记贷方C．在借贷记账法下，可以利用试算平衡检查出所有记账错误D．借贷记账法是复式记账法的一种答案：D【例题37·单选题】复式记账法的基本理论依据是()的平衡原理。A收人-费用=利润B．资产=负债+所有者权益C．期初余额+本期增加数—本期减少数=期末余额D，借方发生额=贷方发生额答案：B2/6/202323【例题38•单选题】借贷记账法的余额试算平衡公式是()。A．每个账户的借方发生额=每个账户的贷方发生额B．全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计C．全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计D．全部账户期末借方余额合计=部分账户期末贷方余额合计答案：C【例题39•单选题】在试算平衡表中，如果试算平衡（）。A．说明每一个账户的借方数一定等于贷方数B．账簿记录不一定正确C．说明本期增加数一定等于本期减少数D．说明期初余额一定等于期末余额答案： B2/6/202324【例题40•多选题】下列各项公式，可以表示试算平衡关系的是（）。A．期初借方余额合计=期初贷方余额合计B．本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计C．期末借方余额合计=期末贷方余额合计D．借方发生额=贷方发生额答案： ABC【例题41•多选题】试算平衡表中，包括（）。A．只有期初余额而无本期发生额的科目B．没有期初余额但有本期发生额科目C．既有期初余额又有本期发生额的科目D．既没有期初余额也没有本期发生倾的科目答案： ABC2/6/202325【例题42•判断题】会计期末进行试算平衡时，试算平衡了，也不能说明账户记录绝对正确。（）答案： 正确【例题43•判断题】通过试算平衡检查账簿记录后，如果左右平衡就可以肯定记账没有错误．（）答案： 错误【例题44•判断题】在实际会计核算中，是通过编制试算平衡表的方法来完成试算平衡的。（）答案： 正确2/6/202326（六）账户的对应关系和会计分录1．账户对应关系经济业务所引起的账户与账户之间产生的关系。存在对应关系的账户叫对应账户。2．会计分录（1）会计分录概念经济业务发生后，明确应记入账户的名称、方向、金额所作的记录。确定会计科目会计分录的三个要素确定记账方向 确定应记金额2/6/202327（2）会计分录的编制步骤a．分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；b．确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少；c．确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；d．确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。(3)会计分录的分类会计分录可以分为两类：a．简单会计分录简单会计分录是指只涉及两个账户的会计分录，一个记借方，另一个记贷方，即“一借一贷”的会计分录；b．复合会计分录2/6/202328(4)会计分录书写的格式会计分录书写的格式一般是借方科目在上，贷方科目在下；借和贷要分行书写，并且文字与金额的数字应错开。例，XY公司2月15日汇总上半月发出的材料，2月1日至15日共发出材料30000元，其中：生产产品领用25000元，车间一般消耗领用2000元，企业行政管理部门领用3000元。该笔业务的会计分录应为：借：生产成本25000制造费用2000管理费用3000贷：原材料30000这是一个一贷多借的复合会计分录，若用简单会计分录时应作三笔分录，即：①借：生产成本25000贷：原材料25000②借：制造费用2000贷：原材料2000③借：管理费用3000贷：原材料30002/6/202329记账凭证年月日总第

号分第

号总账科目摘要明细科目借贷附件张方金额方金额过账合计会计主管记账稽核出纳制单接受投资银行存款实收资本5000050000借贷2/6/202330【举例】某企业发生下列业务，编制会计分录：1、企业接受投资存款50000元。该笔业务：资产增加、所有者权益增加借：银行存款50000贷：实收资本500002、企业用存款购入设备一台，价值80000元。该笔业务：资产有增有减，权益不变借：固定资产80000贷：银行存款800003、企业从银行借入2年期借款400000元。该笔业务：资产增加、负债增加借：银行存款400000贷：长期借款4000002/6/2023314、企业以存款偿还前欠A公司货款30000元。该笔业务：资产减少、负债减少借：应付账款30000贷：银行存款300005、企业签发商业汇票偿还前欠B公司货款60000元。该笔业务：负债有增有减，所有者权益不变、资产不变借：应付账款60000贷：应付票据600006、经批准企业以现金退还职工个人投资150000元。该笔业务：资产减少、所有者权益减少借：实收资本150000贷：库存现金1500002/6/2023327、经批准企业以资本公积转增资本金80000元。该笔业务：负债不变，所有者权益有增有减、资产不变借：资本公积80000贷：实收资本800008、企业前欠D公司货款70000元，经双方协商转为D公司对本企业的投资。该笔业务：负债减少，所有者权益增加、资产不变借：应付账款70000贷：实收资本700009、企业决定向投资者分配利润90000元。借：利润分配90000贷：应付股利900002/6/202333【例题45•单选题】对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录称为()。A．对应关系B会计分录C．对应账户D．试箅平衡答案：B【例题46•单选题】存在对应关系的账户称为()。A．联系账户B．对应账户C．总分类账户D．明细分类账户答案：B【例题47•单选题】下列会计分录中，属于复合会计分录的是()。A．借：制造费用10000管理费用5000贷：累计折旧15000B．借：银行存款80000贷：实收资本——A公司55000贷：实收资本——B公司25000C．借：管理费用——维修费80000贷：原材料——甲材料60000贷：原材料——乙材料20000D．借：制造费用500贷：库存现金500答案：A2/6/202334【例题48•单选题】大宝公司获得了银行的二年期贷款800000元，存入自已的账户，准备增加产品投入，则其会计分录为（）。A．借：长期借款800000贷：银行存款800000B．借：银行存款800000贷：长期借款800000C．借：短期借款800000贷：银行存款800000D．借：银行存款800000贷：短期借款800000答案： B【例题49•多选题】企业经股东大会批准，向投资者宣告分配现金股利8000元（未实际发放），下列分录中不正确的有（）。A．借：本年利润8000贷：应付股利8000B．借：应付股利8000贷：银行存款8000C．借：利润分配——应付现金股利8000贷：应付股利8000D．借：利润分配——应付现金股利8000贷：银行存款8000答案：ABD2/6/202335【例题50•多选题】会计分录的基本要素包括()。A．记账符号B．记账时间C．记账金额D．账户名称答案：ACD【例题51•多选题】下列会计分录形式中，属于复合会计分录的有()。A．一借一贷B．一借多贷C．一贷多借D．多借多贷答案：BCD【例题52•判断题】会计分录包括业务涉及的账户名称、记账方向和金额三方面内容。()答案：正确【例题53•判断题】复合会计分录是由几个简单会计分录合并而成、（