电子商务在新型贸易下对传统国际税收冲击与影响

电子商务在新型贸易下对传统国际税收的冲击与影响目录一、电子商务概述二、电子商务对传统税收概念和原则的挑战三、电子商务对税务管理的影响四、国外电子商务税收对策五、完善我国电子商务税收政策与管理的建议电子商务是近年来伴随着社会进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。它是在互联网环境下，企业和个人从事数字化数据处理和传送的商业活动，包括通过公开的网络或非公开的网络传送文字、音像等。截至1999年底，全球互联网用户约1.9亿，4000多万企业参与电子商务活动。1998年，全球电子商务贸易交易额约为450亿美元，1999年猛增至2400多亿美元。而2012年，世界近四分之一的人都在使用互联网，其中有大量使用电子商务的用户。电子商务不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对传统税收原则、税务管理提出了挑战，对此必须予以高度重视。。一、电子商务概述

与传统商务相比，电子商务具有下述特点：1、全球性。互联网本身是开放的，没有国界，也就没有地域距离限制，电子商务利用了互联网的这一优势，开辟了巨大的网上商业市场，使企业发展空间跨越国界，不断增大。2、流动性。任何人只要拥有一台电脑、一个调制解调器和一部电话就可以通过互联网参与国际贸易活动，不必在一地建立传统商务活动所需的固定基地。3、隐蔽性。越来越多的交易都被无纸化操作和匿名交易所代替，不涉及现金，无需开具收支凭证，作为征税依据的帐簿、发票等纸制凭证，已慢慢地不存在，这使审计失去了基础。4、电子化、数字化。电子商务以电子流代替了实物流，传统的实物交易和服务被转换成数据，在互联网上传输和交易，可以大量减少人力、物力，降低成本。正是这些特点影响了传统税收原则的运用，并给税务管理带来困难。一、电子商务概述二电子商务对传统税收概念和原则的挑战电子商务的迅猛发展及其特点，对税收概念和税收原则的挑战主要表现在几个方面（一）传统的常设机构标准难以适用（二）电子商务的所得性质难以划分（三）税收管辖权面临的难题三、电子商务对税务管理的影响1.各国税收征管都离不开对凭证、帐册和报表的审查纳税人需要保留准确的会计记录以备税务当局检查。传统上，这些记录用书面形式保存。然而，电子信息技术的运用，无纸化程度越来越高，电子凭证可被轻易修改而不留任何线索，导致传统的凭证追踪审计失去基础。2.互联网贸易的发展刺激了电子支付系统的完善。一些公司已开始利用电子货币在避税地的"网络银行"开设资金帐户，开展海外投资业务，电子货币的转移不易被监督，将对税法的执行产生不利影响。三、电子商务对税务管理的影响3.电子商务为纳税人逃避税务稽查提供了高科技手段。跨国关联企业通过转让定价，轻易地就可以将成本"合理地"分布到世界各地。任何一个公司都可以利用其在避税国设立的网站与国外企业进行商务洽谈和贸易，形成一个税法规定的经营地，而仅把国内作为一个存货仓库，以逃避国内税收。4.随着计算机加密技术的成熟，纳税人可以使用加密、授权等多种方式掩藏交易信息，税务机关既要严格执行法律对纳税知识产权和隐私权的保护规定，又要广泛搜集纳税人的交易资料，难度很大。案例分析

针对电子商务所带来的税收问题，美国、加拿大、澳大利亚、欧盟、OECD等许多国家和区域性组织，都展开了激烈的讨论，并提出各自的对策。

作为协调发达国家经济发展的OECD早在1996年6月就着手研究电子商务税收问题，多次召开部长级会议对电子商务税收原则进行磋商。在1998年渥太华会议与1999年巴黎会议上，就电子商务税收问题达成如下共识：（1）保持税制的中性、高效、确定、简便、公平和灵活；（2）明确电子商务中消费税的概念和国际税收规范；（3）对电子商务不开征新税，而是采用现有的税种；（4）提供数字化产品要与提供一般商品区别开来；（5）在服务被消费的地方征收消费税；（6）要确保在各国间合理分配税基，保护各国的财权，并避免双重征税；（7）在定义常设机构时，要区分计算机设备的硬件与软件，只有前者构成常设机构等。四、国外电子商务税收对策2012中国电子商务产业发展趋势中国电子商务产业2011年经历了“过山车”式的发展，电商战场血雨腥风。每逢岁末年初，各种行业盘点便接憧而来。对2012年中国电子商务产业的发展趋势做了如下八个判断：

1、电子商务进入理性“黄金发展期”

2、赢利B2C平台出现

3、传统企业电商成为主角登台唱戏

4、垂直行业B2C迎来生死期，行业洗牌期来临

5、社会化电子商务营销高速成长

6、淘宝商城继续发力、C店面临生存危机

7、中高端电商人才缺口巨大依然抢手

8、O2O、移动电商仍然处于摸索期，不会成为主流

五、完善我国电子商务税收政策与管理的建议2012中国电子商务产业发展趋势五、完善我国电子商务税收政策与管理的建议针对电子商务对税收管理的挑战，我们应采取如下具体对策。1.借鉴国外经验、结合我国实际，确定我国电子商务的税收原则。二是暂不单独开征新税，不能仅仅针对电子商务这种新贸易形式而单独开征新税。一是在制定相关税收政策时，应以现行税收制度为基础，针对电子商务的特点，对现行税收制度作必要的修改和补充。三是保持税制中性，不能使税收政策对不同商务形式的选择造成歧视。四是维护国家税收利益，在互利互惠基础上，谋求全球一致的电子商务税收规则，保护各国应有的税收利益。五、完善我国电子商务税收政策与管理的建议2.完善现行法律，补充有关针对电子商务的税收条款。3.建立专门的电子商务税务登记制度。4.加大税收征管科研投入力度。5.紧紧围绕银行资金结算这一关键环