2017年税法讲义-01-基础17zksf lyjc第二节应纳税所得额的计算

第二节应纳税所得额的计一、收入总（三）内部处置资产——所在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入（将资产移至境其他不改变资产所属的用途。资产移送他人——资产所属已发生改变，按视同销售确定收入。用于职工或福利其他改变资产所属的用途。属于的资产，按企业同类资产同期对外售价确定销售收入 A.将资产用于职工或福利【答案】【例题单选题年月甲饮料厂给职工果汁和当月外购的取暖器作为福利，相关规定，该厂上述福利应确认的收入是(）万元。【答案】【解析】该厂上述福利应确认的收入=25+10=35（万元）用于企业内部行为，诸如在建工程、管理部门、，所得税不视同销售。和消费税之间转移，用于销售（同一县市的除外具体问题具体将自产应税消费品用于赞助样品、职工福利、程2016.5.1税费资料、投资入股、抵偿按同类平均价按同类最高价按同类公允价、、（四）、、投资的企业必须是居民企业，被投资企业也必须是居民企业（现存或新设立均适用）企业在对外投资5清缴时，计算缴纳企业所得税。非货币性资产转让所得在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时计算缴纳企业所得税（五）①关于限售股。在205年之前，处于股权分置状态，上市公司分为流通股和非流通股2005年4月中国正式启动股权分置试点即通过非流通股股东向流通股东支付对价的方式，“流通权”，非流通股就变为了流通股，这些非流通股②关于代持股：股权分置前，由于限制，一些个人投资者往往通过法人企业代持因股权分 造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应入计算纳税依、裁定等原因，通过登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接【案例】年 万元交付给A公司用 非流通股，A公司属于代持股公司后来通过股权分置，成为限售股。2016年11月，A公司将限售股转让，取得1000万元收入，。第二步，A公司将剩余的787.5万元交付给实际出资人以原来的100万元获取。企业应按减持在登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，计入企业当年度应入计算纳税后，其余额转【案例】A公司持有M公司限售股10万股，成本为10万元，因需要协议转让给B公司，作价150万元，B公司又作价400万元卖给了C公司，两次转让均未在登记结算机构过（六）企业接 和股东划入资产的企业所得税处企业接 划入资产的企业所得税处【解释】包括企业接收投资资产、指定用途资产、无偿划入资产三种情况县级以上人民及有关部门将国有资产作为股权投资划入企业的，企业应将其作为国家无偿划入且指定专门用途——作为不征县级以上人民及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，可作为不征入处理。其他无偿划入——确定应资产的公允价值计算确定应入。且企业已按专项用途管理的，应（）。作为不 入处作为 入处确定 【答案】【解释】包括约定作为资本金（包括资本公积）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置过程中接收原二、不 入和免入（熟悉，能力等级（一）不 依法收取并纳入财政管理的行政事业性、性基金（实施公共管理过程中向特定规定的其他不征入（针对企业）专项用途财政性财政性指企业取得的来源于及有关部门的财政、补贴、贴息以及其他各类财政专。包括直接减免的和即征即退、先征后退、先征后返的各种；不包括企业按规定不征税的财政性——由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性。专项用途的财政性有特定的来源和管理要来源——县级以上各级人民财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政；管理要求——①企业能够提供规定专项用途的拨付文件；②财政部门或其他拨付的部门对该有专门的管理办法或具体管理要求；③企业对该以及以该资【相关企业的不 入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销（二） 【提示该收益都不包括连续持有居民企业公开并上市流通的不足12个月取得的投符合条件的非营利组织下列收入为免入： 民企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他收入， 不征入和免入孳生的银行存款利息收入财政部