2023年税务师《税法一》试题及答案(卷十七)

--赵诚作品--赵诚作品2023年税务师《税法一》试题及答案〔卷十七〕【多项选择题】依据现行资源税规定，以下资源中，属于资源税征税范围的有( )。A.人造石油B.井矿盐C.地下水D.以未税原煤加工的洗选煤E.石灰石『正确答案』BCDE『答案解析』人造石油不属于资源税的征税范围。【多项选择题】以下各项中，不属于资源税征税范围的有( A.食用盐B.与原油同时开采的自然气C.煤炭制品E.外购的原煤『正确答案』ACDE『答案解析』与原油同时开采的自然气属于资源税的征税范围。【多项选择题】某煤矿销售或视同销售的以下矿产品，缴纳资源税的有( )。A.原煤办公区自用洗选煤办公区自用原煤用于加工洗煤的原煤E.未税原煤加工的选煤『正确答案』ABCE在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。【单项选择题】依据资源税的有关规定，以下表述不正确的选项是( A.资源税承受比例税率和定额税率两种形式对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，依据便利征管原则，仍实行从量定额计征对未列举名称的其他非金属矿产品，依据从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式对特种行业取用水，从低制定税额标准『正确答案』D『答案解析』对特种行业取用水，从高制定税额标准。【多项选择题】以下关于资源税相关规定的表述，错误的有( A.目前我国开征的资源税是以全部自然资源为课税对象B.和适用税率C.洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水，属于特种行业取用水D.同一类型取用水，地下水水资源税税额标准高于地表水E.对企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从低制定税额标准『正确答案』AB『答案解析』选项A，目前我国开征的资源税是以局部自然资源为课应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税;选项B，对未列举名称的其他非金属矿产品，由省级人民政府依据实际状况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。【单项选择题】依据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的对自用应税产品，移送时应纳资源税的计税依据是该产品的( )。A.本钱价B.最低价C.最高价『正确答案』D于连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这局部应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。【单项选择题某油气田开釆企业2023年9月开采自然气300万立方米，开釆本钱为400万元全部销售给关联企业价格明显偏低并且无正值理由当地无同类自然气售价主管税务机关确定的本钱利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税( )万元。(自然气资源税税率6%)A.2B.20C.22D.28.09『正确答案』D税。=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(万元)【单项选择题】以下关于资源税计税依据的说法，不正确的选项是( 。销售额是指纳税人销售应税产品向购置方收取的全部价款和价外费用，包括运杂费用，但不包括增值税销项税额算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税『正确答案』A款和价外费用，不包括增值税销项税额和符合条件的运杂费用。【单项选择题以下关于从量定额征收的资源税的计税依据的表述错误的选项是( )。从量定额征收资源税的计税依据是销售数量主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量C.水资源的计税依据是实际销售水量D.量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量『正确答案』C『答案解析』除特别规定外，水资源的计税依据是实际取用水量。水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水量依据实际发电量确定。1510150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝应纳资源税()万元。A.10035.00B.10012.50C.8385.00D.8362.50『正确答案』C『答案解析』该企业当月应纳资源税=15×150×6%+10×16500×5%=8385(万元)20236月销售稀土精矿取得不含增值税收1200万元;316.4万元;移送50吨稀土原矿连续加工稀土精矿尚未销售该企业2023年6月应纳资源税( )万元。(稀土换算比为3.1，资源税税率7.5%)A.155.10B.145.64C.155.10D.344.10『正确答案』A『答案解析』当月应纳资源税=12007.5%+316.4/1.133.1×7.5%=155.10(万元)【单项选择题】20234400240万吨，264000万元;48万3030000万元，洗选煤的折算70%5%。20234月该煤矿应纳资源税()万元。A.14250B.18500C.20230D.21500『正确答案』A资源税=(264000+30000×70%)×5%=14250(万元)。(2023年改编)某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，202342023吨，0.0860%，其余10405%，该企业当月应纳资源税()万元。A.12.80B.17.60C.8.00D.24『正确答案』B=原矿销售额×换算比;换算比=同类精矿单位价格÷(原矿单位价格×选矿比)售的，纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。万元)万元)20233月利用设施直接取用地表水，实际取用水量为30000立方米，对外销售水量为28000立方米。取水口所在地的税额标准为每立方米0.6元。该企业当月应缴纳资源税( )元。A.16800B.18000C.21600D.18600『正确答案』B『答案解析』水资源税实行从量计征，除特别规定的情形外，应纳税额计算公式为：应纳税额=实际取用水量×适用税额。元)【多项选择题以下各项关于资源税减免税规定的表述中正确的有( A.对出口的应税产品免征资源税利用废渣提取矿产品免征资源税开采原油过程中用于修井的原油免征资源税开采应税产品过程中因自然灾难有重大损失的可由省级政府减征资源税30%『正确答案』CD『答案解析』选项A，进口应税产品不征资源税，出口应税产品也不免征或退还已纳资源税;选项;E，50%。()。A.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税纳税人的减税、免税工程，不能准确供给销售额或者销售数量的，不予减税或者免税损失的，由省、自治区、直辖市税务局酌情打算减税或者免税『正确答案』D者免税。【多项选择题】以下从高制定水资源税税额的说法正确有( A.地下水税额标准要高于地表水超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水从高制定税额对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从高制定税额取用污水处理回用水、再生水等格外规水源从高制定税额『正确答案』ABC『答案解析』对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从低制定税额;对取用污水处理回用水、再生水等格外规水源，免征水资源税。【单项选择题】某原油开采企业为增值税一般纳税人，20233月开采10624000万元，3万吨用于连续加工为成品油，1万吨用于加热修井，当月应纳资源税()万元。(6%)A.1680B.1440C.2400D.2160『正确答案』D万元)月承受分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2023吨每吨不含税单价300元，合同规定，本月收取四分之一的价款，但是实际取得不含税价款100000元。原煤适用的资源税税率5%。该煤矿当月应纳税额正确的有( )。24000元17000元7500元1333.33元资源税为零『正确答案』AC义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。应纳资源税=2023×300/4×5%=7500(元)【单项选择题】依据规定，除特别情形外，水资源税的纳税地点为( A.纳税人机构所在地B.纳税人生产经营所在地C.纳税人住宅所在地扣缴义务人所在地『正确答案』B关申报缴纳水资源税。【多项选择题】依据现行资源税的规定，以下说法正确的有( A.水资源税纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日间为发出应税产品的当天在北京市，除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关依据实际状况确定资源税一律实行从量计征方法在天津市，对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收『正确答案』ABCE『答案解析』资源税实行从价定率和从量定额的计征方法。【多项选择题】以下不属于代扣代缴资源税范围的有( A.原油B.自然气C.煤炭D.商贸公司收购已税矿产品E.独立矿山收购未税矿产品『正确答案』ABCD『答案解析』独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税。【多项选择题】以下关于资源税纳税地点的说法中，正确的有( A.扣缴义务人代扣代缴资源应当向收购地主管税务机关缴纳B.海洋原油资源税向国家税务总局海洋石油税务治理机构缴纳C.煤矿资源税在开采地缴纳D.煤矿资源税在销售地缴纳E.煤矿资源税在消费地缴纳『正确答案』ABC『答案解析』煤矿的资源税在开采地缴纳。【单项选择题】以下关于代扣代缴资源税的说法中，正确的选项是( 。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人主管税务机关缴纳『正确答案』B『答案解析』选项A，扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天;购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(不含个人)为资源税的扣缴义务人;选项D主管税务机关缴纳。20234月生产经营状况如下：(1)45000450万吨。(2)280148400万元。12072023万元。2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。370007400万元。7000910万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支253.25万元，已全部投入使用。5%6%;70%。依据上述资料，答复以下问题：该企业业务(3)和业务(4)应纳资源税( 元。A.2601.25B.2526.63C.5400D.6010.25该企业当月销售自然气应纳资源税( )万元。A.444B.0C.370D.330该企业当月应纳资源税合计( )万元。A.10390.63B.12751.25C.12771.25D.12451.25该企业当月应纳增值税( )万元。A.37516.03B.37258.28C.37554.28D.28392.73。『答案解析』为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该企业自产自用原煤应纳资源税=72023705%+132.5×5%=2526.63(万元)自然气资源税实行从价计征。=7400×6%=444(万元)(3)企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420(万元)万元)(4)9%的增值税税率。万元)进项税=910+3.25×10=942.5(万元)万元)【计算题】某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，同时在地面抽采煤层气，20232月发生以下业务：承受分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额48000060%，其余货315日前支付。由于购货方资金紧急，本月支付货款202300元。承受预收货款方式向甲企业销售选煤，取得不含税销售额66000020%35日发货，并收回剩余货款。10003000000元。220230元，支付运费18000元，取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。：煤炭资源税税率为8%，自然气资源税税率为6%，选煤折算率80%抵扣。依据上述资料，答复以下问题：该煤矿就业务(1)2023年2月应缴纳的资源税为( A.0B.16000C.23040D.38400该煤矿就业务(2)2023年2月应缴纳的资源税为( )元。A.0B.52800C.10560D.75000该煤矿2023年2月销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税为( )元。A.0B.50000C.75000D.180000该煤矿2023年2月应缴纳的增值税为( A.236320B.124280C.317920D.457320。『答案解析』时间为销售合同规定收款日期的当天。应缴纳的资源税=480000×60%×8%=23040(元)35日发货，2月份销售选煤并不缴纳资源税。销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税=0(元)。征收资源税的自然不征收资源税。(4)202351202333116%，10%的增值税税率。购进材料可以抵扣的进项税=220230+18000×10%=221800(元)增值税销项税=480000×60%×16%+3000000×10%=346080(元)=346080-221800=124280(元)(单项选择题)以下企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿产品的企业D.在境外开采有色金属矿产品的企业『正确答案』C『答案解析』A选项销售有色金属矿产品的贸易公司不缴纳资源税，资源税的纳税人;B选项进口环节不征资源税;D选项境外开采有色金属矿产品的企业不属于资源税的纳税人。(多项选择题)依据资源税规定，以下各项属于资源税征税范围的有( A.人造石油B.指定地区的洗浴中心取用地下水C.与原油同时开采的自然气D.焦煤E.钨精矿石『正确答案』BCDE『答案解析』人造石油、不征收资源税。(单项选择题)某煤矿企业为增值税一般纳税人，202365006012023万元，另外收取5.85400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元该企业2023年6月应缴纳资源税( 80%，资源税税率10%)A.4080.00B.4080.50C.4800.00D.4800.50『正确答案』A『答案解析』收取的运输费、装卸费不计入销售额。原煤加工洗选煤=12023×10%+36000×80%×10%=4080(万元)。2023吨，不含增值税单0.08万每吨，合同商定本月收回货款的60%10日40160万25:15%，该企业当月应纳资源税()万元。A.12.80B.17.60C.8.00D.24『正确答案』B『答案解析』市场法公式：精矿销售额=原矿销售额×换算比;换算比=()=(160÷40)÷(0.08×25)=2。的当天。万元)资源税=352×5%=17.60(万元)(多项选择题)以下各项中，免征资源税的有( )对衰竭期煤矿开采的煤炭开采原油过程中用于加热的原油C.试点地区的污水处理回用水D.采矿企业因自然灾难患病重大损失E.开采原油过程中用于修井的原油『正确答案』BCE『答案解析』选项A30%;D，由省、自治区、直辖市人民政府酌情打算减税或者免税。(多项选择题)以下关于资源税纳税地点的说法中，正确的有( )。A.扣缴义务人代扣代缴资源应当自收购地主管税务机关缴纳B.海洋原油资源税向国家税务总局海洋石油税务治理机构缴纳C.煤矿资源税在开采地缴纳D.煤矿资源税在销售地缴纳E.煤矿资源税在消费地缴纳『正确答案』ABC『答案解析』煤矿的资源税在开采地缴纳。【单项选择题在关税税则中预先按产品的价格凹凸分档制定假设干不同的税率依据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( A.选择税B.滑动税C.复合税『正确答案』B出口税率的一种关税。【单项选择题】以下工程中，属于进口关税完税价格组成局部的是()。A.进口人向自己的境外选购代理人支付的购货佣金B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用『正确答案』B完税价格。【单项选择题】2023年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中商定成交价格为人民币600万元支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格( )万元。A.615 B.613C.623 D.610『正确答案』C金要计入完税价格中。万元)20235月将机器运往境外修理，出境时已100万201万元，境外51.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税()万元。(10%)A.8.77 B.0.77C.8.87 D.0.62『正确答案』D『答案解析』运往境外修理的货物，规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为根底确定完税价格。该企业应纳关税=(5+1.2)×10%=0.62(万元)202357日经批准进口一套特定免税设备用于研发工程，20231027日经海关批准，该公司将设备出24032060万元。202310月该公司应补缴关税()万元。(10%5年)A.16.00 B.16.53C.24.00 D.26.00『正确答案』A『答案解析』完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)]。补税时实际已进口的时1151个月计算，不超1524+6=30个月应补缴关税=320×[1-30÷(5×12)]×10%=16(万元)【多项选择题】以下关于关税完税价格的说法，正确的有()。出口货物关税的完税价格不包含出口关税5%计算保险费C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税D.定，估定进口货物完税价格E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为根底审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费『正确答案』ACDE两者总额的千分之三计算保险费。【单项选择题】以下关于关税税务处理的说法，正确的选项是( A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税进料加工料件，无论是否出口，依据实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税出口加工区区内企业和行政治理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税已征进口关税的货物，因品质或规格缘由，原状退货复运出境的，3年内可以申请退还关税『正确答案』C选项B，进料加工料件，对专为加工出口商品而进口的料件，海关按选项1年内，可以申请退还关税。(计算题节选)某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产1400元/16506%)：(1)8582509.36万元。依据上述资料，答复以下问题：1.业务(1)应纳资源税( )万元。A.495.56B.495.48C.792.48D.495.00『正确答案』B万元)(2)1.2万吨对外投资，取得10%的股份，开采原油过程中修井用原油0.1万吨;用开采的同类原油2万吨送非独立炼油部门加工生产成品油。2.该企业业务(2)应缴纳资源税( 元。A.316.80B.304.92C.326.70D.118.80『正确答案』A万元)150万元，运至我20;将烟丝从海12万元，取得合法货运发票。()万元(10%、30%)。A.79.90 B.85.54C.125.93 D.142.98『正确答案』D『答案解析』关税完税价格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(万元)关税=170.51×10%=17.05(万元)万元)万元)万元)【多项选择题】以下出口货物，可享受增值税免税待遇的有( A.加工企业来料加工复出口的货物B.用于境外承包工程的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.已使用过的设备E.农业生产者自产农产品『正确答案』ACDE『答案解析』B选项适用免税并退税政策。(单项选择题)商业企业一般纳税人零售以下货物，可以开具增值税专用发票的是( )。A.烟酒B.食品C.化装品D.办公用品『正确答案』D『答案解析』商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用局部)、化装品等消费品不得开具专用发票。(单项选择题)增值税小规模纳税人发生以下销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是( )。销售旧货销售自己使用过的固定资产C.销售边角余料『正确答案』C『答案解析』其他选项只能开具增值税一般发票。含税收入40000元代收水电煤等公共事业费共计50000元取得代收手续费收入1500元，该便利店6月应纳增值税( )元。A.3617.43B.1208.74C.1236.48D.2664.05『正确答案』B元)。(单项选择题)某汽修厂为增值税小规模纳税人，12月取得修理收入为60000元;500012月份应缴纳增值税()。A.1747.57元B.1844.66元C.1893.20元D.1980.58元『正确答案』B『答案解析』应缴纳的增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)(多项选择题)增值税一般纳税人发生的以下业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税的有()。2023430日前购进的钢材2023430日前购进的不动产增值电信效劳E.装卸搬运效劳『正确答案』BDEA;C选项增值电6%的税率，不适用于简易计税方法。89200元;销售自己使用过的3164000元;35000元，该企业上述业务应纳增值税为()元。(以上收入均为含税收入)A.6506.83B.10497.21C.14563.26D.14652.58『正确答案』C=9200÷(1+3%)×2%=178.64()=64000(1+17%)×17%=9299.15()=35000(1+17%)×17%=5085.47( 元 ) ， 应 纳 增 值 税=178.64+9299.15+5085.47=14563.26(元)。业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策，该特定条件包括。A.已取得增值税一般纳税人资格B.22年以上B级及以上3亿元以上外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性『正确答案』ABECA级;D5亿元以上。(单项选择题)2023350辆，支付35060480万元，同3易公司应纳增值税()万元。A.9.38B.9.89C.14.07D.70.18『正确答案』A=(480+3)÷(1+3%)×2%=9.38(万元)(单项选择题)12694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300250升;20万元;购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300517.8元/升。该加油站当月应纳