第16课 中国赋税制度的演变 课件 【知识精讲+拓展提升】 统编版（2019）高中历史选择性必修一

第五单元货币与赋税制度第16课中国赋税制度的演变选择性必修1国家制度与社会治理唐“怀集庸调”银饼张居正雍正赋：从贝，从武。“贝”指钱财，“武”指“用兵”、“国防”、“军事”。

“贝”与“武”联合起来表示“与用兵有关的钱财”。税：从禾，兑(duì)声，有送达的意思。本义指征收的农产品。

税”的英文：“tax”，意指为公共目的向政府支付货币。赋税：赋税指田赋及各种捐税的总称，依照法律或习俗征收的款项，尤指付给政府的费用。它是国家为了实现其职能,凭借政治权力，按法定标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种手段，其目的是为了实现国家职能的需要。概念解析赋役制度：在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。赋役户税：以户为依据的财产税；田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。杂税徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役和杂役；农业税（田租）人口税（户调、丁税）徭役（军役、力役、杂役）商业税（市税、关税）财产税（算缗、算车船、税民资）铭文最后一句：我是农民的儿子，祖上几代耕织辈辈纳税。今朝告别了田赋，我要代表农民铸鼎刻铭，告知后人，万代歌颂永世不忘。2005年12月，十届全国人大常委会第十九次会议通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》,这标志着在我国沿袭两千年之久的田赋的终结。河北农民王三妮铸“告别田赋鼎”以记之。告别田赋鼎征收房产税2021年10月23日第十三届全国人民代表大会第三十一次会议发布《关于授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定》，意味着牵涉甚广、争议颇多的房地产税与人们越来越近，房地产税改革已箭在弦上。为何有废除旧税，开征新税的变化，税收对于国家治理而言，意味着什么？目录CONTENTS01

中国古代的赋役制度02

关税与个人所得税制度的起源与演变第五单元货币与赋税制度第16课中国赋税制度的演变壹中国古代的赋役制度秦汉宋代隋朝唐朝元朝明朝清朝第五单元货币与赋税制度第16课中国赋税制度的演变第16课中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度壹1.秦汉时期秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。（缴纳田地产量的三分之二）汉初：统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。(汉高祖：十五税一；汉景帝：三十税一)（1）田赋至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋，发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以澹其欲也。——《汉书·志·食货志上》《后汉书》曰：建武中，田租三十税一。有产子者，复以三年之算。明帝即位，人无横徭，天下安宁，时谷尚贵。——《后汉书》秦：赋税极重；汉：田租较轻而人头税较重第16课中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度壹1.秦汉时期秦：赋税极重；汉：田租较轻而人头税较重秦朝：口赋（人头税）极重。汉初：人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。(口赋：20钱，汉武帝后加征3钱；算赋：120钱)（2）人头税口赋：7-14岁未成年人算赋：15-56成年人秦汉徭役有三种：更卒、正卒和戍卒。更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。（3）徭役董仲舒说武帝曰：“今荒淫越制，逾侈以相高；邑有人君之尊，里有公侯之富，小民焉得不困？又加月为更卒，已，复为正一岁，屯戍三十倍於古。(更，工衡切。)更卒，谓给郡县一月而更也。——《太平御览·兵部·卷三十一》凡民年二十三傅（音附）之畴官（畴官，田畴之长。），则给公家徭役。给郡县一月而更，谓更卒；已复给中都一岁，谓正卒；已复屯边一岁，谓戍卒。——《历代兵制·秦》第16课中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度壹1.秦汉时期秦：赋税极重；汉：田租较轻而人头税较重汉朝征收：分三种。车船税算缗：对商人和高利贷者征收的税钱。税民资：征收财产总税（4）财产税

受田农民，每年必须交纳一定数量的租粟，调（户税）帛或麻，还必须服徭役和兵役。

隋朝沿用北魏以来的租调制，并规定“民年五十，免役收庸”，即50岁以上的男子，可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代役的办法开始在部分受田农民中推行。第16课中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度壹2.隋唐时期（1）隋朝——租调役废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。（2）唐朝前期——租庸调制基础：国家向成年男子（21-59岁）授田的均田制。内容：租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布替代徭役。影响：保障了政府财政收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。标志着从劳役地租到实物地租转变。赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其庸，每日三尺。

——《旧唐书.食货志上》第16课中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度壹2.隋唐时期（3）唐朝中期——两税法原因：土地兼并导致均田制遭破坏，租庸调制无法实行。解决财政困难。内容：以国家财政支出确定赋税总额，每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税;一年分夏季和秋季两次征收。影响：两税法简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。零年春，正月，丁卯朔，改元。群臣上尊号曰圣神文武皇帝；赦天下。始用杨炎议，命黜陟使与观察使、刺史“约百姓丁产，定等级，作两税法。比来新旧征科色目，一切罢之；二税外辄率一钱者，以枉法论。——《资治通鉴·唐纪·唐纪四十二》“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”，意为不论土著户与外迁户，一律在现居地立籍纳税。征税不再以人丁为主，而是以土地、财产为主。有田则有租，有家则有调，有身则有庸。—（唐）陆贽庸：纳绢或布代役保障了政府财政收入；保证农民生产时间，促进农业生产的发展。租调制、租庸调制的基础是均田制魏晋租调役租庸调制隋朝唐朝两税法租调制北魏孝文帝改革：均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。780年907年618年581年创新之处唐中期土地兼并导致均田制遭到破坏。由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变；第16课中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度壹3.宋元时期赋税：繁多（征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍）。徭役：繁重（除征收代役金外，还经常再派发各种徭役）。募役法：北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。不服役的官僚地主也要出钱。宋承唐制（1）宋朝——两税法+附加税募役法原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。方田均税法募役法第16课中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度壹3.宋元时期（2）元朝——沿袭唐制北方：租调制，征丁税、地税。南方：两税法，征夏税、秋粮。科差：按户等征收丝与银两。（相当于唐代的调）科差元朝政府在其统治的北方地区实行的赋税制度之一。元代赋税制度比较混乱，南北方亦不相同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。历史纵横材料二：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。——高树林《古代社会经济史探》材料一：包银之法，户不过二两，而州县征之加十倍，都中责之。——《元史·王都中传》第16课中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度壹4.明朝时期江南部分税粮折银征送北京赋役合并，一概征银张居正推行

一条鞭法赋税分夏税、秋粮

（米麦实物）明初明英宗正统年间（1436——1449）两税法金花银

明后期明神宗（1572-1620在位）金花银是明代税粮折收的银两，主要用于皇帝赏赐，折放武官月俸。原意为足色而有金花的上好银两﹐又名折色银或京库折银。明朝后期：张居正推行“一条鞭法”

①赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。

②政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。“一条鞭法者，总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募，力差则计其工食之货，量为增减，银差则计其交纳之费，加以增枆。凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并一条。皆计亩征银折办于官，故谓之一条鞭法。”——《明史·食货志》征税的依据为土地和人丁赋役合一一概折银①简化了手续，政府统一征收，减轻农民负担，缓和了矛盾，增加了国家财政收入。②赋役征银，促进商品经济和资本主义萌芽的发展。背景：内容：商品经济的发展与白银流通量的增加。意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。一条鞭法

赋役征银，推动农产品商品化趋势和小农与市场的联系。有利于商品经济的发展和社会稳定。

一条鞭法是在清查土地和丁产的基础上实行的，扩大了负担面，在一定程度上起到了均赋均役的作用，同时保证了国家的财政收入。

取消了力役。农民的人身依附关系有所松弛，农民获得了较大的自由，为工商业的发展提供了丰富的劳动力资源。

简化了税制，使收入更加稳定可靠，在一定程度上也限制了贪污腐败，中饱私囊。第16课中国赋税制度的演变中国古代的赋役制度壹5.清朝时期摊丁入亩“滋生人丁，永不加赋”康熙年间（1622-1722）雍正年间（1723-1735）以康熙五十年（1711）全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。康熙五十一年(1712)四月，康熙帝宣布，康熙五十年（1711年）全国的丁银数额为永久的丁银征收定额，以后额外添丁，不再多征。（固定人丁）滋生人丁永不加赋，把全国丁银总额基本固定，从中央到地方不得随意增加，使广大农民负担相对稳定，逃亡人口减少，有利于农业生产的发展。此外，它还为以后清政府实行摊丁入亩政策奠定了基础。内容：雍正帝推行“摊丁入地、地丁合一”，即把丁银平均摊入田赋中。评价：①彻底废除了约两千年的人头税，表明封建国家对百姓的人身束缚进一步减弱；②有利于商品经济及资本主义萌芽发展；③避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长。重难拓展中国古代赋役制度演变的趋势征税标准赋役形式征税时间人身依附关系征税内容由以人丁为主逐渐向以田亩为主转变农民对国家的人身依附关系逐渐松弛由实物形式逐渐向货币形式转变由不定时发展为基本定时由必须服徭役、兵役到可以代役告别田赋鼎

铭文

乾坤转，天地变，2006年1月1日彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。

历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。

黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。黄宗羲定律2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。共产党人一定能够走出“黄宗羲定律”怪圈贰关税和个人所得税制度的起源与演变关税个人所得税第五单元货币与赋税制度第16课中国赋税制度的演变第16课中国赋税制度的演变关税和个人所得税制度的起源与演变贰1.关税海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。关税有利于：维护国家主权和经济利益；保护生产，调节经济；增加财政收入。对一国经济具有较强的保护功能，还对一国经济有促进和支持作用。关税概念解析独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力关税主权第16课中国赋税制度的演变关税和个人所得税制度的起源与演变贰1.关税（1）关税起源——西周西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。司关掌国货之节以联门市。司货贿之出入者，掌其治禁与其征廛。

——《周礼·地官》（3）（国境）关税演变中国享有完全的关税自主权鸦片战争后开始丧失关税自主权1)古代：2)近代：收回关税自主权①南京条约：协定关税，开始丧失；②望厦条约、黄埔条约：进一步丧失；③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力；④列强长期把持海关大权（赫德）；①国民革命时期，明确提出主张:废除不平等条约、关税自主；②南京国民政府时期关税自主有进展：宣告关税自主；“改订新约”运动（关税自主、领事裁判权）,关税自主有进展，但仍不能完全自主的制定税率。③新中国成立后真正收回；（2）关税分类国内关税国境关税世界：近代国家的形成，国际贸易的发展中国：国境关税在近代中国重要性日益凸显世界：近代逐步废止中国：1937年废除协定关税中国近代史上的协定关税,是从1842年中英签订的《南京条约》开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，把外国的“议允”提到突出的地位。由于最惠国条款的普遍推行，中国不取得每个国家的同意，就不能修改任何税则。历史纵横影响：根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去自主调整税率的权力，阻碍了中国民族资本主义的发展；掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。◎把持清朝海关48年的英国人赫德赫德（1835-1911年），英国政治家；1854年来到中国，1861年起在上海担任海关总税务司职务，1863年正式接替担任海关总税务司，1908年休假离职回国，1911年死于英国白金汉郡，清廷追授其为太子太保；赫德曾担任晚清海关总税务司达半个世纪之久（1861年-1911年），在任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度，他主持的海关还创建了中国的现代邮政系统。上海九江路外滩海关大楼前的赫德铜像南京国民政府建立以后，实行反对苏联和亲近帝国主义的政策。1927年底，蒋介石发表谈话，停止对苏贸易，驱逐苏联侨民，宣布与苏联断交。1928年南京国民政府为了缓和中国人民的反帝斗争，制造对外“自主”形象；同时也为扩大税源，解决内战军费，在它建立不久，围绕实现关税自主和废除领事裁判权的问题，发起了要求帝国主义支持的“改订新约运动”。

南京国民政府建立以后，实行反对苏联和亲近帝国主义的政策。1927年底，蒋介石发表谈话，停止对苏贸易，驱逐苏联侨民，宣布与苏联断交。1928年南京国民政府为了缓和中国人民的反帝斗争，制造对外“自主”形象；同时也为扩大税源，解决内战军费，在它建立不久，围绕实现关税自主和废除领事裁判权的问题，发起了要求帝国主义支持的“改订新约运动”。内容仅限于关税自主和废除领事裁判权两项。美国为争得在华的外交优势，首先同中国缔结《整理中美两国关税关系之条约》。至1930年5月,德、挪、比、意、丹、葡、荷、瑞典、英、法、西班牙、日本等国也相继缔结了“友好通商条约”或“新关税条约”。这些条约原则上都承认中国关税自主,但同时规定了最惠国待遇,且总税务司和各地海关仍为外人把持。当时在华享有领事裁判权的国家共十六个,直到1937年抗日战争爆发,英、美、日、法等六国仍未表示同意取消该项特权。1943年中国与英美先后签订“平等新约”,美英才放弃在中国的租界特权等。南京国民政府的改订新约运动经过艰难的斗争与谈判，国民政府先后与十余个国家签订了新的关税条约。第16课中国赋税制度的演变关税和个人所得税制度的起源与演变贰1.关税（3）（国境）关税演变3)现代：关税制度不断完善政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》（旧税则）及其实施条例。这标志着中国拥有了第一部独立的、有益于国计民生的海关税法，统一了全国关税制度。1951颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》（新税则），强化了关税制度的法制化建设。1985全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。19871951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。学思之窗第16课中国赋税制度的演变关税和个人所得税制度的起源与演变贰2.个人所得税（1）概念

个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。

（英国是开征个人所得税最早的国家）（2）演变1）起步——民国时期①1914年北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容（但未实施）②1936年国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。第16课中国赋税制度的演变关税和个人所得税制度的起源与演变贰2.个人所得税（2）演变2）确立——1980年1980年全国人大通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。第一条在中华人民共和国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都按照本法的规定缴纳个人所得税。不在中华人民共和国境内居住或者居住不满一年的个人，只就从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。第二条下列各项所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、劳务报酬所得；三、特许权使用费所得；四、利息、股息、红利所得；五、财产租赁所得；六、