第16课 中国赋税制度的演变 课件 【知识建构+点播拓展】 高中历史统编版（2019）选择性必修一国家制度与社会治理

第16课

中国赋税制度的演变【课程标准】了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。赋税：国家为了实现其职能，凭借政治权力，按法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段，属于分配范畴，具有无偿性、强制性、固定性。徭役：古代官方规定的平民(主要是农民)成年男子在一定时期内或特殊情况下所承担的一定数量的无偿社会劳动。一般有力役、军役和杂役。历代以来，繁多而苛严。概念解析秦汉魏晋南北朝隋唐-宋元明清民国-新中国时期田赋人头税徭役租调制租庸调制两税法“科差”一条鞭法摊丁入亩关税自主权的失与得个人所得税制度

中国赋税制度的演变赋税种类秦朝汉朝田赋人头税财产税徭役税率极高“收泰半之赋”，缴纳田地产量的三分之二一、中国古代的赋役制度1.秦汉：梳理1：速读教材P93，完成秦汉时期赋役制度的相关信息。汉初:“与民休息”，田赋税率大大降低汉高祖“十五税一”汉景帝“三十税一”征收极重的口赋/户赋口赋（7-14岁），20钱/年算赋（15-56岁），120钱/年，商人和奴婢的算赋钱加倍（主要用于军费）更卒：一个月，本郡/本县，修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等繁重劳动车船税、算缗钱、对财产总额的“税民资”、农民饲养六畜要缴税戍卒：一年，边塞屯戍正卒：两年，郡国/京城，服兵役重农抑商2.魏晋：开始实行租调制，按户征收粮和绢帛。北魏孝文帝改革，颁布均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。公元485年，北魏孝文帝颁布均田令，基本解决了土地兼并所造成的土地和劳动者之间的分离，保证了每个劳动者都拥有了运用其劳动力所必需的土地。在此基础上，北魏变旧的以户计征的租调制为新的以丁计征的租调制，具体规定是：一夫一妇每年缴纳帛一匹，粟二石。15岁以上未结婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20头，也分别出一夫一妇的租调。……以丁夫计征的租调制具有一定的均赋意义。虽然奴婢和耕牛的租调大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛毕竟必须承担纳税义务，那些百室合户、千丁共籍的大地主家族圈占的大批劳动力也必须承担赋税，从而比较有效地解决了户调制的弊端。——摘编自张守军《魏晋南北朝的租调制》思考1：原来的户调制有何弊端？变化：由以户计征转变为以丁计征。作用：①缓和社会矛盾；②增加政府的财政收入；③巩固北魏政权；④打击门阀士族地主；⑤促进社会经济的恢复和发展。弊端：庄园经济隐匿户口，减少政府财政收入。孝文帝改革中赋役制度的变化是什么？有何作用?3.隋唐：（1）隋朝：废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。（2）唐朝：①租庸调制：【史料阅读】每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。——《旧唐书.食货志上》基础：均田制（国家向成年男子授田）对象：成年男子（21-59岁）内容：田赋（按丁）徭役（按丁）户税（按户）保证农时，提高生产积极性，增加政府财政收入。田租、庸（代役）、户调作用：局限：思考2：唐初租庸调制有何积极作用？又有何局限？田赋依赖于均田制——国家要控制土地租庸调依赖于“人丁”——国家要控制人丁、户籍（2）唐朝：②两税法(780年废租庸调,改行两税法)玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准……炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。——《资治通鉴》两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。——李剑农《中国经济史稿》思考3：根据材料，分析唐朝改行两税法的原因？两税法具有哪些内容。原因（背景）：内容：唐中期土地兼并破坏均田制；安史之乱加剧社会矛盾。户籍制度混乱；③按田亩征收地税（米粟），按人丁、资产征收户税（钱），取消租庸调和一切杂税、杂役；一年分夏、秋两次征收。课税原则课税标准①以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地,全国无统一税率。②不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。课税主体课税形式④租税以货币缴纳。思考4：结合所学，分析两税法的积极影响和局限性。积极：①简化税收名目，明确税收时间，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；④货币征税在一定程度上推动商品经济发展，改变了长期以来“税缴实物”的传统观念。③“唯以资产为宗，不以丁身为本”，减轻政府对农民的人身控制，人头税开始被抛弃。局限性：两税法未能遏制土地兼并，政府加征杂税，加重农民负担，社会矛盾加剧。③按田亩征收地税（米粟），按人丁、资产征收户税（钱），取消租庸调和一切杂税、杂役；一年分夏、秋两次征收。课税原则课税标准①以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地,全国无统一税率。②不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。课税主体课税形式④租税以货币缴纳。赋税种类宋朝元朝赋税徭役3.宋元：梳理2：速读教材P94，完成宋元时期赋役制度的相关信息。宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。征收代役金外，还经常再派发各种徭役。北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。沿袭唐朝的租庸调与两税法：北方（租庸调）：征丁税、地税；南方（两税法）：征夏税、秋粮。科差：按户等征收丝和银两。赋税种类明朝清朝赋税4.明清：梳理3：速读教材P94-95，完成明清时期赋役制度的相关信息。明初：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。（1712年）康熙：规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，“滋生人丁，永不加赋”。明后期：张居正在全国推行“一条鞭法”雍正：将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。特点：思考5：研读材料，结合教材，归纳“一条鞭法”的背景、主要内容和意义。一条鞭法者，总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募，力差则计其工食之货，量为增减，银差则计其交纳之费，加以增枆。凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并一条。皆计亩征银折办于官，故谓之一条鞭法。——《明史·食货志》背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。内容：赋役合并，一概折银。赋税折银征收，役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收；政府所需的役由政府从税银中拿出一部分统一雇人。依据土地和人丁,按亩征税课税标准课税形式课税名目赋役合并,化繁为简折银交纳课税过程银有定额，纳有时限，官收官解意义：②简化纳税项目，徭役制对农民的人身控制削弱，有利于减轻农民负担，解放剩余劳动力，促进劳动力商品化。①赋税制度上的重大变革。③赋役的货币化促进商品经济的发展和农产品商品化。④银有定额，纳有时限，官收官解，降低课税成本，增加朝廷赋税收入，提高课税效率，一定程度上遏制了官员贪污腐败。依据土地和人丁,按亩征税课税标准课税形式课税名目赋役合并,化繁为简折银交纳课税过程银有定额，纳有时限，官收官解①标志着人头税彻底废除，以土地为征税对象，使国家对百姓的人身束缚进一步减弱。摊丁入亩完成了我国历史上赋与役的合并，即人头税归并于财产税的过程；封建人身依附关系进一步减弱，使生产力得到某种程度的解放。雇佣关系有所发展，这是生产关系的一个重大变革，有利于资本主义萌芽和发展；摊丁入亩后，赋役负担比以前均平合理；地丁合一后，简化了征收手续，有利于财政收入的稳定；宣布“滋生人丁，永不加赋”，有利于人口的增长，百姓安居，生产发展。——《中国赋税史》思考6：研读材料，结合教材，归纳“摊丁入亩”的背景、主要内容和历史意义。影响：②自由流动的劳动力增加，雇佣关系的发展推动了资本主义萌芽的发展。③简化税收手续，一定程度上减轻赋役负担，增加财政收入，促进人口增长。内容：按地亩之多少，定纳税之数目。地多者多纳，地少者少纳，无地者不纳。背景：土地兼并严重；人口剧增加重社会矛盾。小结：中国古代赋役制度的演变及发展趋势是什么？从征税形式看：从征税标准看：从征税时间看：从征税种类看：从徭役形式看：不定时到基本定时两税法标志化繁为简一条鞭法强制徭役到纳绢代役租庸调制人丁为主到财产为主直至取消人头税两税法摊丁入亩实物为主到货币为主一条鞭法反映了封建社会的商品经济发展反映了国家对农民人身控制的减轻1.西汉文景时期，粮食增产，粮价极低，国家收取实物田租很少甚至免除，但百姓必须把粮食换成钱币，缴纳较高税额的人头税。富商大贾趁机操纵物价，放高利贷，加剧了土地兼并、农户流亡，这反映出当时A.重农抑商政策未能实行

B.自耕农经济发展受阻C.粮价低抑制了生产热情

D.富商大贾操纵税收B2.明后期，某地佃户将收获的好米换取银钱自用，劣质米交租，丰收之年也声称歉收，拖欠地租“渐以成风”，官府勒令田主完粮纳税，“于是称贷（借高利贷）完官而田主病”。出现这种现象的主要原因是A．商业的发展冲击农业B．佃户人身依附关系弱化C．佃户与地主矛盾激化D．国家税收政策发生变化D二、关税与个人所得税制度的起源与演变1.关税制度（1）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。（2）演变历程：起源西周国内关税与国境关税并立完全关税自主权古代近代（鸦片战争开始）国内关税1937年正式废除国境关税重要性日益凸显近代国家的形成+国际贸易的发展2.关税自主权的失与得(1)丧失：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。结果：根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去自主调整税率的权力；掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。思考1：下列不平等条约对中国的关税自主权产生了何种消极影响？“倘中国日后欲将税率变更，须与合众国领事等官议允”。——中美《望厦条约》“英国商民居住通商之广州等五处，应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。——中英《南京条约》开协定关税的恶例进一步强化列强的协定关税权法兰西人在五口贸易，凡入口，出口均照税则及章程所定……如将来改变则例，应与佛兰西会同议允后，方可酌改。——中法《黄埔条约》阻碍民族资本主义发展年份总额（千两）田赋（%）厘金（%）关税（%617．918．818878578736．419．624．318898618735．517．425．718919539433．417．125．118928881635．217．226．0

上表反映了这一时期

A．政府强化了对关税的控制B．连年战争使农村经济日趋凋敝

C．民族工商业发展陷入停滞D．财政收入越来越倚重商品流通1885～1892年田赋、厘金、关税占清政府年收入百分比D(2)收回：反帝爱国斗争中，收回关税自主权是一项重要任务梳理：结合教材，概述民国时期中国政府收回关税自主权的关键过程。宣告关税自主公布国定《进口税暂行条例》1927发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约19281930日本同意《中日关税协定》国民政府在关税自主权上去的进展，但仍不能完全自主制定税率1928年，国民政府为了顺应民意，要求与各国“改订新约”，要求实现关税自主。刚刚建立的国民政府，面对满目疮痍的中国，面临着严重的财政经济危机，而关税是财政收入的重要来源。国民政府急于收回关税主权，以增加财政收入。1934年，国民政府财政总收入1115506千元，其中关税收入353258千元。正常情况下，关税收入占全部税收半数以上，有些年度甚至达60%-70%。——摘编自薛平、胡长青、黄翠红《从“协定关税”到“国定税则”——关税自主运动成功的原因及其估价》思考2：国民政府为何在此时“要求实现关税自主”？从“协定关税”到“关税自主”折射出的近代历史发展怎样的轨迹？顺应民意，维护政治稳定；增加财政收入，缓解经济危机。从丧失国家主权到追求民族独立。原因：轨迹：(3)新中国成立后：真正收回关税自主权政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》1951国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则19851987全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》梳理：结合教材，概述中华人民共和国政府的关税制度是如何建立的？地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法作用：统一全国关税制度作用：强化关税制度的法制化建设。重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，促进国民经济发展和对外贸易。【学思之窗】1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。——摘编自黄天华编著《中国关税制度》思考3：1951年《中华人民共和国海关进出口税则》的颁布有何意义？为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？原因：1951年的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。

改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，旧税则规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。作用：维护国家关税主权，保护民族经济，有利于国民经济的恢复和发展。3.个人所得税