第16课 中国赋税制度的演变 课件 【体系建构+教材精研】高中历史统编版（2019）选择性必修一国家制度与社会治理

第16课

中国赋税制度的演变

2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。

——教材92页导言材料中体现出农民与国家怎样的赋税关系？好的税政是好的军政和民政的前提。——卢麒元赋税的定义：国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。在人们的日常生活中，主要有哪些赋税种类呢？农业税（田租）人口税（户调、丁税）徭役（军役、力役、杂役）商业税（市税、关税）财产税（算缗、算车船、税民资）赋役制度赋税徭役田赋(租)：以田亩为依据的土地税丁税：

以人丁为依据的人头税户税（调）：以户为依据的财产税其它杂税兵役力役杂役一.中国古代的赋役制度赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。

概念解读1、先秦时期的赋役制度

西周分封制和井田制下的贡赋制度——诸侯：缴纳贡赋；为王室服役

实行劳役地租，役重于赋春秋战国时期——管仲“相地而衰征”根据土地多少和好坏征收赋税

鲁国“初税亩”无论公私田，按亩数实数收税

加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促进了奴隶制向封建制转变；是中国古代土地税的开端。讲授新课问题情境中国古代的赋役制度请同学们结合教材内容及所学知识，概括指出中国秦汉时期的赋役有哪几种构成形式？其具体状况如何？一、中国古代的赋役制度1.秦汉时期田赋①秦朝：税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二。②汉朝：汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低，汉高祖施行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。人头税①秦朝：向人民征收极重的口赋，即人头税。②汉朝：人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。秦汉徭役有更卒、正卒和戍卒三种徭役徭役的种类更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等;一个月；正卒指到郡国和京城服兵役；两年；戍卒指到边塞屯戍；一年。口赋：7-14岁未成年人算赋：15-56成年人财产税：算缗、车船税、税民资问题情境中国古代的赋役制度请同学们结合教材内容及所学知识，分别概括指出隋唐到明清时期的赋役制度具体状况如何？庸：纳绢或布代役保障了政府财政收入；保证农民生产时间，促进农业生产的发展。租调制、租庸调制的基础是均田制魏晋租调役租庸调制隋朝唐朝两税法租调制780年907年618年581年创新之处为什么要实施两税法？怎么实施两税法？产生了怎样的影响？唐中期土地兼并导致均田制遭到破坏。一.中国古代的赋役制度租：成年男子每年向官府交纳定量的谷物。调：户调，是人头税，交纳定量的绢或布代替。庸：纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役。一、中国古代的赋役制度2.隋唐时期（1）隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。（2）唐朝：①租庸调制：A.基础：国家向成年男子授田的均田制。B.内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。

——《旧唐书.食货志上》一、中国古代的赋役制度2.隋唐时期（2）唐朝：②两税法A.原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。B.实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。C.内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。

——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》根据材料并结合所学知识，指出两税法的影响积极性：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；④减轻了政府对农民的人身控制；⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。3.宋元时期（1）宋代①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。③募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。募役法原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。方田均税法：方田就是每年九月由县令负责清丈土地，按土地肥瘠确定等级，登记注册。均税就是以方田结果为依据，均定税额，以防止豪强隐漏田税，增加政府田赋收入。

这两项制度以土地财产为征收标准，一定程度减轻农民负担保证政府财政收入。

一、中国古代的赋役制度3.宋元时期（2）元代①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。②在税粮外又有“科差”，按户等征收丝和银两。科差元朝政府在其统治的北方地区实行的赋税制度之一。元代赋税制度比较混乱，南北方亦不相同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。一、中国古代的赋役制度4.明清时期（1）明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。（2）正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。（3）明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。①背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。②内容：A.赋役合并，一概折银，即不但赋税折银

征收，而且役也改为丁田共同承担，折成

银两，统一征收。B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一

部分统一雇人。全球航路开辟商品货币化第一，合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。第二，赋役合并，取消力役，役银编派由人丁和田亩分担。官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调。第三，纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银。第四，以州县为单位计算赋役，各州县赋役总额不得减少，徭役编审改为一年一次，当地官府可视具体情况将丁田分摊于纳税户。第五，地方献纳的土贡方物、上缴京库的岁需费用，以及本地存留，都悉数并在一条鞭法内课征。第六，各户根据官府发给的赋役清单，将赋役银直接上纳于县府，即课征方式由民收民解改为官收官解。——整理自黄天华《中国税收制度史》特点：①赋役合一

②化繁为简③按亩征税

④以银交纳

⑤官收官解根据一条鞭法的内容，归纳总结出一条鞭法的特点和意义。影响：①简化了征收手续,减轻了农民负担。②赋役征银,促进了明朝中后期商品经济和资本主义萌芽的发展。③是古代赋役制度的重大变革,由实物税向货币税转变,增加了国家的财政收入。一条鞭法不同点租庸调制两税法一条鞭法土地产权政府授田，土地不可买卖政府对民不授田，土地可买卖土地可以买卖征税原则税额固定，人们较有预算税额不定，符合实际以田地多寡定征收量征税项目分田赋、力役和供品，税项分明分户税和地税，手续简化赋役合并，取消力役，由政府雇人代役课税对象有主户、客户之分，迁徙后仍须向原籍缴税无分主户、客户，一律在定居地登记，按贫富财产多少缴税由丁、田分担征税次数每年征收一次每年分夏、秋两季征收赋役合并，减少了征税次数课税形式以实物缴纳以钱计算税值，再折交实物由实物改为征银相同点相对减少了农民的负担、保证了农民的生产时间。都按土地多寡征税增加了政府的财政收入最终都以失败而告终一、中国古代的赋役制度一、中国古代的赋役制度4.明清时期（4）清朝：“摊丁入亩”①内容：A.1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。B.雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。②影响：在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。土地兼并的日益严重，地银和丁银分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的增加，土地又不断集中到大地主手里，农民不断丧失土地，又要承担沉重的丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。——张守军《中国古代赋税与劳役》滋生人丁

永不加赋◎康熙七、清朝：——摊丁入亩材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》★历史理解：阅读材料结合所学，谈谈你对摊丁入亩制度的理解。摊丁入亩是封建社会后期赋役制度的重大变革。中国历史上存在2000多年的人头税彻底废除；国家对农民的人身束缚进一步减弱，劳动者有了较大的人身自由，有利于工商业的发展；部分减轻了无地、少地农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；杜绝了历史上长期存在的隐瞒人口的现象，改变了民众的生育观念，提高了人口出生率。中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势）变化较大：强制性服役

→

可以纳绢代役

→

折银代役田赋人头税徭役变化不明显，征收标准基本上为土地变化较大：秦汉（口赋、算赋）→隋唐（户调），两税法后则与田租合并征收

→清朝摊丁入亩后，废除了人头税的强制剥削。演变明“一条鞭法”唐“庸”秦汉①

征税标准：

人丁为主

→田亩为主（以两税法为标志）②人身依附关系：必须服徭役

→纳绢代役

→折银代役

（以“庸”为标志）

③

赋税形式：实物地租→

货币地租转变

（以两税法和一条鞭法为标志）④

征税种类：繁杂

→简单（以一条鞭法为标志）⑤

征税时间：不定时

→

基本定时（以两税法为标志）⑥

随着商品经济的发展，国家重农抑商，逐渐对商品征收重税。中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势）特点实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。请用唯物史观的视角来说明中国古代赋税制度的演变？2.对中国古代赋税制度演变的认识①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解；告别田赋鼎

铭文

乾坤转，天地变，2006年1月1日彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。

历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。

黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。黄宗羲定律2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。共产党人一定能够走出“黄宗羲定律”怪圈问题情境关税与个人所得税制度的起源与演变请同学们结合教材内容及所学知识，指出从古代到现代中国的关税制度的基本状况如何？二、关税与个人所得税制度的起源与演变“关税”指的是海关依据国家的政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税。“关税”可以维护国家主权和经济利益；保护生产和调节经济；还可以增加国家财政收入。1、关税的起源（西周）与发展（一）中国的关税制度1、关税的起源（西周）与发展（一）中国的关税制度二、关税与个人所得税制度的起源与演变2.关税自主权的丧失（1）起因：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。（2）概况◎把持清朝海关48年的英国人赫德协定关税中国近代史上的协定关税，是从1842年中英签订的《南京条约》开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，把外国的“议允”提到突出的地位。由于最惠国条款的普遍推行，中国不取得每个国家的同意，就不能修改任何税则。历史纵横影响：根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去自主调整税率的权力，阻碍了中国民族资本主义的发展；掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。二、关税与个人所得税制度的起源与演变材料一

清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右。乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。

——摘编自韦庆远、叶显恩主编《清代全史》等材料二1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税，根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。

——摘编自许涤新、吴承明主编《中国资本主义发展史》等根据材料并结合所学，概括清代海关税率的变化及其原因。变化：从不区分进口税率与出口税率，到区分进口税率与出口税率，并且出口税率高于进口税率；晚清海关税率较鸦片战争前降低。原因：清代中前期限制中外贸易，鸦片战争后国门被打开；协定关税，海关主权丧失；列强向中国倾销商品。◎粤海关旧址二、关税与个人所得税制度的起源与演变3.收回关税自主权的斗争（1）提出：国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。南京国民政府成立后……中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929年，南京国民政府公布实施《海关进出口税则》，宣告了中国的关税自主。……为了发展本国民族资本主义，提高本国出口产品竞争力……1936年关税收入由1927年的10716万元提高到34290万元，增长达2.2倍，占中央财政收入达34.12%——夏国祥《中国近代税制改革思想研究》根据材料并结合所学知识，指出南京国民政府关税改革的原因①国家完成形式上的统一，国民政府亟待巩固；②国内资本主义经济有所发展；③谋求关税自主，树立国家独立形象的需要；④改革关税，增加政府财政收入的驱动。二、关税与个人所得税制度的起源与演变3.收回关税自主权的斗争（2）概况1927宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》1928发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约1930日本同意《中日关税协定》结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真

正收回关税自主权。探究四海关管理权的丧失与改订新约运动材料一罗伯特•赫德，英国人。他于1863年正式担任海关总税务司，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。材料二1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。国民政府首先与美国签订了《中美关税条约》，随后，又同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”。通过这些措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。思考：（1）据材料一，结合所学知识，分析赫德为什么能够掌握中国的海关管理权？有什么客观积极影响？（2）据材料二，结合所学知识，如何评价国民政府的“改订新约”运动？提示：(1)原因：鸦片战争后，中国的大门被英国等西方列强打开，中国开始沦为半殖民地半封建社会；清政府的愚昧无知。影响：赫德在任内创建了一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统，客观上推动了中国的近代化进程。(2)评价：积极意义：一定程度上减少了列强在中国的特权，是中国近代外交史上的进步；反映了人民群众的要求和愿望，强化了民族意识；关税收入大大增加，成为南京国民政府财政收入的主要来源之一。局限性：并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。3、新中国关税制度的建设1951年《中华人民共和国海关进出口税则》及实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度1985年《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国海关进出口税则》强化关税制度的法制化建设。1987年《中华人民共和国海关法》，进一步完善关税基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。意义

：①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。2、近代关税自主权的丧失与收回原因：鸦片战争，国门被迫打开；签订一系列不平等条约。表现：协定关税；片面最惠国待遇；丧失海关大权。斗争：①国民革命时期——提出主张

②南京国民政府——宣告关税自主《进口税暂行条例》；1928年

“改订新约”陆续签订《中美关税条约》《中日关税协定》，在

关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主制定税率。

③新中国成立——收回关税自主权问题情境关税与个人所得税制度的起源与演变请同学们结合教材内容及所学知识，指出中国的个人所得税制度的起源与演变历程如何？（二）个人所得税的起源与演变个人所得税是是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。（英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。）个人所得税的作用：增加政府的财政收入；调节收入分配，利于实现社会公平；增强公民纳税意识;树立义务观念。为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展，在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行了《中华人民共和国个人所得税法》。思考：个税起征点的变迁呈现什么趋势，

说明了什么？不断提高人民生活水平的提高个人所得税对调节个人收入，实现社会公平和稳定有积极作用小结1：中国古代赋税制度的演变秦汉

隋唐北宋元朝明朝清朝田赋、人头税和徭役租调役前期租庸调后期两税法前期租庸调中期募役法北方租庸调南方两税法明初分夏秋征收正统江南金花银康熙固定丁银雍正摊丁入亩小结