企业经营的税收风险与业务合同课件

企业经营的税收风险

与业务合同的评审企业文档企业为什么总摆脱不了偷税的阴影？经营风险我们都能控制住，为什么税收风险总规避不了？为什么要对业务订单进行合同审核？财务是如何对合同进行审核的？企业文档一、为什么要重视税收的风险？目前企业存在税收风险的主要原因是，在纳税过程中走入了一个很大的误区——税是财务的事。企业普遍认为“业务部门可以随意做，合同可以随意签，税收出现问题应该是财务来处理。”正是这种观念影响到企业依法纳税，给企业带来了巨大的税收风险。我问大家：“没有业务部门做业务，财务做什么账？没有业务部门做业务，财务交什么税？”财务所做的一切工作，业务部门的业务过程是依据。所以我认为：“税怎么交不能看账怎么做，而要看业务怎么做！”企业文档大家来看业务流程：业务——合同——经营过程——税从业务一开始就是产生税的过程，因此一定要让财务的工作渗透到前期工作中去。如今在国内很多企业都请有法律顾问，而在国外就非常重视税务顾问。企业文档二、为什么要对业务订单进行合同审核？主要以一些实例来讲讲对业务销售的随意性造成的后果，说明对业务进行合同评审的必要性，从而避免涉税风险。企业文档三、财务是如何对合同进行审核的？(一)对合同主要条款进行把关。(二)对客户的信用进行评价。(三)对合同的主要内容进行审核：1、对收帐期进行审核2、对销售价格进行审核3、对销售过程产生的运费进行审核(四)留下客户档案，为以后的追款提供依据。企业文档提问：签订合同主要包括什么内容？（也就是主要的条款）企业文档合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：（1）当事人的名称或者姓名和住所；（2）标的；（3）数量；（4）质量；（5）价款或者报酬；（6）履行期限、地点和方式；（7）违约责任；（8）解决争议的方法。企业文档提问：属于《合同法》规定的合同有哪些?企业文档提问：在签订合同中，定金与订金是一样的吗？区别在哪里？企业文档定金和订金在汉语中是一对同音异义词，别看仅一字之差，但在法律上的意义却大相径庭，不少人都曾掉入“定金”与“订金”的陷阱。定金指合同当事人为保证合同履行，由一方当事人预先向对方缴纳一定数额的钱款。《合同法》第115条规定：“当事人可以依照《中华人民共和国担保法》约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。”此外，定金必须以书面形式签订，且定金的总额不得超过合同标的的20％。企业文档“订金”严格地说不是一个规范的概念。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》第118条规定：“当事人交付留置金、担保金、保证金、订约金、押金或者订金等，但没有约定定金性质的，当事人主张定金权利的，人民法院不予支持。”所以，除非合同作明确约定外，合同履行的“订金”作为预付款的一部分，只能抵充货款，无论哪一方不履行，只要将其如数返还给付订金的一方即可。可见，在法律上，定金比较正式，它既是一种担保方式，又是一种违约责任形式；而订金一般仅具有预付款的性质，不具有担保性质。企业文档提问：甲、乙双方签订了一份买卖合同，合同价款20万元，2010年9月20日乙向甲支付了1万元的购货定金，并约定了违约方需向对方支付违约金的条款为：甲方需在9月30日前交货，乙方需在收到甲方货物后10天内付款，否则按日按合同价款的1%支付违约金。甲方于2010年10月14日交货，根据《合同法》的规定，请问，乙追究甲的违约责任的方式正确的有：A、要求甲返还2万元定金B、要求甲支付26000元的违约金C、要求甲支付46000元的违约金D、要求甲返还2万元，并要求另行赔偿损失。E、要求甲支付26000元的违约金，并要求另行赔偿损失。企业文档正确答案：A、要求甲返还2万元定金√1万*2倍＝2万元B、要求甲支付26000元的违约金√20万*1％*13天＝2.6万C、要求甲支付46000元的违约金D、要求甲返还2万元，并要求另行赔偿损失。E、要求甲支付26000元的违约金，并要求另行赔偿损失。企业文档

(二)对客户的信用进行评价。主要包括：（1）客户的欠款情况（2）客户执行合同的一贯情况（3）客户的回款是否按合同条款执行等等。制定信用标准：信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一：同行业竞争对手的情况。其二：企业承担违约风险的能力。其三：客户的资信程度：它的高低通常决定于五个方面：客户的信用品质，偿付能力，资本，抵押品，经济状况。信用条件：包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。企业文档

2、对销售价格进行审核：说到产品的销售价格，就必定会说到产品订价，那么我们公司的产品是怎么订价的呢？现在我简单地说说产品的定价方法：产品的定价方法一般分为三大类：成本导向法、竞争导向法、顾客导向法。（1）成本导向法通常是以成本加上一个标准的或固定的利润来决定产品的价格的方法也就是成本加成定价法：是指产品的价格由产品的成本加上某一标准比例（或成数）构成。其计算公式为：单位成本=单位变动成本+单位固定成本成本导向法简单易用，因而被广泛采用。其缺点在于：一是不考虑市场价格及需求变动的关系；二是不考虑市场的竞争问题。（2）竞争导向法是一种根据竞争状况确定价格的定价方法，公司以市场主要竞争者的产品价格为其定价的基准，结合考虑公司与竞争者之间的产品特色，制订具有竞争力的产品价格并随时根据竞争者价格的变动而进行调整。（3）顾客导向法是以顾客本身的特性及顾客对产品的感受价值，而非产品的成本来决定产品价格的方法。以上讲的三种产品订价方法，都离不开我们计算生产这个产品的成本，亏本的生意可以做一时，做不了一世，所以下面我就来讲讲产品的成本构成及计算方法。企业文档大家先来看一下财务计算的产品成本：企业文档企业文档产品成本包括：直接材料、直接人工、制造费用三大项。直接材料包括构成产品实体的部分，包括包装物等，直接人工是指工人工资，制造费用包括工厂管理人员的工资、车间发生的各项水电费、修理费、机物料消耗等等，这只是构成产品的直接成本，会计上叫变动成本。而管理费用、销售费用、财务费用、税费等这叫固定成本。是不是我们买入3元钱，卖出4元钱，公司就一定有钱赚呢？假如是买小菜，那当然是赚了；如果是公司，那就未必。所以我们在给产品定价时考虑的是总成本。即公司净利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-所得税。企业文档通过以上的产品计算我想说明的是我们要向采购要成本，并在生产管理上找原因，改正我们的技术、提高我们的管理，工作安排细一点，浪费少一点就可以很好地提高我们的毛利率。企业文档因此在签订合同时最好的方法是：采购时供应商承担运费，销售时我公司代垫运费。代垫运费的好处是，运费就不属于价外税，就不用并入产品收入交税。公司转2万运费款给运输公司销100万2万运费运输公司客户开票给客户企业文档提问：请在座的各位，有哪位能回答，现在我们公司缴纳的税种及计算方法？企业文档我们公司现在应缴纳的税种有：1、国税：（1）增值税：一般纳税人企业是按照公司的开票销售金额的17%作为销项税额减去我们公司采购原材料收到的增值税专用发票进项税额后的余额在每月的10日前申报缴纳上月的税款，超期按每日万分之五缴纳滞纳金。但是，由于我公司是增值税免税企业，因此开具的销售发票是不能抵扣我们公司采购原材料收入的增值税进项税额的。《增值税暂行条例》自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品，免征增值税。享受上述免税政策的有机肥产品，是指有机肥料、有机一无机复混肥料和生物有机肥。（2）防洪保安费：是按销售额的千分之一收取，在每月的10日前申报缴纳上月的，超期按每日万分之五缴纳滞纳金。（3）企业所得税：按查账方式征收的，根据最新的企业所得税税率25％征收。企业文档2、地税：（随着国税的增值税随征）（1）城市维护建设税：按应交增值税的5%缴纳。（2）教育费附加：按应交增值税的3%缴纳。（3）地方教育费附加：按应交增值税的1%缴纳。由于我们的增值税是免税，因此以上三项税目也不需交纳。企业文档（四）留下客户档案，为以后的追款提供依据。

企业文档这个我就不多讲了，现在我们财务、业务的人都来了，我想说明一下：1、销售产品不能只以我们的出库单作为依据，而应以对方盖有章的回单或确认书为准