审计软件应用技术

审计软件应用技术作者：章清单位：江西财经职业学院E-mail：zhangq@jxcx,jx,cn江西财经职业学院课程目标熟悉审计之星等审计软件的功能操作能够将审计软件应用于审计实务审计软件只是计算机工具之一闻道有先后，术业有专攻，如是而已合理保证（QQ群：5118988）2/6/20231:29AMIDEA:Youhavetheknowledge.

Wehavethetools.Beabetterauditor.教学方法（团队模拟对抗式）分组：4-5人一审计项目组，设组长一名，讨论拟定个性化团队名称。每次练习（或测试PK、讨论），最先完成的小组为100分，第二名为95分，以此类推，90、85……。课程结束将每次的分数加总，得到小组排名。2/6/20231:29AM成绩评定平时成绩：期末小组总分前2名的小组成员为优95分，组长100分；后2名的小组成员为及格65分，组长60分；剩下对半分，前半部分成员为良好80分，组长85分；后半部分成员为中等75分，组长为70分。平时成绩50%，期末考试50%。2/6/20231:29AM上篇实验准备第一章总论第二章计算机审计技术第三章审计之星教育系统简介第四章计算机审计实验组织下篇业务实验实验一计划阶段实验二销售与收款实验三采购与付款实验四生产与存货实验五筹资与投资实验六货币资金实验七完成阶段时间及内容安排上篇理论篇——计算机审计基本理论中篇技术篇——数据导入、获取审计证据的审计程序、审计抽样的应用下篇实务篇——审计流程（计划、实施、完成）2/6/20231:29AM各节内容安排讲授与演示（教师）实际演练或对抗（学生）评分及总结（教师、学生）教学应用讨论（仅限本次培训）2/6/20231:29AM上篇理论篇（本次培训略）计算机审计基本理论计算机技术与审计1计算机审计概念及特征2计算机审计基本框架及流程3主流审计软件介绍42/6/20231:29AM会计→审计→会计电算化→计算机辅助审计→企业信息化→审计信息化（包括信息系统审计）计算机技术与审计计算机技术对审计的影响1.审计线索：磁盘介质≠纸质数据2.审计技术手段：进不了门怎么办？3.审计内容：账项审计→内部控制→计算机审计（数据库技术）→信息系统审计（风险导向）4.审计人员：复合型审计人才2/6/20231:29AM手工账务处理流程原始凭证记账凭证收款付款转账日记账现金银行存款明细分类账总分类账会计报表①②③④⑤⑤⑥电算化账务处理流程记账凭证输入凭证临时文件审核记账科目余额\发生额文件流水账文件会计报表填表分类汇总总账分类1分类2明细账日记账2/6/20231:29AM计算机审计概念计算机审计是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、清理、验证，形成审计中间表，并运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术和方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式。2/6/20231:29AM美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。计算机审计基本流程2/6/20231:29AM计算机审计较传统手工审计优势主动：提供接口，导入数据，一目了然速度：表→总账→明细账→记账凭证→（审计之星方便教学特有：原始凭证），重新计算速度快准确：计算机参与计算，无人为因素影响，结果准确率高效率：速度快结果准确，更多精力放在其他方面，更易找到问题所在。成本：效率高，审计成本与风险相应降低2/6/20231:29AM计算机审计基本框架及流程对象：信息系统+经济数据作业模式：现场单机/联网，远程基本方式：切入点（手工：报表；计算机：记账凭证）基本方法：主体：审计机构和专业人员2/6/20231:29AM计算机审计基本方法1.系统开发的审计2.应用程序的审计（1）检测数据法（2）程序编码比较法（3）受控处理法（4）受控再处理法（5）平行模拟法（6）嵌入审计程序法（7）程序追踪法3.数据文件的审计（1）利用审计软件辅助审计（2）利用系统的子模块辅助审计（3）利用数据库管理系统和实用程序审计数据文件2/6/20231:29AM2009-09-02（1）检测数据法检测数据法是指审计人员把一批预先设计好的检测数据，利用被审程序加以处理，并把处理的结果与预期的结果作比较，以确定被审程序的控制与处理功能是否恰当有效的一种方法。检测数据法一般适用于下列三种情况：被审系统的关键控制建立在计算机程序中；被审系统的可见审计线索有缺陷，难以由输入直接跟踪到输出；被审系统的程序较多，用检测数据法比直接用手工方法进行审查更经济、效率更高。2009-09-02（2）程序编码比较法程序编码比较法是指比较两个独立保管的被审程序版本，以确定被审程序是否经过了改变。审计人员要用由审计部门自己保管的，经以前审查其处理和控制功能恰当的被审程序副本与被审单位现在使用的应用程序进行比较，可发现任何程序的改动，并评估这些改变带来的后果。2009-09-02（3）受控处理法受控处理法是指审计人员通过被审程序对实际业务的处理进行监控，查明被审程序的处理和控制功能是否恰当有效的方法。采用这种方法，审计人员首先对输入的数据进行查验，并建立审计控制，然后亲自处理或监督处理这些数据，将处理的结果与预期结果加以比较分析，判别被审程序的处理与控制功能能否按设计要求起作用。2009-09-02（4）受控再处理法受控再处理法是指在被审单位正常业务处理以外的时间里，由审计人员亲自进行或在审计人员的监督下，把某一批处理过的业务进行再处理，比较两次处理的结果，以确定被审程序有无被非法篡改，被审程序的处理和控制功能是否恰当有效。运用这种方法的前提是以前对此程序进行过审查，并证实它原来的处理和控制功能是恰当有效的。2009-09-02（5）平行模拟法平行模拟法是指审计人员自己或请计算机专业人员编写的具有和被审程序相同处理和控制功能的模拟程序，用这种程序处理当期的实际数据，把处理的结果与被审程序的处理结果进行比较，以评价被审程序的处理和控制功能是否可靠的一种方法。2009-09-02（6）嵌入审计程序法嵌入审计程序法是指在被审系统的设计和开发阶段，在被审的应用程序中嵌入为执行特定的审计功能而审计的程序段，这些程序段可以用来收集审计人员感兴趣的资料，并建立一个审计控制文件，用来存储这些资料，审计人员通过这些资料的审核来确定被审程序的处理和控制功能的可靠性。2009-09-02（7）程序追踪法程序追踪法是一种对给定的业务，跟踪被审程序处理步骤的审查技术，一般可由追踪软件来完成，也可利用某些高级语言或跟踪指令跟踪被审程序的处理。2009-09-023.数据文件的审计

（1）利用审计软件辅助审计利用审计软件辅助审计数据文件一般用于下列几种审计工作：①按审计人员的要求检查数据。②测试及执行计算，审计人员可运用审计软件测试数据文件中有关数据计算的正确性，并进行分析，以评估被审系统中相应数据的正确性。（1）利用审计软件辅助审计③比较两个不同数据文件中的相应数据。审计软件可用于比较两个不同数据文件内的相应记录，以确定数据的一致性。④选择并打印审计样本。审计软件可采用随机抽样或判断抽样等方法，从被审的数据文件中选择所需的样本。⑤汇总或重新组织数据，并执行分析工作。2/6/20231:29AM2009-09-02（2）利用系统的子模块辅助审计由于完整的计算机系统一般都建有查询、对账、复核等子模块，审计人员在对被审系统的数据文件进行审计时，也可利用这些子模块完成一部分审计工作。在利用被审系统中的子模块进行审计之前，审计人员必须对它们的处理和控制功能进行审查。只有经过审查证实其处理和控制功能恰当可靠的，审计人员才能利用它们审查系统的数据文件。2009-09-02（3）利用数据库管理系统和实用程序审计数据文件。MicrosoftSQLServerOracleSybase数据库查询分析真正厉害的计算机审计人才无一不是精通数据库技术的高手主流审计软件介绍审计之星:博科AO（现场审计实施系统）：金审中普审计软件：用友审易软件：ACL：/IDEA：/2/6/20231:29AM空白工作底稿教师提供：简明版系统提供：（1）中注协版：审计工具-审计底稿-底稿模板-中注协……（2）内部审计版（3）系统转底稿生成学生自定义：满足底稿要件即可2/6/20231:29AM思考讨论（提交word）1.什么是计算机审计？与传统手工审计有哪些区别？2.计算机审计、计算机辅助审计、审计信息化、信息化审计这些概念有区别吗？3.复合型审计人才应具备什么素质？4.分组：组长提交名单及组名，并将上述思考结果提交。2/6/20231:29AM本阶段审计结果评析会计0742会计0744会计0746会计0747审计0741会审0831会审0832教学应用讨论1.理论部分怎么讲解才不枯燥？2.如果在有限课时将计算机审计精髓讲解？3.……2/6/20231:29AM谢谢！休息一下第二章计算机审计技术第二章计算机审计技术第一节计算机审计技术现状第二节Excel在审计中的应用○第三节主流审计软件介绍第四节审计数据采集与转换○第一节计算机审计技术现状一、我国计算机审计技术发展概况二、计算机审计技术应用现状三、计算机审计技术发展的不足之处一、我国计算机审计技术发展概况（一）国家审计信息化建设概况1996年，我国审计署出台了《审计机关计算机辅助审计办法》，审计机关利用计算机作为重要辅助工具开展工作有了执行依据。1998年审计署提出审计信息化建设思路，为审计信息化系统建设指明了方向。（一）国家审计信息化建设概况2001年3月，审计署提出了《审计信息化建设总体目标和构想》，明确了审计信息化工作的五年目标和基本建设内容，使我国的审计信息化建设有条不紊地向前推进。2001年11月，国务院办公厅下发了《关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知》，较为明确提出了审计信息化建设的指导意见，审计信息化建设得到了各级政府的高度重视。2001年12月，中国信息化领导小组成立，原国务院总理朱鎔基出任小组组长，信息化建设作为一项国家基础工程进行战略规划。（一）国家审计信息化建设概况2002年，国务院颁发了《国家信息化领导小组关于我国电子政务建设指导意见（中办发[2002]17号）》，确立了中国电子政务建设的基本框架，“金审工程”作为12金字工程的一个重要应用系统名列其中。根据17号文件精神，国家审计署提出了我国“金审工程”总体规划指导方案，金审工程一期工程正式启动。2003年7月，在《审计署2003至2007年审计工作发展规划》中提出“加强对审计信息系统建设的规划、管理、组织和协调”，对审计信息化建设的内容，如“办公系统”和“辅助审计系统”等提出更为详细的要求。（一）国家审计信息化建设概况2004年金审工程开始转入二期工程，审计署在《2004年审计信息化审计工作指导意见》中提出2004年审计信息化要在“软件应用”上下功夫。2005年11月，审计署“金审工程”一期项目顺利通过了国家发改委的验收，成为通过验收的第一个金字工程。2006年12月，国家标准化管理委员会批准审计署筹建“全国审计信息化标准化技术委员会”。（一）国家审计信息化建设概况截止到2007年5月，现场审计实施系统(AO)已在全国审计机关下发近7万套，审计管理系统(OA)中央版已在审计署、18个特派办、25个派出局得到了全面部署应用；联网审计实施系统建设方面，已经完成了审计署中央预算执行联网审计系统建设，已经连通了28家中央部委单位，取得了初步成效，发挥了重要作用。2008年2月，国家标准化管理委员同意成立“全国审计信息化标准化技术委员会”，委员会由33名委员组成。2008年11月27日，全国审计信息化标准化技术委员会成立大会在北京举行，第一次工作会议也于当日召开，会议审查并一致通过了《全国审计信息化标准化技术委员会章程》、《全国审计信息化标准化技术委员会秘书处工作细则》。该会议明还确了2009年工作计划，并介绍了会计核算软件数据接口（GB/T19581）标准修订工作已进入研讨阶段，新的会计核算软件数据接口标准将划分为：被审单位、总预算、行政事业、金融等类别，争取2010年开始实施。（二）商用审计软件发展概况1990年11月，山西省审计局开发的工业被审单位财务收支审计软件成为第一个通过审计署鉴定的审计软件概括起来，主要有以下几类:①审计法规管理系统②审计抽样软件③表格法审计软件④基建工程预决算审计软件⑤工具箱式通用审计软件⑥专用审计程序二、计算机审计技术应用现状计算机审计技术方法主要包括以下几个方面：（一）被审单位电子数据的采集、转换和定义被审单位的计算机数据处理结果都是以数据文件的形式存储于磁盘上，或者通过打印设备输出到纸张上。计算机审计主要是直接对存放在数据库中的数据文件进行审计，因此，数据的采集、转换和定义将非常关键.（二）计算机分析审计1.数据分析2.账户分析3.经济活动分析4.审计预警分析1.数据分析审计软件提供了强大的分析功能，可对数据文件内容的合法性、真实性、正确性进行审查，对被审单位数据库类型和数据结构实施合理性分析，实现数据分析自动化、图形化，帮助审计人员快速处理大量数据和对被审单位的经济活动形成直观的印象。2.账户分析(1)分析账户发生额和余额。是指审计人员通过对账户的余额和发生额进行分析，以判断经济的交易和处理是否正确的方法，包括检查账表、账账、账证金额是否一致，检查各账户余额的真实性，期末计价的准确性，重分类是否正确，截止日是否准确，以及账簿合计数的加总是否正确等。这与手工审计的内容基本一致，但极大提高了工作效率。(2)分析账户对应关系。审计人员可通过审计软件迅速查找到具有异常对应关系的凭证。例如，通过检查资产类账户余额是否存在红字，来判断账务处理是否出错或舞弊。(3)分析关联账户。关联账户分析法是指将两个以上的相关联账户内容结合起来分析，通过查阅账户的发生额或余额的变动情况来分析被审单位的经济业务活动是否存在异常情况、审计财务处理是否合规、计算是否正确的一种方法，能快速查找到具有疑点的会计分录。3.经济活动分析(1)比较分析法(2)趋势分析法(3)因素分析法(4)数学分析法4.审计预警分析审计人员可以运用计算机审计软件设置各类指标的限定值范围，则当被审单位的某个数据超出该设定范围时，能够自动给出提示，以便审计人员查找是否存在审计线索。（三）计算机测试计算机测试包括对被审单位的内部控制测试和实质性程序。对被审单位的内部控制测试主要是通过审计软件对内部控制制度执行情况和程度进行统计和分析，以便确定有关业务数据可信赖程度，查找审计线索，明确审计重点。实质性程序则根据审计工作流程，按照审计线索的来龙去脉从第一个环节直至最后一个环节，逐步跟踪追溯，把被审对象查清为止。计算机测试通过程序化步骤，能够为审计工作提供高效、准确、可靠的审计线索和依据。（四）计算机辅助审计工具1.计算机审计抽样计算机抽样是借助于计算机和抽样软件从被审单位数据文件中抽取审计样本。在实施计算机抽样审计时，审计人员除了需要考虑抽样的有关参数和抽样方法外，随机数表和结果评价均由计算机专用程序自动提供，由计算机程序自动完成，这有助于减少主观因素对审计抽样的影响。2．法规查询由计算机软件整理和归类的法律法规库可以很方便地为审计人员查询审计过程中可能会运用到的相关法律法规，并打印出相关内容作为工作底稿的组成部分。3.项目管理三、计算机审计技术发展的不足之处（一）缺乏成熟的计算机审计应用环境（二）审计软件存在较大的局限性（三）计算机审计人员的素质偏低（一）缺乏成熟的计算机审计应用环境要真正开展会计信息化条件下的审计工作，必须具备一定的硬件环境和软件技术基础。虽然我国计算机审计建设开端良好，但各地发展不平衡，大多数县级审计机关硬件不完善，或者有了硬软件设置只是作为摆设，还谈不上计算机系统审计。国内的会计师事务所由于资金受限，在设备配备上还不能满足会计信息化条件下审计工作的要求，小规模的会计师事务所在现场审计和后期报告的制作上几乎依赖手工操作，仅有规模较大的一些会计师事务所开始利用审计系统软件进行计算机辅助审计。在审计服务对象方面，只有在一些管理较好的大型被审单位在会计信息化方面具备较好的软硬件条件，在中小型被审单位中，其会计信息化水平还较低，要真正实现计算机审计有一定难度。（二）审计软件存在较大的局限性1.缺少统一的软件规则和标准相对于财务软件而言，目前的审计软件尚未做到开发、设计、操作技术的协调一致，各个环节实施过程中出现容易出现错误或漏洞，审计人员采集数据出现一定困难。其主要原因是财务软件在设计时大多没有考虑专用的审计软件接口，使得在财务软件中嵌入实时跟踪监控的审计程序难以实现，解决的方法就是在财务软件开发过程中，由审计人员直接参与，即实行系统的事先审计工作。事先审计可以直接监督系统开发过程必须按照标准的开发规程和开发方法进行2.功能简单不能适应灵活的审计需要目前，高水平的审计软件还很缺乏，常用的审计软件以简单的查账程序为主，主要是为定期的事后审计服务，无法提供灵活多变的审计方法，各种审计软件相互无法共享数据和审计工具，造成软件的有效性降低，难以适应开放式审计对象的需要。3.无法对信息系统程序进行符合性测试现行的通用审计软件只能提供内部控制的符合性测试的计划编制、调查表设计和对测试结果的评价，还无法对信息系统程序进行符合测试，而对信息系统程序的正确性和数据安全性的测试是对信息系统内部控制评价中无法回避的重要环节。（三）计算机审计人员的素质偏低计算机审计要求审计人员要有复合型的知识结构，既要精通财务、审计知识，又要掌握现代化的网络信息技术，但目前我国很缺乏这种复合型人才。在职的审计人员：计算机知识培训计算机技术人员：虽然对计算机网络技术比较熟悉，但他们对会计、审计知识又不很熟练第二节Excel在审计中的应用编制经审合并报表主要工作是：①汇总各公司相应的会计报表；②对需要互相抵销的项目逐一编制抵销分录进行调整；③根据调整结果编制经审合并报表。一、利用Excel编制审计工作底稿模板1.整理并设计各表格，建立各表格审计工作底稿的基本模本。2.审计时调用并完成相应的审计工作底稿。

二、利用Excel编制试算工作底稿与调整后的会计报表1.建立试算工作底稿和各报表的基本模板。2.利用模板完成试算工作底稿和各经审会计报表的编制。三、利用Excel编制集团公司的已审合并报表先利用Excel的“合并计算”功能，将各公司审计后编制的试算工作底稿汇总，生成汇总试算工作底稿。接着，打开合并工作底稿和经审合并报表模板文件，把汇总试算工作底稿中调整后数据复制到合并工作底稿母子公司报表汇总栏。最后，把各合并抵销分录汇总后输入到合并工作底稿合并调整栏，计算机自动计算并完成经审合并报表的编制。四、利用Excel实施分析程序利用Excel不仅能减轻审计人员大量的抄写和计算工作，还能使审计工作更准确、更直观。其工作步骤为：①根据要求设计相应的分析性复核表格，按上述方法建立其基本模板；②打开相应的模板文件，根据被审单位情况输入有关数据后自动完成分析性复核表格的编制。五、利用Excel获取审计电子数据（一）直接打开法Excel不但能打开Excel格式文件，还可以打开一些其他类型的文件，如DBASE文件、LOTUS文件等。如果被审单位的电子数据以上述类型的文件性质存储，或者被审单位的计算机信息系统导出的电子数据是上述类型的文件，则可以执行“文件”菜单下的“打开”命令，在弹出的对话框指定文件路径、文件类型、文件名即可完成数据的采集工作。（二）利用“导入外部数据”功能导入电子数据如导入文本文件，可执行“数据”菜单下的“导入外部数据”子菜单的“导入数据”命令，在弹出的“选择数据源”对话框中指定文件路径、文件类型、文件名即可完成数据的采集；执行“数据”菜单下的“导入外部数据”子菜单的“新建Web查询”命令，还可以方方便地获取Web页数据。（三）设置ODBC直接采集数据库文件有些被审单位的数据库文件不能转化为Excel可以直接打开的文件格式，但支持ODBC（OpenDatabaseConnectivity，开放式数据库连接），则同样可以按以下步骤导入数据：1.ODBC设置。此步骤只是为Excel导入数据做准备，其意义在于转化被审单位的数据文件为Excel可打开的文件格式。操作为：打开“控制面板”窗口，选择“管理工具”中的“数据源（ODBC）”，在弹出的“ODBC数据源管理器”对话框中，根据数据文件存放的位置不同，可选择“用户DSN”（数据文件存储在本机上，对当前用户可见）、“系统DSN“（对本机所有用户可见）和“文件DSN”（远程数据库访问和共享），单击“添加”和“配置”即可增加相关数据源。2.利用Excel“导入外部数据”功能导入数据。六、其他常用功能（一）表格编辑处理1.快速填充。2.查找和替换功能。3.批注功能。4.输入条件限定。

5.定位符功能（二）常用功能函数1.数学函数2.日期函数3.逻辑运算函数4.查找和查询函数5.财务函数第三节主流审计软件介绍一、审计之星第三章重点介绍二、AO系统（现场审计实施系统）AO系统是AuditorOffice的简称，中文名称为“现场审计实施系统”，最新版本为AO2008。AO系统是审计署和中国计算机软件与技术服务总公司在既有审计软件的基础上完善、整合开发的成果，是金审工程一期建设的重要成果之一，是国家审计信息系统的重要组成部分，是审计人员开展计算机审计、强化审计项目管理、实现审计信息共享的重要系统，是一个用于现场环境对电子数据进行审计的操作平台。金审工程应用框架示意图AO系统软件模块图AO系统与OA系统交互图

AO2008的安装与使用安装学习陌生软件的方法1.找安装说明2.网上搜索安装方法3.网上找讲义步骤4.开始安装5.测试是否安装成功6.静心练习7.发现问题，网上搜索或询问高手。8…….9…….勤学不辍三、中审审易软件、中普审计管理平台参照AO2008所介绍方法，自行学习。国外主要审计软件简介1.ACL公司(加拿大)/老牌的审计软件提供商，主要提供数据分析软件及服务。主要产品ACL。ACL是面向大中型企业的审计软件，特别适合金融、电信、保险等行业海量数据的分析。2.CaseWare公司（加拿大）/老牌的审计软件提供商，主要提供数据分析软件、工作底稿软件、小型财务软件及其它服。主要产品IDEA、WORKPAPER、TIME等。IDEA主要提供海量数据板析。WORKPAPER主要提供工作底稿的编辑管理功能。审计软件到底干什么用的？借用IDEA的广告词YouhavetheKnowledge.WehavetheTools.BeabetterAuditor.Auditorapersonwhoofficiallyexaminesthebusinessandfinancialrecordsofacompany

审计员；稽核员apersonwhoattendsacollegecourse,butwithouthavingtotakeexamsandwithoutreceivingcredit

（大学课程的）旁听生Anauditorisanaccountantwhoofficiallyexaminestheaccountsoforganizations.

第四节审计数据采集与转换（一）通过通用模板接口导入数据1.安装在财务软件端2.安装在审计师端（二）通过专用数据接口导入数据

1.安装在审计师端数据采集基本流程1.数据库文件采集2.转换为中间结果3.将中间结果导入审计软件1.数据库文件采集直接连到被审计单位财务软件服务器端：此步可省不能连接：U8专用恢复工具将U8备份恢复到SQL数据库中，形成UFDATA_###_####的格式见数据导入.doc2.转换为中间结果谢谢……第三章数据导入作者：章清单位：江西财经学院E-mail：教学平台安装软件建议链接文件\实验环境配置.doc内容安排审计软件安装AO2008、中普、用友审易、审计之星（有待提供）等——自行找软件安装审计之星6.0安装数据导入（审计数据采集）——导入U8数据——导入K3数据——其他服务器导入数据导入原理数据导入——数据准备及说明用友U8——云海厨房用品厂通过U8系统管理或U8专用工具恢复备份安装用友专用数据接口金蝶K3——深圳绿色原野公司通过K3或者SQLServer恢复备份数据导入（审计数据采集）导入U8数据——专用数据接口数据导入（U8专用接口）——模板定义接口数据导入（U8数据定义接口）导入K3数据——模板定义接口数据导入（K3数据定义接口）从其他服务器导入——模板定义接口（建立数据源连接时注意选择服务器、连接方式和用户）其他软件同理AO2008数据导入。数据导入PK快速正确团队协作思考讨论数据导入在计算机审计中的地位和作用如何？常用财务软件备份数据如何在审计之星中导入？教学应用讨论1.教学中，数据导入要求学生掌握程度？2.数据导入步骤如何讲解与演示更清晰明了，不混淆？3.学生实际操作过程中，常碰到的问题有哪些？4.如何调动学生专研数据导入技术（不同财务软件，不同数据库）？5.……2/6/20231:29AM谢谢！休息十分钟获取审计证据的审计程序获取审计证据的审计程序检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序检查审计之星整体框架审计之星教育系统主要功能模块获取审计证据的审计程序1.检查记录或文件2.检查有形资产3.观察4.询问5.函证6.重新计算7.重新执行8.分析程序审计之星中如何实现上述审计程序？检查1.检查记录或文件各类交易认定：发生（逆查）、完整性（顺查）、截止、分类账户余额认定：存在（逆查）、权利和义务、完整性（顺查）列报认定：发生、权利和义务、完整性、分类、准确性和计价1.检查记录或文件表（企业提供、系统生成）——核对账（系统生成、企业提供）——核对证（企业提供）——数据导入原（企业提供）——扫描图片其他记录或文件（企业提供）企业提供：南宁骏业背景资料、原始单据、记账凭证后附原始凭证系统生成：总账及明细账、辅助明细账、主要会计报表等审计之星中查询出的账表2.检查有形资产任何软件都不能实现，只能做底稿处理教学中可以模拟进行，但需提供存货、现金、固定资产等有形资产盘存量。3.观察任何软件都不能实现，只能做底稿处理教学中，由学生根据对背景资料的阅读了解，以及审计过程中发现问题综合判断，视同观察结果记入底稿。4.询问任何软件都不能实现，只能做底稿处理教学中，可以指定某一实习小组作为被审计单位管理层，要求其对背景资料和账务数据详细深入阅读，其他小组在本小组阅读基础上，常见明显问题直接作答记入底稿，如不清楚，则询问上述管理层，其回答作为询问结果记入底稿。5.函证软件可以帮助确定函证对象，形成询证函。回函等软件无法实现。教学中，可以指定某一实习小组负责回函，要求其对背景资料和账务数据详细深入阅读，其他小组向其发出询证函，该小组根据实际情况回函，其他小组根据回函结果记入底稿并判断是否实施替代程序。6.重新计算审计软件查询结果，除了记账凭证外，账簿、报表等皆为重新计算的结果，也可对税、利息等重新计算。因此，利用审计之星等软件实施审计前提是被审计单位数据的正确性。——信息系统审计（略）表、账、证之间合计及明细的勾稽关系也需要重新计算。7.重新执行如重新编制余额调节表，与单位的提供调节表比较审计之星中，，但目前系统中的银行对账单不正确，要求重新录入，但不提供导入功能，工作量过大，不如手工对账后重新编制余额调节表。8.分析程序计算机审计最大优势所在！——不同财务数据间关系，但目前做不到分析财务数据与非财务数据间的内在关系，只能需要职业判断。审计软件做不了的程序1.检查记录或文件2.检查有形资产3.观察4.询问5.函证6.重新计算7.重新执行8.分析程序检查审计抽样的应用审计抽样：凭证抽样检查：某一月份凭证中随机抽样或等距抽样会计记账凭证：某一账户全年所有凭证分录一览表中随机抽样或等距抽样凭证条件设置检查：可根据需要组合查询条件——推荐凭证停走抽样：凭证停走抽样停走抽样是固定样本量抽样的一种特殊形式。采用固定样本量抽样时，如果预计总体偏差率大大高于实际偏差率，其结果将是选取了过多的样本，降低了审计工作效率。停走抽样从预计总体偏差率为零开始，通过边抽样边评估来完成审计工作。注册会计师先抽取一定量的样本进行审查，如果结果可以接受，就停止抽样得出结论，如果结果不能接受，就扩大样本量继续审查直至得出结论。采用停走抽样，一般要进行以下三个步骤：①确定可容忍误差和风险水平；②确定初始样本量；③进行停走抽样决策。对抗项目扶贫攻坚：上半区小组完成不加分，未完成倒扣分；下半区小组完成加分，未完成不加分。——任选一组员，不能帮助。对抗内容：向全班实时转播，限时内找到相关资料或演示某一审计程序。如：1分钟内打开2005年12月31日系统生成的和企业提供的资产负债表，并指出两者不一致的地方（至少2处）。/凭证条件设置检查中某一组合条件，然后抽样。评分及总结最新评分排名情况排名第一和倒数第一做2分钟总结陈述教师点评教学应用讨论1.审计之星或教学资料难以实现的场景式或需职业判断的审计程序如何在实验教学中组织？2.检查有行资产如何进行？3.如何快速检查？4.……谢谢！休息十分钟实务篇实验一计划阶段实验二销售与收款实验三采购与付款实验四生产与存货实验五筹资与投资实验六货币资金实验七完成阶段实验一

计划阶段审计内容安排开展初步业务活动，与审计模拟对象签订业务约定书；了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险；针对评估的重大错报风险计划实施的程序；初步确定重要性水平与可接受的审计风险；编制总体审计策略与具体审计计划。表S1-1计划阶段的工作内容、审计程序与工作底稿一览表主要工作具体工作内容可能运用审计程序与方法需编制的工作底稿1.初步业务活动1）了解被审计单位基本情况、经济环境及行业情况；询问、观察、复核年度报告、上网查询被审计单位基本情况表、承接业务的风险初步评价表2）实施针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序；询问、观察、分析程序、上网查询3）评价遵守职业道德规范的情况；询问、观察、事务所内部沟通并讨论4）商定审计业务约定书的相关条款并签订与委托人、被审计单位充分沟通审计业务约定书2.了解被审计单位及其环境1）了解行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素；风险评估程序：询问、分析程序、观察和检查、其他审计程序小型被审计单位基本情况调查问卷；横向、纵向、比率趋势分析表；2）被审计单位的性质；3）被审计单位对会计政策的选择和应用；4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；6）了解并评价被审计单位的内部控制。3.评估重大错报风险

分析、项目组内部沟通并讨论风险评估结果汇总表--财务报表层次风险应对方案、特别风险结果汇总及应对措施。4.初步评价审计风险

分析审计风险初步评价表5.评估重要性水平

计算、分析、判断重要性水平评估表、账户重要性水平分配表。6.制订总体审计策略

总体审计策略表、时间预算与人员安排表。7.编制具体审计计划

各个业务循环控制测试程序表、各个报表项目的审计程序表。初步业务活动，签订业务约定书通过阅读被审计单位资料，同时向被审计单位管理层（指定的某审计项目小组担任）了解通过中注协提供底稿进行或简版底稿主要了解初步业务活动有哪些（为什么要这么做？），业务约定书的要件。风险评估只有底稿的链接（演示），中注协底稿模板内容很多，建议用简版底稿。关键还要看审计人员的经验判断审计之星功能在风险评估中的应用分析程序实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势等——财务分析功能点了解内部控制——审计预警功能点（需要注意的是，评价的基础是已经对内控做了了解：询问、观察、检查记录或文件等）编制总体审计策略与具体审计计划

由于时间关系，只能让大家熟悉功能点，以及底稿中相关信息在审计之星中如何找出来。具体审计计划：审计程序设定——需要修订。本阶段审计结果评析会计0742会计0744会计0746会计0747审计0741会审0831会审0832

谢谢！休息十分钟实验二销售与收款循环审计内容安排一、确定销售与收款循环的具体审计对象与总体审计目标；二、熟悉被审计单位销售与收款循环的业务特性，包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目；具体内容销售与收款循环审计的内容包括：运用询问、观察、检查、重新执行、穿行测试等程序对销售与收款循环内部控制有效性进行测试，查找该循环内部控制的薄弱环节，据以确定实质性程序的审查重点；运用分析性程序与细节测试，对主营业务收入、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税金、其他业务利润、营业费用、主营业务税金及附加等报表项目实施实质性程序，据以确认认定层次有无重大错报。表S2-2销售与收款循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表主要工作具体工作内容可能运用的审计程序与方法需编制的工作底稿1.控制测试1）关键业务环节职责分离是否有效；询问、观察、检查、穿行测试、重新执行1）销售与收款循环调查问卷；2）销售与收款循环控制测试之一——销售管理；3）销售与收款循环控制测试之二——送货单与发票的核对记录；4）销售与收款循环控制测试之三——收款管理2）授权审批是否有效；3）会计资料的控制方法是否有效；4）内部核查是否有效。2.实质性程序主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、营业费用、其他业务收入、其他业务成本、应收账款、坏账准备、应收票据、预收账款、应交税费、其他应交款等项目的审计检查书面记录、检查有形资产、询问、观察、函证、重新计算、重新执行、分析性程序审计程序表、审定表、明细表、分析底稿和相关底稿2-1.主营业务收入的审计获取发生认定、完整性认定、准确性认定、分类认定、列报认定的审计证据询问、分析性程序、检查书面记录审计程序表、审定表、利润表逼近分析、主营业务收入比较、产品销售各月一览表、销售毛利率波动检查表、销售毛利率分月一览表、销售收入抽查测试表获取截止认定的审计证据询问、检查书面记录销售收入截止测试表2-2.应收账款的审计获取存在认定、完整性认定、所有权认定、计价或分摊、列报认定的审计证据分析性程序、检查书面记录、询问审计程序表、审定表、应收账款明细及账龄分析表、替代测试表、日后收款测试表存在认定函证询证函、应收账款函证控制及分析表2-3.营业税金及附加的审计获取发生认定、完整性认定、准确性认定、分类认定、列报认定的审计证据询问、检查书面记录、重新计算审计程序表、审定表、明细测试表、抽查测试表2-4.营业费用的审计获取发生认定、完整性认定、准确性认定、分类认定、列报认定的审计证据分析性程序、询问、检查书面记录审计程序表、审定表、明细测试表、抽查测试表控制测试了解和描述内部控制初步评估控制风险控制测试：1.控制测试程序表、及调查问卷表：审计预警→内控情况评价（被审计单位回答是否，审计人员测试后评价执行情况）→导出为底稿或Excel2.销售管理、送货单、发票和收款的核对。凭证检查→凭证设置条件检查→录入查询条件名→条件→凭证抽样→选择抽样方式→查询出来后，转excel→双击记账凭证穿透到原始凭证，核对。进一步评估控制风险步骤审计之星中，点击【审计预警】进入【内控制度设定】，选择【销售与收款业务循环内部控制调查表】，如图S2-1、2所示点击打开，点击【编辑】即可根据实际情况进行修订后保存。该结果可打印成文档进行调查，回收后根据问卷结果，如图S2-3所示，在【审计预警】进入【内控制度评价】进行评价输入；保存评价结果后如图S2-4所示，在【内控预警报告】中查阅系统自动统计的未遵循的内部控制节点。内控预警报告主要提供了方向，软件本身并不能判断内控制度是否建立或判断是否有效，因此，前提是审计人员执行了相关程序，得出结论后进行汇总，以便统计分析得到预警报告。销售与收款循环控制测试之一——销售管理在做控制测试前，需准备好将要用的底稿模板。如图S2-5所示，工作底稿可以参照【审计底稿】下【中注协审计底稿模板】中的【销售循环_模板.xls】的内容进行整理。当然，在实际工作中，审计底稿只要满足底稿的必备要件也是可以自行设计的，如图S2-6——S2-8所示，该底稿也是可行的，后面的步骤，我们将基于该底稿进行。从【基本信息查询】中的【总账及明细账】查询出“主营业务收入”明细账，如图S2-9所示，根据计划阶段确定的审计风险及重要性水平，抽取一定样本量的记录进行核对。这里仅以一笔业务（2005-11-02，记账凭证-9）为例说明这个控制测试的过程。注意，此处仅列出除气机的销售收入明细，其他产品销售控制测试同理可得。在图S2-9中，双击要核对的记录，得到该张记账凭证的详细信息。如图S2-10所示，将其信息记录到上述图S2-6——图S2-8的底稿相关表项中。在图S2-10中，点击【查看原始凭证】，如图S2-11和图S2-12所示，可以联查到该张记账凭证所附原始凭证，将该原始凭证信息记录记录到上述图S2-6——图S2-8的底稿相关表项中。由于2005-11-02的记账凭证-9并没有后附销售合同等资料，因此需再查询与之相关的预收账款的记账凭证。从【基本信息查询】菜单下选择【辅助明细账】，如图S2-13所示，查询出“预收账款——宝山钢铁股份有限公司”的明细账。图S2-13中，双击2005-10-27的记账凭证-78，可查询该记账凭证明细信息，并联查其后附原始凭证，如图S2-14所示，将其信息记录到上述图S2-6——图S2-8的底稿相关表项中。在上述步骤中，并没有发现销售合同，因此需要在底稿中说明。同时，为进一步审计该业务的内部控制执行情况，需要再查询到存货的实际流转环节。从【基本信息查询】中的【总账及明细账】查询出“主营业务成本”明细账，如图S2-15所示。在图S2-15中，双击2005-11-30记账凭证-113所在行，查询出该笔结转已售产品成本的凭证，点击【查看原始凭证】，如图S2-16所示，查询出该笔销售业务的出仓单，将其信息记录到上述图S2-6——图S2-8的底稿相关表项中。在上述审计过程中，所取得的证据基本上为企业内部凭证，为更好核实其内部控制的合理性，需要通过外部凭证来证实。通过计划阶段的工作，我们可以发现该企业销售业务为企业发运并负担货运费用。因此，通过查询销售费用的明细账，并查询到其后附原始凭证进一步进行核实。如图S2-17所示，从【基本信息查询】中的【总账及明细账】查询出“销售费用－运杂费”明细账。在图S2-17中，双击2005年11月份的记账凭证，并查询其后附原始凭证，如图S2-18所示，找到与上述销售业务相关的货运单据，将其信息记录到上述图S2-6——图S2-8的底稿相关表项中。上述审计过程中，该笔销售业务还有部分货款未发现有入账，因此还需要进一步追查。从【基本信息查询】菜单下选择【辅助明细账】，如图S2-19所示，查询出应收账款中宝山钢铁股份有限公司的明细账，查阅后发现，该笔销售业务还有114,239.90元未收到，根据需要执行实质性程序。测试结果汇总在图S2-6——图S2-8的底稿相关表项中,如图S2-20——图S2-22所示。举例实质性程序

①在【财务分析】菜单下选择【利润表逼近分析】，如图S2-23所示，双击“营业收入”所在行，然后即可得到图S2-24所示的主营业务收入各产品销售结构及与上年同期数据比较，通过【转Excel】并补充底稿必备要件后形成工作底稿，如被审计单位上年没有电子数据，则需要在Excel中进行补充数据并编辑。②在图S2-24中，如若要分析某一种产品各月波动情况，可直接双击该产品所在行，即可查询出各月销售情况，点击【图表分析】，如图S2-25所示可直观看到其波动情况。图形分析所得的结论若要转为底稿，审计之星中只能截屏或打印输出，当然也可以在Excel中另外生成。③选择【账表检查】菜单下【自定义检查】中的【销售毛利波动检查】，如图S2-26所示，可以得到本年度毛利率指标并可与上年同期值比较，如需进一步分析各月波动情况，则双击“销售毛利率”所在行即可，如图S2-27所示，可以直观看出各月毛利率变动情况。同理，可查看各月主营业务收入、主营业务成本波动情况，并结合销售毛利率波动分析收入与成本是否配比。建议将转出生成的工作底稿整合在一张Excel表中。在图S2-27中，发现12月份的销售毛利率明显低于全年平均值，应重点查证12月份主营业务收入和主营业务成本的合理性。销售完整性测试如图S2-28所示，打开销货交易完整性测试底稿备用。如图S2-29所示，在审计之星中没有专门的功能点提供货运单的查询。根据经验判断，被审计单位的货运单是作为“销售费用”处理入账。因此，可以在【基本信息查询】中选择【总账及明细账】，双击打开查看“销售费用”下的运杂费，如图S2-30所示，根据实施分析程序得到的结果确定销货交易可能发生错报的高风险期间，抽取该期间的“销售费用-运杂费”记账凭证。

在图S2-30中，比如选取了2005年11月30日记账凭证-92号，双击打开，并【查看原始凭证】，如图S2-31所示，将对应的货运单信息记录到图S2-28工作底稿中。在【基本信息查询】中选择【总账及明细账】，双击打开查看“主营业务收入”下的除气机明细，如图S2-32所示，找到与图S2-31对应货运单对应的销售收入凭证。图S2-32中，选取与0000666674361号货运单对应的2005年11月2日记账凭证-9号双击打开得到图S2-35所示信息，并【查看原始凭证】，如图S2-33和图S2-34所示得到发货单和增值税专用发票，将相关信息记录到图S2-28工作底稿中。将抽取出的货运单分别与对应的发货单、发票及记账凭证核对并记录相关信息后，得到图S2-36所示的底稿，如果发现存在问题，则需进一步核实并要求被审计单位编制调整分录。截止测试如图S2-37所示，打开“主营业务收入截止性测试”底稿备用。由于会计电算化中，不管是总账还是明细账的账簿资料皆依据同源记账凭证，而审计软件做数据导入时，也是将被审计单位的记账凭证导入系统，然后重新生成总账和明细账，因此，抽取样本的起点一般可以从记账凭证入手。如图S2-38所示，在【凭证检查】菜单下选择【凭证条件设置检查】，新增“销售收入截止测试”条件并保存。

图S2-38中点击【查询】，得到如图S2-39所示2005年12月21日至2005年12月31日间的主营业务收入相关记账凭证。打开2006年账套后，同理得到如图S2-40所示2006年1月1日至2006年1月10日间的主营业务收入相关记账凭证。

在图S2-39和图S2-40中，双击打开每一张记账凭证，以2005年12月21日记账凭证-70为例，如图S2-41和S2-42所示，点击【查看原始凭证】，核对所附销售发票、发货单与记账凭证信息，并记录于图S2-37的底稿文件中。从【基本信息查询】菜单下打开【账套基本信息】，点击打开【原始单据】中的【出仓单存根】，如图S2-43所示查询出2005年12月21日至2006年1月10日间的出仓单存根联。从【基本信息查询】菜单下打开【账套基本信息】，点击打开【原始单据】中的【增值税附件】，如图S2-44所示查询出2005年12月21日至2006年1月10日间的增值税发票复印件。将图S2-43和图S2-44的出仓单信息与前述步骤对应的记账凭证（包括后附发票和发货单）进行核对，并将相关信息记录于图S2-37的底稿文件中，特别注意相关日期是否一致，从而判断是否存在跨期确认入账的情况。测试完成，得到如图S2-45所示的底稿结果，

如果存在跨期入账情形，还须要求被审计单位编制调整分录。举例应收账款函证如图S2-46所示，打开【审计底稿】下【中注协审计底稿模板】中的【应收账款（含坏账准备）_模板.xls】，以备根据实际情况进行编辑。或者根据需要打开如图S2-47所示的底稿文件备用。选择【基本信息查询】中的【辅助账查询】，如图S2-48所示，选择查询方式后确定。

如图S2-49所示，双击“应收账款”所在行，可得到如图S2-50所示的具体往来单位应收账款余额表。鼠标选到期末余额借方所在列，点击【升序】或【降序】，根据总体审计策略进行函证或执行替代程序。如需与相关原始凭证进一步核对，则双击该单位所在行，如图S2-51所示，可以查询到该往来单位整年的科目明细账情况，并可以进一步【查看原始凭证】。将核对结果记录到如图S2-52所示的应收账款明细表中。函证所用底稿：打开【审计底稿】下【中注协审计底稿模板】中的【询证函_模板.xls】，图S2-53所示，参考前述函证应收款的应用思路确定范围和对象。将上述函证结论填入如图S2-54所示的【应收账款函询结果汇总表】中

如果函证无法进行或结果不能得到信赖，可以参照如S2-55所示的【应收账款替代程序表】执行替代程序，并将相关结果填入表中。最后，经过审计结论编辑如图S2-56的【应收账款审定表】。其他账户实质性程序同理。本阶段审计结果评析会计0742会计0744会计0746会计0747审计0741会审0831会审0832谢谢！休息十分钟实验三采购与付款循环审计内容安排在计算机辅助审计环境中，审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围，考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。打开底稿备用表S3-1采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表主要工作具体工作内容可能运用的审计程序与方法需编制的工作底稿1．了解和描述内部控制，初步评估控制风险1）职责分工控制。2）授权审批控制。3）凭证和记录控制。4）定期核对账簿及记录。5）固定资产的保管制度。6）资本性支出和收益性支出的区分制度。询问、观察、检查、穿行测试1）采购与付款业务循环内部控制评价调查表；2）了解采购与付款业务循环内部控制。2.控制测试1）抽取购货合同样本并进行检查；2）审核与所抽取购货合同有关的单据并追查至相关的明细账与总账；3）测试固定资产和在建工程内部控制制度；4）抽取付款凭证样本并进行检查。询问、观察、检查、穿行测试、重新执行采购与付款控制测试底稿3.实质性程序应付账款、预付账款、固定资产、固定资产清理、在建工程、无形资产、管理费用等项目的审计检查书面记录、检查有形资产、询问、观察、函证、重新计算、重新执行、分析性程序审计程序表、审定表、明细表、分析底稿和相关底稿3-1.应付账款的审计获取存在认定、完整性认定、所有权认定、计价与分摊、列报认定的审计证据分析性程序、检查书面记录、询问审计程序表、审定表、明细表、替代测试表、日后收款测试表存在认定函证企业询证函、应付账款函证控制表3-2.固定资产及累计折旧的审计获取发生认定、完整性认定、计价与分摊认定、分类认定、列报认定的审计证据询问、观察、检查书面记录、检查有形资产、重新计算、分析性程序审计程序表、审定表、明细表、盘点表、增加测试表、减少测试表、抽查表计价与分摊认定重新计算折旧测试表3-3.管理费用的审计获取发生认定、完整性认定、准确性认定、分类认定、列报认定的审计证据分析性程序、询问、检查书面记录审计程序表、审定表、明细表、抽查测试表控制测试了解和描述内部控制初步评估控制风险控制测试：1.控制测试程序表、及调查问卷表：审计预警→内控情况评价（被审计单位回答是否，审计人员测试后评价执行情况）→导出为底稿或Excel2.采购管理、进仓单、发票和付款的核对。凭证检查→凭证设置条件检查→录入查询条件名→条件→凭证抽样→选择抽样方式→查询出来后，转excel→双击记账凭证穿透到原始凭证，核对其他类似。或从账→记账凭证→原始凭证进一步评估控制风险

内部控制目标关键的内部控制常用内部控制测试所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后购货按正确的级别批准注销凭证以防止重要使用对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查查验付款凭单后是否附有单据；检查核准购货标志检查注销凭证的标志检查内部核查的标志已发生的采购业务均已记录（完整性）订货单均经事先编号并已登记入账验收单均经事先编号并已登记入账卖方发票均经事先编号并已登记入账（不一定做到）；检查订货单连续编号的完整性检查验收单连续编号的完整性卖方发票连续编号的完整性所记录的采购业务估价正确（准确性、计价和分摊）计算和金额的内部查核控制采购价格和折扣的批准检查内部检查的标志。审核批准采购价格和折扣的标志采购业务的分类正确（分类）采用适当的会计科目表分类的内部核查审查工作手册和会计科目表检查有关凭证上内部核查的标记采购业务按正确的日期记录（截止）要求收到商品或接受劳务及时记录购货业务内部核查检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在检查内部核查标志采购业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被准确汇总（准确性、计价和分摊）应付账款明细账内容的内部查核检查内部核查标志表S3-3采购交易的控制目标、关键内部控制和常用控制测试一览表实质性程序根据计划阶段所设定审计具体程序，按照程序上所示选择执行。举例：应付账款审计1.审计管理→审计程序评价（选应付账款后打开）→编辑2.执行分析性程序：预付账款等与应付账款审计相似。实质性程序中发现需要审计调整的，可直接在审计调整中录入保存。在计算机辅助审计环境下，审计人员可以通过以下两种方式完成对采购与付款循环内部控制的了解与描述，并初步评估控制风险。当然，所需的工作底稿可以采用集成在“审计之星”系统里的底稿模板，也可以自行编制，以下不再赘述。①利用“审计之星”系统内置的内部控制评价调查表点击【审计预警】中的【内控情况评价】，选择【采购与付款业务循环内部控制调查表】并点击【打开】，如图S3-4所示。在图S3-5中点击【编辑】，根据被审计单位实际情况选择相应的内控条款，填写完毕后点击【保存】，该调查表可直接【转Excel】形成底稿，也可在【审计预警】→【审计预警报告】中查阅系统自动统计的未遵循的内部控制节点（相关步骤可参考“实验二销售与收款业务循环审计”-“控制测试”章节）。需要注意的是，这里的内控条款是“审计之星”按照标准模板设置的，审计人员可以在【审计预警】→【内控制度设定】中进行编辑，增加、修改、删除条款或修改条款的重要性，以适用于被审计单位。具体的相关步骤可参照“实验二销售与收款业务循环审计”-“控制测试”章节，此处不再赘述。②利用“审计之星”提供的或者自行设计的审计底稿模板

在“审计之星”中，点击【审计工具】进入【审计底稿】，选择【底稿模板】中的【中注协审计底稿模板】，双击打开【了解业务流程的内控控制_模板.xls】，并选择【采购与付款】表页，根据实际情况进行编辑后保存到项目文件夹中即可，如图S3-6所示。或者，根据被审计单位的实际情况，在已有的模板上选择需要了解的项目和步骤，自行设计底稿。采购与付款循环控制测试之一——采购管理①从【基本信息查询】中的【总账及明细账】查询出“预付账款”或“应付账款”明细账，如图S3-7所示，根据计划阶段确定的重大错报风险及重要性水平，判断抽取一定样本量的记录进行核对。具体选取过程可参考实验二流程，此处不再赘述。②通过“审计之星”的凭证查询和凭证抽样功能抽取。选择【凭证检查】菜单中的【凭证条件设置检查】，双击【新建查询条件】，输入查询条件名、设置查询条件后点击“查询”，如图S3-8所示。在查询出的【凭证分录一览表】中，点击【凭证抽样】，如图S3-9所示输入抽取样本的条件，系统即可自动抽取所需样本数目并显示所抽取的记录。抽取出记录后，将之转入工作底稿保存，然后逐一打开所选取的记录（如图S3-10所示），并联查对应的原始凭证（如图S3-11所示）。联查出原始凭证后，核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购货发票日期与货运日期是否一致；复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。这里仅以一笔业务（2005-02-25，记账凭证-72）为例说明该审查过程。通过审查该业务对应的记账凭证所附的“购买申请表”和“供货合同”，可以了解该业务的采购审批流程，并记录于工作底稿；同时，为进一步测试该业务的内部控制执行情况，需要追踪到存货的实际流转环节。从【基本信息查询】菜单下选择【辅助明细账】，查询出“预付账款——南宁市宏远压力容器制造有限公司”的明细账，如图S3-12所示。从图S3-12可以看出被审计单位2月份从南宁市宏远压力容器制造有限公司订购的原材料（2005-02-25，记账凭证-72）于3月份抵达（2005-03-25，记账凭证-91）。双击该记账凭证所在行，查询出该笔结转已售产品成本的凭证，如图S13-13所示。点击【查看原始凭证】，查询出该笔采购业务的购货发票（图S3-14）和收料单（图S3-15），将其信息记录到工作底稿相关表项中。需要注意的是，记账凭证所附的收料单（记账联）与仓储部门的收料单（存根联）应核对是否一致。整理工作底稿记录，对采购控制执行情况形成审计结论（上述测试结果汇总在“采购管理”底稿中，如图S3-16所示）。需要说明的是，上述步骤仅为一笔采购业务的控制测试，审计人员需要根据对被审计单位采购业务内部控制的了解和控制风险的初步评价情况，抽取足够数量的样本进行测试，最后根据测试汇总的结果评价采购业务内部控制的有效程度。采购与付款循环控制测试之二——付款管理付款管理控制测试的基本流程同采购管理，这里仍以上述采购业务为例，说明对该项控制的审查过程。追查该项采购业务的付款凭证及结算单据①业务（2005-02-25，记账凭证-72）对应的记账凭证所附的结算单据如图S3-17、图S3-18和图S3-19所示。由业务（2005-03-25，记账凭证-91）可知，该项采购业务并未在3月份收到原材料时即付清余款，因此需追踪至付清货款的记账凭证。从【基本信息查询】菜单下选择【辅助明细账】，查询出“应付账款——南宁市宏远压力容器制造有限公司”的明细账，如图S3-20所示。由图S3-20可知业务（2005-05-18，记账凭证-53）为所追查的付款凭证，所附的结算单据如图S3-21、图S3-22和图S3-23所示。

交叉核对单据，并将相关信息整理后记录于工作底稿（上述测试结果汇总在“付款管理”底稿中，如图S3-24所示）。实质性程序从【审计工具】中打开【审计底稿】，选择【中注协审计底稿模板】中的【应付账款_模板.xls】,如图S3-25所示，将之存于个人底稿文件夹备用。或者从【审计管理】中进入【审计程序设定】，选择打开【应付账款】（图S3-26），根据实际需要进行修订后保存。选择恰当的审计取证方法对应付账款的各类认定进行验证从【基本信息查询】中选择打开【总账及明细账】，如图S3-27所示。

双击打开科目明细账，如图S3-28所示，核对明细账数据与总分类账数据是否相符。从【基本信息查询】菜单中的【主要会计报表】打开【资产负债表】，如图S3-29所示，核对报表中应付账款年初数、期末数与总分类账、明细账中的合计数是否相符，并将结果记入底稿文件。重要说明：由于审计软件中的总账及明细账的数据皆由导入的会计记账凭证及科目余额表重新生成，因此，需要在进行该步骤前需核对企业提供总账、明细账数据与所导入数据是否相符。此外，由于篇幅有限，本书未将全部的计算机软件辅助实验流程一一展示，仅选取其中一些步骤和方法进行说明。如图S3-30所示，从【基本信息查询】菜单中的【辅助明细账】打开单位往来科目的辅助明细账，双击打开“应付账款”，可查询出应付账款明细一览表，查看是否出现借方余额的项目。根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：在【财务分析】菜单中选择【资产负债表逼近分析】，双击“应付账款”所在行，可看到应付账款的期初数、全年发生数和期末余额，如图S3-31所示。在图S3-31中，双击任意一行即可进入应付账款的分月发生一览表，如图S3-32所示。根据系统提示可对重要的异常变动进行详细追查。也可以点击菜单栏上的【图表分析】，选择相应的参数生成图表（图S3-33），可直观看到其波动情况（图S3-34）。从【基本信息查询】菜单中的【辅助明细账】打开单位往来科目的辅助明细账，双击打开“应付账款”，可查询出应付账款明细一览表。通过菜单上的【转Excel】导出该一览表，利用Excel的计算公式确定每个供应商的应付账款期末余额，结合应付账款增减变动情况分析其账龄，如图S3-35所示。应付账款函证选取函证项目。如图S3-35所示，在“应付账款明细检查表”中，判断选择应付账款的重要项目。

编制和寄发询证函。打开【中注协审计底稿模板】中的【询证函_模板.xls】，如图S3-36所示，填写相应的信息进行函证（由教师事先指定的中心档案库负责回函），并记录结果（填写图S3-35所示的表格的相应栏目）。应付账款完整性测试①检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性；双击有余额的单位项目，可联查出该项目的科目明细账，如图S3-38所示。如图S3-39所示，进一步双击有余额的记账凭证，联查原始凭证，即可进行相关核对工作。注意，要对记账凭证后附收料单与仓储部门留存的收料单存根进行的核对。选择恰当的审计取证方法对固定资产和累计折旧的各类认定进行验证

从【审计工具】中打开【审计底稿】，打开【中注协审计底稿模板】中的【固定资产（含固定资产减值准备）_模版.xls】,如图S3-40所示，将之存于个人底稿文件夹备用。或者可以利用Excel自行编制工作底稿，如图S3-41所示。打开【账表检查】菜单下【账表一致性检查】中的【资产负债表】，如图S3-42所示，其中企业上报数可以通过系统导入或者【转Excel】后在Excel中进行编辑。

需要注意的是，“审计之星”系统生成的资产负债表项目“固定资产”，通过报表项目定制已经设定为固定资产原值扣减累计折旧和固定资产减值准备后的余额，而系统生成报表又由数据导入的会计记账凭证及科目余额表而来，因此，首先需要核对系统生成报表与企业报送报表中“固定资产”项目是否相等，然后再核对各明细情况。打开【基本信息查询】里的【总分类账】，如图S3-43所示，分析固定资产和累计折旧的期初余额、本期发生额和期