建筑业关于营改增政策的应对模板

“营改增”我们需要了解什么？建筑建设财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》财税[2016]36号文政策文件国家税务总局共发布7项公告

2016年第13号至第19号公告与建筑业相关条款：1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。与建筑业相关条款：4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。“营改增”的基础信息2建筑业怎样适应“营改增”4“营改增”对业务各环节的影响33“营改增”的时间交界点31详细解读与企业相关的知识点：“营改增”正式执行时间：2016年5月1日“营改增”的时间交界点31

施工许可证上标注的开工日期在2016年4月30日以前的，或者建筑承包合同中注明开工日期在2016年4月30日以前的项目为老项目。若有实际已开工，但尚未有合同或施工许可证等手续，需注意该时间点，抓紧办理。与此时间点相关事项

定义为老项目，建筑企业可以采用简易征收办法核算，征收率3%，按建筑工程造价收入乘3%直接计缴增值税，以前发生的成本费用不得抵扣进项税。不同征收办法核算的不同项目之间，应分别核算，进项税发票不得混淆。

小规模纳税人定义：年营业额50万以下，从事货物销售、提供应税劳务、零售的企业，或年营业额80万以下的其他行业。征收率：3%纳税人类型

一般纳税人定义：除上述企业外和试点行业年营业额500万元以上企业为一般纳税人。需到税务机关认定并登记一般纳税人资格。可根据规定选择简易征收方法或一般计税方法征收率：3%5%税率：17%11%13%6%“营改增”的基础信息2增值税税率税目表：建筑业一般纳税人可以根据规定，选择简易征收办法，按3%计征增值税，也可以选择一般计税方法，按11%计算销项税，抵扣进项税后计算缴纳增值税。两种计税方法要点：一、简易计税方法：

1、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。计算公式：应纳税额=销售额×征收率。2、简易计税方法下的销售额不包括应纳税额，市场普遍的含税价应按下列公式计算：不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）。3、有兼营不同税率或征收率的销售额应分别核算，未分别核算的从高适用。

二、一般计税方法：

1、一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

2、销项税额=销售额×税率。销售额=含税销售额÷（1+税率）。

3、进项税额是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

4、纳税人取得的进项税抵扣凭证不符合法律、法规或税务局规定的，不得抵扣；书面合同、付款证明及增值税专用发票不全的不得抵扣；对方为简易征收的不得抵扣；非正常损失的不得抵扣；客运、餐饮、消费、娱乐、居民日常生活类型支出不得抵扣。扣税凭证：增值税普通发票扣税凭证：增值税专用发票扣税凭证：运输发票合同环节签合同前应考虑采取哪种计税方法，是否为甲供材或清包工。专业分包合同可抵减总收入减少计税。应注明与提供发票相关的要求。造价环节工程造价增加了扣除增值税的计价方法，预算时要考虑不同计税方法下工程造价总额的定价，测算不同计税方法下税、利额以便决定后续的核算方法核算环节延续前一环节采用的计税方法决定成本核算方法，不同的计税方法影响决算时工程的成本组成，进一步影响企业利润的形成。采购环节确定所采原料属于哪个工程项目，根据该项目的计税方法取得相应发票。选择供应商应考虑对方纳税资格，根据核算要求区分不同情况。“营改增”对业务各环节的影响33合同采购施工决算环环相扣从核算的角度看流程预算决策在先1

一套完整的业务流程，从第一步开始就要做好选择，根据测算数据决定采用哪种计税方法核算，这影响着后续所有步骤。项目是否分包、分包的方式、发票的取得、税金的计缴、成本的核算、财务决算资料的形成都取决于前期决策。2

“营改增”后工程造价方法有所调整，紧随而来的合同签订，条款就需注意，合同价是否含税，发票是否能全额取得，发票税率高低都涉及将来企业计征增值税额度，进而影响企业利润。自行购料同样需要注意取得发票的问题。环环相扣3

“营改增”后，无论是对外分包，还是自建采购，都需要考量对方单位是否为增值税一般纳税人，只有对方能提供合规的抵扣凭证，才能减轻企业税负，避免损失。且自建采购还需要考虑不同工程项目，适应项目成本核算的要求。资格认定重点关注的几个问题：定位截止目前为止的项目均应定义为老项目，采取简易征收3%的办法核算，这样能保证在新政策刚刚出台，各方企业动荡不稳，可抵扣税证取得困难的大背景下，合理控制成本及税负。过渡

此次“营改增”刚刚开始，许多行业及试点企业都在逐渐适应，国家也在适应，简易征收应该就是为保平稳过渡，避免反弹现象影响社会经济大环境稳定的一个过渡办法，简易征收会执行多长时间，是否会被取缔都有待考量。所以企业不能放松警惕，应该为将来做好准备。预设

从各种脉络中得知，“增值税”做为我国最主要的税种，已经被全面推广，此次营改增后，“营业税”彻底退出了历史舞台。所以我们有理由相信，随着增值税政策的逐步调整及完善，上下游企业链条会逐步规范化，因为只有越来越规范才能保证企业利益不流失。而企业链条间环环相扣的关系，就决定了企业链从起点上就开始受增值税管理条例的制约，谁也不能幸免。面对这样的局面，我们首先就要强自身，抓管理，尽早进入角色，也就能尽早的掌握先机。建筑业怎样适应“营改增”4销项税进项税可以抵扣不得抵扣销项税是从收入额中算得，所以拟定合同价就很重要，如果甲供材，合同价中含不含材料价款，材料发票和工程发票怎么结算，都会影响税负及利润。如果一般方法计税了，那就是开出多少发票，就按11%计算销项税。购货物最高进项税是17%，运输最高进项是11%。本次营改增后工程分包、劳动力外包、监理、设计、勘察、图纸审查等业务都是试点行业，但对方如果也采用了简易征收方法，那么对方提供的发票就不能用于抵扣。所以如果企业采用了一般计税方法，就要严控下游企业的纳税资格，在同等性价比的基础上选择可抵扣企业和高税率企业。要想抵扣进项税，除了慎重选择可抵扣的企业外，还要注意“三流合一”即业务流、资金流、信息流统一。业务流：与对方签订有效的正式合同，存在甲乙方业务交易关系；资金流：符合合同甲乙方业务关系的交易资金证明；信息流：发票及结算与合同注明的甲、乙、货物或劳务名称、数量、金额相符。对方是简易征收的不能抵扣；不符合“三流合一”的不能抵