所得税试题答案

34.资料:长兴公司20×8年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示:可抵扣暂时性差异700000元,应纳税暂时性差异300000元.该公司适用的所得税率为25％.假定长兴公司预计会持续盈利,能够获得足够的应纳税所得额,20×8年度税务机关核实的该公司应交所得税2725000元.

要求:

(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用.(2)编制有关所得税费用的会计分录

2008年10月20×8年递延所得税资产:700000×25%=175000(元)20×8年递延所得税负债:300000×25%=75000(元)20×8年递延所得税:(75000-0)-(175000-0)=75000-175000=-100000(元)20×8年所得税费用:2725000+(-100000)=2625000(元)

借:所得税费用—当期所得税费用2725000贷:应交税费—应交所得税2725000借:递延所得税资产175000贷:递延所得税负债75000所得税费用—递延所得税费用100000

2008年10月34.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表：该公司适用的税率是25％，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。2009年1月项目

账面价值计税基础暂时性差异应纳税差异可抵扣差异存货20000000240000004000000交易性金融资产3060000030000000600000固定资产7000000070000000无形资产900000009000000预计负债100000001000000应付账款7000000070000000合计96000005000000递延所得税负债＝应纳税暂时性差异×适用税率＝9600000×25％＝2400000

递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×适用税率＝5000000×25％＝1250000

递延所得税费用＝递延所得税负债增加－递延所得税资产增加＝2400000－1250000＝1150000元

所得税费用＝当期所得税费用+递延所得税费用＝800+115＝915万

2009年1月

2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为25％。要求：(1)计算2009年末固定资产账面价值和计税基础；(2)计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额；(3)编制2009年相关会计分录。

2009年10月(1)固定资产年末账面价值=80000-80000/5=64000元（2分）固定资产年末计税基础=80000-80000×40%=48000元（2分）（2）暂时性差异=64000-48000=16000元（2分）暂时性差异的所得税影响额（或递延所得税负债）=16000×25%=4000元（2分）(3)会计分录(2分)借：所得税费用4000贷：递延所得税负债40002009年10月

34．乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为l5％。要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。2010年10月2010年账面价值：1500000—1500000×5/15=1000000计税基础：1500000—1500000÷5=1200000可抵扣暂时性差异：200000递延所得税资产余额：200000×l5％=300002011年账面价值：1000000—1500000×4/15=600000计税基础：1200000—1500000÷5=900000可抵扣暂时性差异：300000递延所得税资产余额：300000×l5％=450002012年账面价值：600000—1500000×3/15=300000计税基础：900000—1500000÷5=600000可抵扣暂时性差异：300000递延所得税资产余额：300000×l5％=450002010年10月2013年账面价值：300000—1500000×2/15=100000计税基础：600000—1500000÷5=300000可抵扣暂时性差异：200000递延所得税资产余额：200000×l5％=300002014年账面价值：100000—1500000×1/15=0计税基础：300000—1500000÷5=0可抵扣暂时性差异：0递延所得税资产余额：02010年10月32.简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序。1.确定资产和负债的账面价值2.确定资产和负债的计税基础3.确定暂时性差异4.计算递延所得税资产、递延所得税负债的确认额或转回额5.计算当期应交所得税6.确定利润表中的所得税费用2010年1月

34.甲企业2008年发生亏损4000000元，预计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补亏损。假设2009年至2011年应纳税所得额分别为：1000000元、2000000元、2500000元。甲企业适用的所得税税率为25％，已与税务部门沟通可以在5年内用应纳税所得额弥补亏损，且无其他暂时性差异。要求：根据上述业务编制甲企业2008年可抵扣亏损对当年及以后各年所得税影响的会计分录。2010年1月2008年借：递延所得税资产1000000贷：所得税费用–递延所得税费用10000002009年借：所得税费用–递延所得税费用250000贷：递延所得税资产2500002010年借：所得税费用–递延所得税费用500000贷：递延所得税资产5000002010年借：所得税费用–递延所得税费用250000