2014年税务师考试税法二试题答案及解析

下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（）C.电视机厂将自产电视安装在本厂供职2013103005年，每年年末收取固定利说法，正确的是（）。A.甲公司收到的固定利息为免201335001220日进行产品分配。由于生产延期，20142600800的说法，正确的是（）。800600800201312202013120040计算企业所得税应纳税所得额时，费和业务宣传费的纳税调增数额是（）201320111220119万元，20124万元，20131320132013年实际应缴纳的企业所得税为（）栏注明折扣价款3万元。适用税率为17%，甲公司应确认的产品销售收入为（）万元。2013年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭提供1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是（）。C.2012年甲公司在设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013年产生利润200万元下列关于该利润确认收入时间的说法正确的（B.D.按照分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实征收企业所得税，企业当年收入总额30万元，其中7月份取得转让收入5315%（）甲公司经《公共基础设施项目企业所得税规定的码头，2010年取得第一笔生产经营收入，2011年开始，2013年甲公司将码头转让给乙投资公该项所得应缴纳企业所得税（）万元。20133月，某公司向一非居民企业（在境内无机构场所）2640120万元（50其位于我国境内），该公司应扣缴企业所得税（）下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，符合税定的是（）A.扣缴义务人每次代扣的应当自代扣之日起3日内缴入国D.非居民企业代扣的扣缴义务人应暂停支付全部款项并及时向税务机下列转让定价方法，适用于所有关联交易的是（）2013300300365应确认的所得为（）万元。之日起，提出相应调整申请的时限是（）年。下列补贴、津贴应纳入“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）B.误餐C.D.托儿为外籍个人境内无住所同时境内机构担任职务年3月6日来华，12月20日离开。期 因工作原因，曾于6月8日离境6月14日返回。在计算个人所得税时， 境内实际工作天数为（）计算合伙企业生产经营所得时，允许个人所得税前扣除的项目是（）A.支付的工商业会B.C.D.每个季度按分配协议分配给的股（根据2015年该题目政策过时下列支出中可作为工商户的开办费，5年内分期等额扣除的支出是（）。下列关于个人独资企业、合伙企业纳税申报的说法，符合规定的是（）A.30日内，向主管办理当期个人所得税汇算清缴B.12个月的，应C.60日D.个人投资者应向主管报《生产经营所得个人所得税申报（B表》45日内下列关于工商户的生产、经营所得的计税方法，正确的是（）A.C.12%的部分可以据实扣除D.工商户代其从业人员或者他人负担的，不得税前扣为熟食加工户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本万元（含一辆非经营用小汽车支出8万元）；另取得个人拍卖收入302013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（）。A.B.5.8C.拍卖所得按拍卖收入额的3%缴纳个人所得D.拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得任职于A公司的肖先生同时担任B公司的独立董事，2013年每月工资15000元，12B50000元。12月份肖先生应缴纳个人所得税（）元。是一家两人合伙企业的，每人拥有企业50%的份额，合伙协议规定按照所占份额分配各种收益。2013206万元，经审分回红利20万元持股期限8个月，2013年应缴纳个人所得（元。承包一企业，对经营成果不拥有所，2013年取得承包所得24万元，另每月领取生活费3000元，2013年应缴纳个人所得（）元。2013年4月获得所在公司授予的10000股本公司的该不可公开交易），授予价为5元/股。2014年9月，按照公司的定行权，10000股公司的，当天公司的市场价为11元/股，的月工资收入为4000元。2014年9月应缴纳个人所得税（）元。。2013年12月某当月全部收入30万。其雇员每月按律所收入的10%比例提成，同时每月还取得工资收入0.3万元和律所约定,李某本人所有的办案费用和个人开销,201312月，应交纳的个人所得税为（）元。。（根据2015年，该题目政策变更）企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为廉租房房源且增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地。201382005002020138月甲公司应缴纳印花税（）2013124万元。201312月甲企业应缴纳印花税（）元。同一类应纳税凭证需要频繁贴花的可向当地申请按期汇总缴纳印花税，按照确定的期限计算纳税，汇总计算纳税最长期限不得超（）下列房屋中，免征税的是（）2012年某企业支付8000万元取得10万平的土地使用权，新建厂房建筑面税的原值是（）万元。票缴纳了全年车船税，5月3辆客车因质量问题退回厂家，6月取得退货，当地规定该型号客车的车船税年税额为1200元/辆该客运公司退货应获得车船税退税（）元。某远洋公司2013年4月购进一艘净吨位为10000吨的机动船舶，造船厂开具了销货，当月船舶运抵公司港口，5月购入一艘净吨位为2000吨的非机动驳船，造船厂开具了销货，机动船舶和非机动驳船都在5月投入使用。该远洋公司所在地车船税年税额为4元/吨，海事管理机构应代征车船税（）元。某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金万元、土地补偿费3000万元、安置费2000万元、市政建设配套费1800万4%（）某企业时其房地产评估价值为4000万元将其中价值3000万元的地产抵偿债权人的将价值1000万元的房地产进行拍卖取得拍卖收入（万元（3%）经营的企业作为经营场所，4月价值200万元的住房；6月将价值200万元以上交易应缴纳契税（）万元。（4%）居民供暖办公场所占地60000平其中包括职工学校和占地200平费200万元向其他小区居民收取采暖费800万元该国企所在地城镇土地使用税税额为10元/平，2013年该国企应缴纳城镇土地使用税（）万元。某地方铁路公司新建办公楼占用耕地20000平建职工住宅占用耕地平，建占用耕地500平，建地方铁路线路占用耕 ，除铁路线路税额的特殊规定外，当地适用耕地占用税税额25元/平，该铁路公司应该缴纳耕地占用税（）元。201330012（4万元），20122万元。下列说法符合税定的有（）。A.20120.52013B.20134万元可以全额扣除C.201311.5万元D.20137.5万元E.20142.5万元向母公司支付的企业销售协议被采购方索取的罚被征收的滞纳为企业职工入托支付给的非性质赞助支企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应入的有（）C.（）企业缴纳的下列中，可以在企业所得税前扣除的有（）税土地的有（）。应向上缴但尚未上缴的报批报建费应向上缴但尚未上缴的物业管理基对来源于中国境内、的所得，下列判断原确的有（）。E.不动产所得，按不动产所在地确定下列利息所得中，免征企业所得税的有（）外国向中国提 取得的利息所国际金融组织向中国提 取得的利息所 E.外国企业向中国提供取得的利息所得我国居民企业的下列技术转让行为中符合税定可以享受技术转让所得免征、减征企业所得税的有（）。转让国家限制出转让国家出转让其拥有的技术所转让其拥有的6年全球独占使用企业从事下列业务经营中，可以享受企业所得税免税政策的有（）可以取消其享受的资格，并补缴已减免的企业所得税，下列情形属于特殊情形的有（）。2013316100A20%的股权，2013年10月20日以80万元转让给其儿子，以下说法正确的（）10被投资企业所在地地税机关为主管（）D.受赠人持有时缴纳的税下列说法符 及其从业人员个人所得税征收规定的有（） 所得税时，应先扣除税定的费用扣除标准计 经营所得时，出资本人的工资、薪金不得扣受雇于的从取得的分成收入应单独作为一个月的工资下列关于个人所得税纳税地点的说法，符合规定的有（）中国居民从取得所得的，必须以境内户籍所在地为申报纳税向当地申报纳税2013年12月钱某取得工资薪金收入4000元，全年奖金元，从的甲公司取得收入3000元。关于钱某2013年12月份个人所得税的处理中，正确的有（）。全年奖金应并入12月份工资纳全年奖金应单独作为一个月的工资纳905收入应按劳务所得纳下列各项说法，符合上市公司股息、红利差别化个人所得税政策的有（）当个人转让时，按照先进先出的原则计算持股期持股期限是指个人从公开和转让市场取得上市公司之日至转让交割该之日计算持有期间对个人持有的上市公司限售股解禁前取得的股息红利暂减按50%计入应纳税个人从公开和转让市场取得的上市公司，持股期限在1个月以上至公司，其持股时间从2013年1月1日开始计算下列项目中，符合土地定的有（）超过期限的利息不允许扣分期开发的房地产项目，各期方法可以不土地由房地产所在地的征E.因国家建设需要而被收回的房地产免征土地下列合同或凭证中，应缴纳印花税的有（）下列关于印花税缴纳方法的说法，正确的有（）印花税通常由根据规定自行计算应纳税额，并一次贴足印花B.1000元，可向当地税务机3个月E.应在凭证生效日期贴花完下列各项中，应按“转移书据”税目征收印花税的有（）C.依据税的相关规定，下列说法正确的有（）房屋出典的由承典人缴纳用于天然林保护工程的免征专门经营农产品的农产品批发市场自用的应征收银行总行所属分支机构使用应征收下列中，经财政部和国家税务批准可以免征税的有（）国家机关自用C.老年服务机构自用的E.国有企业自办的自用的车船税法给予定期减征或者免征的车船有（）下列关于车船税的税务处理方法，符合车船税定的有（）下列各项中，不用缴纳土地的有（）所有人将赠与儿个人因工作调动而转让满5年的经营性D.因国家建设需要而搬迁，由自行转让房地产E.事业单位转让自用的（）企业依法实施，债权人承受企业抵偿的土地、房屋权房屋交换，双方交换价值相企业依法实施非债权人承受企业的土地房屋权属与原企业超过2（）县级城市站场的运营用核电站通信设施线路用国家石油储备项目建设用下列车船中，以“辆”作为计税单位的有（）B.下列各项中，符合耕地占用税相关规定的有（）2元征收耕地占用税在地同级地方在地上级地方三、计算题（单选A、B、C、DHawk的雇员，同时，AC还是该公司的个人投资者，2013年Hawk公司实施如下激励措施：（1）A每月工资收入10000元，2013年6月该公司为A价值30万元的小轿车一辆供其使用，车辆所登记在A名下。费共计3万元作为。（3）C每月工资收入9000元，2013年8月公司向C提供无息50万元资助其子，年末C未归还借款。7000元。另外，D利用业余时间经营一家个人独资企业，每月从个人独资企业领取工资3000元，2013年以该独资企业的20万元小轿车一辆自用车辆所登记在D名下，2013年该独资企业申报生产经营利润-15万元，经审核，除业主工资和车辆支出的费用外，其他收支都符合规定。1.A2013Hawk公司的收入应缴纳个人所得税（）B7Hawk公司的收入应缴纳个人所得税（）C2013年应缴纳个人所得税（）D2013年全年收入应缴纳个人所得税（）甲企业2013年初原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼1）350万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属（2）6月新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了、土地使用证，当月交付使用。（3）9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月5万元，租310010万元。（注：当地规定计算余值的减除比例是20%。）1.2013年甲企业委托建造仓库和商品房税的纳税义务发生时间分别（）月和（）甲企业接受乙企业委托加工产品，应缴纳印花税（）3.2013年甲企业共计应缴纳税（）万元4.2013年甲企业共计应缴纳印花税（）四、综合分析题（1801201600自行计算的会计利润430万元，后经聘请的税务师对其2013年度自行计算（1）4月20日，购入符合《安全生产设备企业所得税》的设备，取得注明价款90万元、进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税定最低折旧年限为10年，残值率为6%（该企业按5年6%，已计入当年的成本、费用中）。销售费用中包含了当年发生的宣传费用1150万元上年度超过扣除额结转的费30万元；用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，120万元。10%196120100营业外支出中包含了通过市人民对灾区的捐赠60万元以及直接向环15万元。额（）万元。该企业支出的宣传费、业务招待费，应调增应纳税所得额（）万元该企业新产品研发费用应调减的应纳税所得额（）（该企业向灾区和环保建设捐款，应调增应纳税所得额（）2013年度应缴纳企业所得税（）位于某市的甲公司（房地产开发公司）200986000付了相关税费，按照规定应于2010年10月进行开发，由于不足，推50000㎡），450001800070002003年，建筑公司开具的全额建筑业。开发销售期间发生用150万元，销售费用200万元，财务费用450万元甲公司于2013年底按照规定进行了土地，2014年3月，将剩余的5000m2作为投资与某商场进行联合经营，合同约定双方共同承担经营风险，并在管理机关办理了可能性变更手续。（说明：当地适用契税税率为4%，其他开发费用扣除比例为5%，不考虑地方教1.2013年甲公司开发、销售写字楼应缴纳印花税（）2.2013年甲公司土地时可以扣除的土地金额与房地产开发成本（）3.2013年甲公司土地时可以扣除的房地产开发费用为（）万元4.2013年甲公司土地时可以扣除的与转让房地产有关的税金（）5.2013年甲公司应缴纳土地（）万元6.（根据2015年，该题目政策过时）2014年甲公司的投资行为应缴纳土（）ABCD属AD：对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利BC（万元）<200187.512.52011122011元，补亏后应纳税所得额为4-3=1（万元），2012年多缴3×25%=0.75（万元）。2011和2012年多缴税共2.25+0.75=3（万元），可以抵减2013年应纳税201313×25%-3=0.25（万元）。企业采取银行按揭方式销售开发产品凡约定企业为方的按揭提供担保居民企业在设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项所得无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的应纳税所得额。=应入额×应税所得率×适用税率对采取应税所得率方式核定征收的企业，取得的转让股权（）收入，应全额计入应入额按照主营项（业务确定适用的应税所得率计算征税让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税。选项C：对非居民企业境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得选项D：非居民企业代扣的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税额的款项，并在1日内向其主管报告。中国居民企业股东当期所得=视同股息分×实际持股天数÷受控外国企业纳3年内提出相应调差旅费津贴、误餐、托儿费，不属于“工资、薪金所得”项目的收入，36日、68日、6141220日，均按半天计算在华实际工作天合伙企业按照规定缴纳的工商、工商会费按照实际发生数扣工商户自申请之日起至开始生产经营之日止所发生的符合税5年的期限内分期均额扣除。，【根据新政策解答】工商户自申请之日起至开始生产经营之日止，所发生的符合税定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出之外，作为开办费工商户可选择在开始生产经营的当年扣除也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣，A：企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起“60日”内，向主管办理个人所得税汇算清缴；B：企业在纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度；选项C：投资者应纳的个人所得税，按年计算，分月或者分季预缴，153个月内汇算清缴选项D：年度终了后30日内，投资者应向主管报送《生产、经营所得个人所得税申报表（B表）》。选项A工商户业主本人取得的工资不允许在计算工商户的生产经所得的个人所得税时扣除选项工商户生产经营活动中应当分别核%除选项C工商户的公益性捐赠捐赠额不超过其应纳税所得额的%的部分可以据实扣除。选项A：非经营用小汽车支出不得在税前扣除；选项B：应纳税所得额=20-（18-8）-4.2=5.8（万元选项C：按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税选项D：12月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税=（15000-3500）×25%-肖先生12月份劳务所得应缴纳个人所得税=50000×（1-20%）×30%-肖先生12月份应缴纳个人所得税合计数 对合伙企业征收个人所得税，采取“先分后税”的原则，即的应纳个人持有上市公司超过1个月但不满1年的，暂减按50%计入应纳税2013年应缴纳个人所得税合计数=72050 =92050（元）2013年应缴纳个人所得税=[（240000÷12 ）×25%-（元）。共应缴纳个人所得税 =5355（元）12月应缴纳个人所得税=[（300000×10%） ]×25%-（元）增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地。2015年将这里的表述更换为，企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地（4）20138月甲公司共应缴纳印花税=5000+200=5200（元）加工承揽合同应缴纳印花税=200×10000×0.3‰+5×10000×0.5‰=625（元）201312月共应缴纳印花税=625+40=665（元）同一类应纳税凭证需要频繁贴花的可向当地申请按期汇总缴纳印花税，按照确定的期限计算纳税，最长期限不超过1个月。选项A：个人所有非营业用的免征税，对个人拥有的营业用房或者出租的，不属于免税，应照章纳税；选项C：对专门经营农产品的农产品批发市场使用的免征税对于同时经营其他产品的农产品批发市场使用按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免税选项D由家财政部门拨付事业经费的单位如学校医疗卫生单位托儿所敬的免征税实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房，不属于免税，应照章纳税。税定宗地容积率低于.5的“大地小房按建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入原值的地价对宗地容积率大于.5的无论会计上如何核算原值均应包含地价即将全部地价计入原值因此该题容积率010.6容积率大于.5原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收税的原值0 =00（万元）。，已缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商可以向纳税所在管申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间，。退货月份以退货所载日期的当月为准对于的船舶以船舶的或者其他证明文件所载日期为纳税义务发生50%应代征车船税=10000×4×9÷ ×4×50%×8 取得该宗土地应缴纳契税 企业期间，债权人（包括企业职工）承受企业土地、房屋权属以抵偿的，免征契税；拍卖房地产的，由受让方按照拍卖的实际成交价格缴2013（万元）学校、、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税2元的税额征收耕地占用税。该铁路公司应缴纳耕地占用税 元BC,.%A,DA,BCEA,B（1）权责发生制原则；（2）配比原则；（3）A,BD允许在税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的以外A,B选项C：出包工程未最终办理结算而未取得全额的，在证明资料充分的前提下，其不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的“10%”；选项E：按照实际发生的准予在当期据实扣除。BCA,B非居民企业取得下列所得免征企业所得税：（1）外国向中国取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国和居民企业提供的利息所得；（3）经批准的其他所得。C选项AB：居民企业取得出口和限制出术转让所得，不享受技术 选项%术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税政策。ADB：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的C：企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的政策。AB,C,资格，并补缴已减免的企业所得税：有环境等违法、行为，受到有关部门处罚的选项E：不属于符合条件的集成电路设计企业，不得享受相应的政策AB,C,个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为，受让方为扣缴义务人。..继.相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；.D个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管。BCB,：，选项A从取得工资、薪金性质的所得在代 ：，：选项C向该所作为 ：选项D：受雇于的从取得的分成收入，应与事：选项E从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费应并入该从取得的其他收入投资者比“工商户的生产经营所得：CD选项A：要求变更申报纳税地点的，须经原主管机关“备案”；选项B：从取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地申报纳税。CD选项AE：收入，作为劳务计税，不并入当月工资薪酬计税选项B：全年奖金，单独计税，不并入12月工资计税选项CBD：钱某当月个税计算：12月工资个税=（4000-3500）×3%=15（元800×20%=44（012元），适用税率3%，年终奖金应纳个税=15000×3%=450（元）A,C选项B：持股期限是指个人从公开和转让市场取得上市公司之日至转让交割该之日前一天的持有时间；选项E：在政策实施之前个人投资者持有的上市公司其持股时间自A,C,选项B：对于分期开发的房地产项目，各期的方式应保持一致选项DA,C,选项B：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不A选项B：账簿、大宗货物购销合同、建筑工程承包合同中，如果一份凭证应纳税额超过500元，可向当地申请填写缴款书；选项C：同一种类应纳项E：应在应纳税凭立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日AAB选项D：对专门经营农产品的农产品批发市场，农贸市场使用的、土地免征税；选项E：对行使国家行政管理职能的银行总行所属分支机构自用的，免征税。C选项A：国家机关自用属于法定免 税选项BD：属于应税，应照章缴 税B,C选项A：医院救护车，没有免税；选项B：境内单位租入外国籍船舶的，不征收车船税；选项E：对节约能源的车辆减半征收车船税，对使用新能源的车船AB55地，但选项C所述为经营性，不享受免税。AB,C,30%3A,311