出纳实务-中职财经商贸类会计专业13632项目三

出纳实务项目三银行结算账户管理实务主讲老师：

01知识目标1．了解中小企业银行结算账户类型和管理制度。2．认识中小企业银行收支业务处理。3．了解中小企业银行存款的清查方法。02能力目标1．熟悉中小企业银行结算账户的使用。2．掌握处理中小企业银行各类型收支业务。3．熟悉银行存款的清查，学会编制银行存款余额调节表。4．掌握登记银行存款日记账的技能。03案例导入某中职学校刚毕业的学生苟波被招聘到红星公司担任出纳工作，与公司的出纳办理完交接手续后，他小声地对原出纳说：“你还没有给我存折呢，我怎么去存取款呢？”听到这样的回答，正在进行监交手续的会计主管马上汇报单位领导。苟波当即就被解雇了。请问苟波为什么被解雇？分析：每个企业必须到银行开立账户，通过银行办理转账结算。银行结算账户是各单位通过银行办理转账结算、信贷以及现金收支业务的主要工具。苛波对企业银行结算账户这类基本出纳知识都不了解，所以被解雇了。任务一银行结算账户管理制度任务二填制和审核支票任务三银行存款收支的业务任务四银行存款的清查任务五银行存款日记账的登记目录CONTENT任务一银行结算账户管理制度银行结算账户的开立银行结算账户开设的程序是：单位自主选择商业银行提出申请→领取开立单位银行结算账户申请书→填写开立单位银行结算账户申请书→等待中国人民银行审查→单位与开户银行签订银行账户管理协议，填制并提交印鉴卡片→银行发出开户登记证。一1．基本存款账户开立应提交的证明文件（1）企业法人应出具企业法人执照正本；非法人企业应出具企业营业执照正本；个体工商户应出具个体工商户营业执照正本；独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。（2）出具税务登记证正本。（3）出具组织机构代码证正本。2．一般存款账户开立应提交的证明文件（1）营业执照正本、税务登记证正本和组织机构代码证正本。（2）中国人民银行核定的基本存款账户开户许可证。（3）因向银行借款需要开户的，应出具借款合同或借款借据。（4）因其他结算需要，应出具相关证明。3．临时存款账户开立应提交的证明文件（1）设立临时机构，应出具其驻地主管部门同意设立临时机构的批文。（2）异地建筑施工及安装单位，应出具营业执照正本以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工、安装合同及基本存款账户开户登记证。3．临时存款账户开立应提交的证明文件（3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账户开户登记证。（4）注册验资，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的证明。知识链接银行结算账户企业通过银行办理转账结算，有一个先决条件，那就是必须到银行开立账户。银行结算账户是指各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，是各单位通过银行办理转账结算、信贷以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。单位银行结算账户的类型1．基本存款账户基本存款账户是各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的主要账户，用于办理日常转账结算和现金收付。一个企业只能有一个基本存款账户。2．一般存款账户一般存款账户是指单位因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行机构开立的银行结算账户。该账户为存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该账户开立数量没有限制。单位银行结算账户的类型3．临时存款账户临时存款账户是指单位因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付，但临时存款账户的有效期最长不得超过2年。4．专用存款账户专用存款账户是指单位对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户。银行预留印鉴企业在银行开设账户，开户时需要在银行预留印鉴，也就是公章或财务章和法人代表或者是其授权的代理人名字的印章（俗称“小印”）。印鉴要盖在一张卡片纸上，留在银行。当企业需要通过银行对外支付时，先填写对外支付申请，申请必须有如上印鉴。银行经过核对，确认对外支付申请上的印鉴与预留印鉴相符的话，即可代企业进行支付。银行结算账户管理的基本原则1．一个基本账户原则2．自愿选择原则3．存款保密原则单位只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。银行依法为存款人的银行结算账户信息保密，维护其资金的自主支配权，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款（国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行监督的项目除外）。二银行结算账户的使用要求1．不准任意改变原设账户的用途2．不准利用银行结算账户牟取利益3．不准利用银行结算账户套取银行信用4．不准签发没有资金保证的空头支票或远期的支付凭证三银行结算账户只供本单位业务经营范围内的资金收付，不准出租、出借及转让银行结算账户。任何单位都必须将各种收付款凭证如实填明款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假。任何单位不得利用银行结算账户套取现金、套购物资；严禁利用账户搞非法活动。银行账户必须有足够的资金保证支付，任何单位不准签发没有资金保证的空头支票或远期的支付凭证。单位办理支付结算，银行结算账户应做到“四不准”。案例2013年11月19日，郭尹向王彩云开办的新华公司借用银行账户转存一笔货款共计60万元。货款转入公司账户后，郭尹多次向新华公司催要货款，但新华公司一直未还。郭尹将王彩云及其开办的新华公司告到法院，请求法院判令归还其货款60万元。人民法院判决被告新华公司支付郭尹60万元及相应利息，并按照规定处以罚款。启示：出借银行结算账户是违法的，出借单位本身是有过错的，应当为其过错行为承担相应的法律责任。新华公司出借银行账户违反了中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法》第六十五条关于“存款人使用银行结算账户，不得出租、出借银行结算账户”的规定。银行结算账户的变更四企业发生下列账户资料变更后，出纳应于5个工作日内书面通知开户银行，提出银行结算账户的变更申请，按要求填写“变更银行结算账户内容申请书”并出具有关部门的证明文件。（1）单位的法定代表人或主要负责人变更。（2）住址、邮编、电话变更。（3）存款人名称改变，但不改变开户银行及账号的。（4）注册资金信息变更。（5）其他资料发生变化的。银行结算账户的撤销五有下列情形之一的单位，企业应主动向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。（2）注销、被吊销营业执照的。（3）因迁址需要变更开户银行的。（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。单位申请撤销银行结算账户时，应填写“撤销银行结算账户内容申请书”，并与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据、结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。未按规定交回的，应出具有关证明，造成损失的，由单位自行承担。单位尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。一年未发生收付活动的单位，银行应通知单位方自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。任务二填制和审核支票购买支票一企业由专人（一般是出纳）负责支票的购买和使用，购买时带上预留印鉴章去基本存款账户开户银行，填写一式三联的“支票领购单”，并在第二联上加盖预留银行印鉴，交给银行。支票领购单如下：购买支票时，单位应缴纳支票工本费和手续费，收到银行的购买凭证收费回单后，据以入账。表3-3购买支票收费单支票是出票人签发、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票主要有现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金，不能用于转账；转账支票只能用于转账，不能用于支取现金；普通支票既可以用于转账，又可以用于支取现金。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，其只能用于转账，不得支取现金。知识链接空白支票管理二空白支票的管理包括：空白支票应由专人保管，票印分管；不得预盖印鉴和随意外带，更不得出租、出借或转让给其他单位和个人；为防止签发空头支票，出纳员应查明银行存款余额；支票遗失应立即办理挂失止付；单位撤并时，支票应空白交回银行注销。支票的签发三1．出票日期出票日期必须使用汉字大写，大写数字写法由1~10依次写作：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。（1）月份前数字要求。壹月、贰月和壹拾月前必须写“零”字，叁月至玖月前“零”字可写可不写，拾月至拾贰月前必须加“壹”，写成零壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月。如2014年10月5日，应写成“贰零壹肆年零壹拾月零伍日”，伍日前“零”字必写。（2）日期前数字要求。壹日至玖日前必须写“零”字，壹拾日、贰拾日和叁拾日的应在其前加零，拾日至拾玖日前必须加“壹”。如2009年2月13日，应写成“贰零零玖年零贰月壹拾叁日”；2014年8月20日，应写成“贰零壹肆年捌月零贰拾日”，捌月前“零”字可写也可不写。2．收款人（1）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。（2）转账支票收款人应填写对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。3．人民币大写数字大写的方法如前所述。无角无分的，元字后面必须写“正”或“整”字，如¥1985.00，大写金额应写成“人民币壹仟玖佰捌拾伍元正（整）；有角无分的，角字后面可写可不写“正”或“整”字，但不能写零分。如¥325．20，大写金额应写成“人民币叁佰贰拾伍元贰角”或“人民币叁佰贰拾伍元贰角正（整）”。有角有分的，分字后面不能写“正”或“整”字，如¥289546.52，大写金额应写成“人民币贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分”。阿拉伯数字中间有零时，大写金额要写“零”字，阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”，大写金额中间只写一个“零”字，如¥1005.00，大写金额应写成“人民币壹仟零伍元（整）”4．人民币小写最高金额的前一位空白格用“¥”，数字填写到对应的单位栏，要求完整清楚。5．用途（1）现金支票用途栏填写有一定限制，一般填写“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”等。（2）转账支票没有具体规定，可填写如“货款”“代理费”等。6．盖章支票正面盖预留银行的2枚印章，公章或财务专用章和法人章或授权人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写并盖章。7．注意事项（1）用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写。（2）受票人如果发现支票内容填写不完整或有错误，可以补记和更改，但不能涂改。支票如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴，但金额、签发日期、收款人名称不得更改；支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。（3）作废支票不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。（4）支票的有效期为10天，日期首尾算一天，节假日顺延。（5）支票见票即付，不记名。支票丢失尤其是现金支票丢失，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转账支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失；假如要素填写不完整，需到票据交换中心挂失。案例2015年2月24日黔华公司出纳员王丽开出一张¥12345．00支票给华新公司，支付购货款。图3-1支票正面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。图3-2支票背面支票的背书四背书指在支票背面或粘贴单上记载有关事项并签章的票据行为。1．现金支票收款人为个人姓名现金支票收款人为个人姓名时，现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。2．现金支票收款人为本单位名称现金支票收款人为本单位名称时，现金支票背面背书人栏内加盖本单位预留印鉴章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。支票的背书四3．借记转账支票借记支票指由收款人提示付款的支票。大多数情况下企业都采用借记支票方式，购买单位签发支票给销售单位后，销售单位在支票背面背书人签章栏加盖预留银行印鉴，记载委托收款字样，在被背书人栏记载开户银行名称，并填写一式三联的进账单，委托其开户行收款。支票背面如下：收款单位转账支票背面印章盖模糊了，票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的，收款单位可带转账支票和银行进账单到出票单位的开户银行去办理收款手续，不用交手续费，俗称“倒打”，这样就不用到出票单位重新开票了。4．贷记转账支票贷记支票指出票人提示付款，出票人委托开户银行直接将款项划入收款单位账户。出票人（付款人）将开好的支票和填写的一式三联进账单送交出票人开户银行即可，不用背书。背书转让五背书转让指支票持有人将支票权利转让给他人的一种票据行为。持票人将背书转让时，应在支票背面背书人签章栏签章、记载背书日期，在被背书人栏记载接收转让单位名称。支票可以连续背书转让，用于支取现金的支票不得背书转让。案例2015年2月28日，黔华公司向华新公司购进一批原材料价值50000元，正好出纳员收到新力有限公司归还的前欠货款50000元的转账支票一张，在征得华新公司同意后，经主管人员批准，出纳员将所收到的新力公司的支票背书转让给华新公司。支票如下：图3-6支票正面任务三银行存款收支的业务主要账户的设置一为了详细反映银行存款的收付及结存情况，企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时核算。其中银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。银行存款可按开户银行和其他金融机构、存款种类等进行明细核算。有外币存款的企业，还应分别按人民币和外币进行明细核算。银行存款结算程序二（一）现金支票结算程序开户单位用现金支票提取现金时，由本单位出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后，到开户银行提取现金；开户单位用现金支票向外单位或个人支付现金时，由付款单位出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴和注明收款人后交收款人，收款人持现金支票到付款单位开户银行提取现金，并按照银行的要求交验有关证件。（二）转账支票结算程序付款人按应有支付的款项签发转账支票后交收款人，凭支票存根贷记“银行存款”账户，借记对应账户。收款人审查无误后，填制一式两联进账单连同支票一并送交本单位开户银行，经银行审查无误后，在进账单回单上加盖银行印章，退回收款人，作为收款人入账的凭据，收款人据此借记“银行存款”账户，贷记对应账户。进账单另一联和支票银行留存，作为划转款项和记账凭据。1．由签发人交收款人办理结算2．由签发人交签发人开户银行办理结算银行存款的业务处理三（一）银行存款付款业务黔华公司于2015年3月11日由出纳人员王丽签发转账支票，支付正大装饰公司仓库维修款20000元，并办理转账结算。1．签发转账支票企业签发转账支票后，沿虚线裁开，将支票的正联交给客户。转账支票图3-10转账支票2．编制记账凭证黔华公司的会计分录如下：借：管理费用20000

贷：银行存款20000银行结算账户管理的基本原则二黔华公司出纳员王丽于2015年3月11日持客户银通有限责任公司签发的用于支付前欠销售款的60000元转账支票一张，到其开户银行办理进账。转账支票图3-11转账支票1．审核转账支票出纳人员接受转账支票，应注意审核以下内容：支票收款人或背书人是否为本企业；支票签发日期是否在付款期内；大小写金额是否一致；背书转让的支票其背书是否连续，有无“不准转让”字样；大小写金额、签发日期和收款人姓名有无更改；签发人盖章是否齐全。（二）银行存款收款业务2．填写支票背面收款人应在支票规定的付款期限（10日）内，持转账支票到本单位的开户银行办理收款进账手续，逾期银行不予受理。办理收款进账手续时，应在转账支票背面背书人签章处加盖本企业银行预留印鉴，并填写签章的日期，同时在本栏填写“委托收款”字样；在被背书人栏填写本单位开户银行名称。图3-12转账支票背面知识链接进账单共三联。第一联回单联，此联是受理银行交给持（出）票人的回单；第二联贷方凭证，此联由收款人开户银行作贷方凭证；第三联收账通知，此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知。收款人审核无误后，填写进账单，将支票连同进账单一并交给开户银行办理进账，经银行审核无误后，在进账单的第一联回单上加盖银行印章，退回给收款人。回单联不作进账、提货的证明，不作账务处理依据，仅供查询时使用。3．填写进账单进账单图3-13进账单4．编制记账凭证银行之间传递凭证，收款人开户银行办妥进账手续后，通知收款人收款入账，制单人员根据开户银行退回的第三联“收款通知”联编制记账凭证，并交于会计审核。任务四银行存款的清查银行存款清查的方法一银行存款清查采用核对法，即将企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单进行核对。知识链接银行存款清查的认知企业应定期或不定期地进行银行存款的清查，以防止银行存款账目发生差错，准确掌握单位银行存款的实际金额。银行存款清查的内容银行存款清查主要包括三个环节：1．账证核对收付款凭证是登记银行存款日记账的依据，账目和凭证应该完全一致。2．账账核对每月终了试算平衡后，还要将银行存款总账的借方发生额、贷方发生额及月末余额同银行存款日记账中本月收入合计数、支出合计数和余额相互核对。3．账实核对银行存款日记账定期与银行对账单核对，每月至少一次。银行存款余额调节表的编制二（3）调整后的余额为当日企业实际可动用的银行存款实有数。1．银行存款余额调节表的编制意义银行存款余额调节表是为了核对本单位银行存款日记账余额与银行存款账面余额而编制的，通过调整未达账项，实现双方余额平衡的一种报表。其编制意义如下：（1）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，一定要等到结算凭证到达企业后，才能进行账务处理。（2）调节后如果双方余额一致，则表明没有记账错误。如果调节后余额仍不一致，表明账户内计算一定有误，应立即查明错误所在。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位原因，应按错账更正办法进行更正。在编制银行存款余额调节表时，一般将所有未核对一致的项目均视为未达账项，对于出现的各种未达账项，应进行认真审核，确属未达账项的，应督促有关人员办理结算手续或记账手续，属于记账错漏的，应予以及时更正。案例出纳员小王签发一张面值为100000元的转账支票，却被银行告知是空头支票，并被处以50元的罚款。小王检查自己的银行存款日记账余额，日记账上明明有115820元的余额，怎么会出现空头支票呢？启示：调整后的银行存款余额为当日企业实际可动用的银行存款实有数，日记账上有115820元的余额，但企业还存在未达账项，造成日记账余额比调节后余额大，所以出现空头支票。银行存款余额调节表的编制二2．未达账项的种类发生未达账项的具体情况有4种：（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账。（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账。（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。银行存款余额调节表的编制二3．银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表有多种编制方法，会计实务中一般采用“补记式”余额调节法。其基本原理是：假设未达账项全部入账，银行存款日记账和银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。用公式表示如下：案例黔华公司2015年4月30日银行存款日记账余额为80000元，银行对账单余额为87000元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）委托银行收款9000元，银行已收到A公司货款并已入账，而企业尚未接到收款通知。（2）本月水电费1800元，银行已从该企业银行存款账户中代为支付，而企业尚未接到付款通知，尚未入账。（3）开出转账支票支付王静差旅费800元，并已作存款减少入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。（4）企业送存银行B公司转账支票一张，计1000元，并已作增加存款入账，而银行尚未办理转账手续，未入账。根据上述资料编制银行存款余额调节表，如表3-1所示。表3-6银行存款余额调节表任务五银行存款日记账的登记银行存款日记账的格式一为了及时掌握银行存款的收支和结存情况，便于与银行核对账目，及时发现问题，出纳应按不同银行账号分别设置银行存款日记账。银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账一般采用订本式账簿，格式与库存现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式。多栏式日记账可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设银行存款收入日记账和银行存款支出日记账。银行存款日记账的登记方法二出纳根据银行存款收款凭证、付款凭证、部分库存现金付款凭证及所附的有关原始凭证，按业务发生的先后顺序，使用蓝色、黑色钢笔逐笔登记银行存款日记账，不得使用圆珠笔或铅笔登记，而且必须连续登记。每日业务终了时，出纳应计算、登记当日的银行存款收入合计数、支出合计数，并结出账面余额，以便检查、监督各项收入和支出款项。（1）日期栏：登记记账凭证的日期，应与银行存款实际收付日期一致。（2）凭证栏：登记入账的收付款凭证的种类和编号。如：“银行存款收（付）款凭证”简写为“银收（付）”，“收款凭证”简写为“收”，“付款凭证”简写为“付”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。（3）摘要栏：说明登记入账的经济业务的内容。文字既要简练又要能够说明问题。（4）对方科目栏