《图书馆财务管理问题研究10000字（论文）》

引言公共图书馆作为政府利用国有资产设立的从事文化教育活动的文化机构，是社会精神文明建设的重要窗口。他们肩负着收集文献资源、向公众提供文化产品和服务、传播人类文明的神圣使命。他们的健康发展对推进社会主义文化强国建设至关重要。党和政府高度重视我国文化事业的发展，先后出台了《文化事业单位财务制度》、《行政机关和事业单位内部控制规范》、《内部控制报告管理制度》等一系列规章制度。这些规章制度的颁布对公共图书馆和其他文化机构的内部控制提出了制度要求。随着信息技术的普及，网络阅读、电子图书、数字图书馆等新的阅读方式也对传统图书馆的内部控制和管理提出了新的要求。然而，由于缺乏图书馆内部控制的实践经验，内部控制制度相关细则和说明出台较晚，以及图书馆自身业务日益多元化，我国公共图书馆内部控制建设仍处于初步探索阶段。如何改善公共图书馆的内部管理，提高综合管理水平，更大程度地提高服务质量，充分发挥其文化教育服务功能，已成为图书馆工作人员需要关注的重要课题和实际工作。第1章企业财务内部控制的概述1.1内部控制的要素内部控制包括五个相互关联的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控。内部控制是为实现管理目标和组织内部业务活动而建立的各职能部门之间组织、约束、评估和规范业务的方法、程序和措施。我国企业发展迅速，但内部控制管理不容乐观。企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改进控制技术，不完善内部控制制度，提高内部控制的有效性。果。在会计领域，内部控制是管理层和其他人员为确保财务报告的可靠性、运营效率和遵守法律法规而设计和实施的政策程序。虽然概念不同，但内部控制最根本的目标是保护单位财产的安全，检查相关数据的准确性和可靠性，提高经营效率。执行既定的管理政策。1.2事业单位的特征分析根据制度的活动特征，我们通常把制度的特征分为三类：功能特征、社会活动特征和管理制度特征。让我们分别讨论事业单位的特点。1.2.1事业单位的功能特征首先，服务。服务是公共机构最基本和最显著的特征之一。机构主要分布在教育、文化和卫生领域。它们是保证国家政治、经济、文化和卫生事业正常发展的社会服务支持系统。如果国家和社会缺乏这些服务支持或者服务支持体系不健全，社会的稳定发展将不可避免地受到极大的制约，并且随着经济和社会的不断发展，人们对服务功能的要求也会越来越高，这一方面也表明了公共机构存在的必然性和公共机构充分发挥其服务效能的必要性。第二，公共福利。事业单位的公益性是由A市图书馆的社会功能和中国的经济体制决定的。在社会主义市场经济条件下，市场在资源配置中起着基础性作用，但在某些领域或某些产品和服务中，市场是无法提供的，如教育、文化、市政管理等。为了保证社会生活的正常进行，政府有必要组织、管理或委托社会公共服务机构从事社会公共产品的生产，以满足社会发展和公众的需要。最后，知识强度。在我国现有的A市图书馆中，绝大多数是以脑力劳动为主体的知识密集型组织，专业人才是机构的主要工作人员，而利用科技文化知识为社会各方面提供服务是机构的主要手段。1.2.2事业单位的管理体制特征首先，主人是单一化。在计划经济体制下，由于所有制结构的简化和商业活动的非工业化，中国抑制或禁止私人设立公共机构，而中国大多数公共机构主要由国家组织。第二，行政组织。在传统的事业管理体制下，国家应组织各种事业，政府应控制所有事业，并直接控制机构的运作。同时，为了发展各项事业，中央和地方各级政府都设立了相应的事业管理部门，对各类事业单位进行管理。这也是机构管理的基本点。第三，资金的提供和资源配置的非社会化。在我国，国家财政向所有的事业单位提供各种商业资金，这些事业单位都是自给自足的。他们创业所需的大部分初始业务资金也由国家财政提供。此外，国家对各种商业资源的配置和利用也是通过各种行政手段实现的。此外，业务单位及其主管部门的分离、孤立和不开放加剧了业务资源配置的非社会化。最后是经营的非效率和经营目标的规划。只要投入，而不是效率，这是中国传统事业单位管理制度的一个重要特征。根本原因在于国家管理一切事业。事业单位的行政化和非工业化以及公共资源配置和利用的非社会化导致了大多数事业单位运行机制的非效率性。规划是中国传统事业单位管理体制的重要特征，它与整个计划经济体制相适应，也是中国事业单位的重要特征之一。1.2.3事业单位的社会活动特征首先，建立的目的是不同的。公共机构主要是为了向社会提供公共服务而设立的。这些服务对于经济和社会发展是必要的，对于公共生活是不可或缺的，而不是为了利润。这与设立企业和政府行政机构的目的不同。其次，所履行的职责和任务是不同的。公共机构的责任是为国民经济和社会的所有方面提供服务，包括改善社会生产条件、早期改善社会福利以及满足人民的物质和文化需求。这也不同于国家机关、政党、社会组织、企业和其他组织履行的职责和任务。毕竟，这个机构最初的目的是不同的。第三，操作模式不同。与主要依靠指定路线、原则和政策来实施管理和运作的国家机关和政党不同，A市图书馆通过向社会提供服务来完成其运作，以加快国民经济和社会发展，从而促进自身发展。最后，他们在国家、政治、经济和社会生活中有不同的地位和作用。国家机关和党组织是政治系统的一部分，在政治系统的运行中发挥着不同的重要作用。但是，事业单位主要从事社会服务，保障科技、文化、卫生、教育等领域社会生活的正常进行，这与党政机关和经济组织在社会中的作用不同，也不可替代。1.3内部控制的内涵所谓企业内部控制，顾名思义，就是在企业内部实施的控制活动。它是在企业内部实施的一系列组织、计划和程序，目的是使企业能够提高其运营和管理的效率，实现其既定目标，并获得企业想要的各种资源和利益。它受董事会主席、企业总经理以及管理层和单位全体员工的影响。1972年，美国审计准则委员会首次对内部控制进行了定义，并发布了《审计准则公告》。1992年，在一系列有针对性的研究之后，虚假财务报告委员会下属的专门从事内部控制的机构美国COSO公司发表了一份题为“内部控制——总体框架”的特别报告。经过多年的研究和修订，这是目前世界上最权威的内部控制书籍，也是大多数国家制定内部控制制度和政策的参考文件。中国也不例外。中国于1997年在经济体制改革的大背景下首次提出内部控制的概念，这是由中国注册会计师协会在其《内部控制与审计风险》指南中提出的。2001年颁布的《内部会计控制准则——基本准则(试行)》首次对内部控制进行了定义。指单位为提高经济效益、改善企业内部财务环境、保证企业健康有序运行、保证政府相关政策和企业制定的相关制度得以实施而在企业内部制定和实施的一系列自我控制、自我检查和自我评价制度。2008年5月，中国政府正式制定并颁布了《企业内部控制基本准则》，为中国企业建立合理有效的内部控制体系指明了方向。1.4内部控制的作用基于国外优秀的内部控制制度，结合我国的实际情况和民营企业的发展现状，以及民营企业未来的发展趋势，健康有效的内部控制制度的功能如下：一是确保民营企业经营活动平稳有序运行，确保企业生产经营高效运行。民营企业的每一个管理层次都制定了一系列的程序和规则来实现企业既定的目标，内部控制制度能够保证企业的所有员工最大限度地遵守这些程序和规则。在内部控制制度比较健全的私营企业中，各种经济业务活动的审批、执行和监督将统一规定，并分别分配给不同的部门和人员，使他们能够履行各自的职责。从而使民营企业达到生产经营活动有序高效运行的目的。第二，确保国家有关制度、法律法规和企业自身制定的经营政策得到执行。在我国，政府制定的政策和法律法规是所有企业生产经营的基础和基础。民营企业管理层制定的企业发展规划是为了实现企业的长远目标。然而，有效的内部控制制度是为了确保企业在生产、经营和管理活动中能够执行相关的政策和法律法规，使其符合企业自身既定的管理政策，同时提高企业的经济效益，从而保证企业管理目标的实现。第三，提高企业财产和材料的安全性和完整性。企业名下的各种财产和物资，特别是现金或证券、存货等易变现资产，容易成为犯罪分子的目标。对于这类资产，企业不能让无关人员随便接触，必须严格授权。同样，未经授权，任何人不得接触或篡改企业其他业务的记录，必须确保账目相互一致。第四，确保企业会计信息质量。企业的管理层在对其业务活动做出决策时需要准确的财务和会计信息。企业股东和投资者也需要可靠的会计信息来进行投资和决策。在企业内部建立科学合理的内部控制制度，可以提高企业经济业务事项的合理准确性，从而为企业利益相关者提供有价值的会计信息。总的来说，建立一套完整的内部控制体系可以有效防止企业各种资源浪费和舞弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本，提高企业经济效益。第2章A市图书馆财务内部控制现状分析2.1A市图书馆概况A市图书馆是所在省的一个重要文化机构。它由省文化厅行政机构的人员管理。A市图书馆现有20个公共图书馆，全部由财政拨款，核定编制为300名员工，其待遇按照。此外，为了满足公共图书馆免费开放的要求，图书馆目前有100名劳务派遣人员和50名文化志愿者。A市图书馆坚持“读者第一，服务至上”的原则，一年365天，一周80小时免费向公众开放。其主要职责是：收集和整合文献资源，促进国家物质文明和精神文明建设，开展文献信息服务；传播人类文明，启迪智慧，提供公共文化服务和社会教育服务，如借用文献资源、咨询、公益讲座、文化作品展览等。收集、保存和保存地方文献和历史文化古籍；实施数字图书馆建设，开展移动图书馆、数字资源利用等服务。图书馆的资金来源是财政全额拨款。预算项目每年可能不同，但每年都有购书资金和运营资金。购书资金用于购买中文图书、历史文献、中文期刊、外文书刊、数据库、音像资料等馆藏。运营资金用于博物馆的日常运营费用和读者活动费用。日常运营费用包括员工工资、办公费用、印刷费、水电费、物业管理费、公务费、公务接待费和公务出国(境)费。读者活动的具体内容每年都有所不同，但在过去的五年里，有两种具体的读者活动，即讲座和展览，并在会计中进行了专门核算。营运基金中的讲座经费用于支付讲座教师费用、往返交通费、住宿费、餐饮费及其他讲座费用；展览资金用于支付展览作品的制作和发行。2.2A市图书馆财务内部控制现状2.2.1内部管理制度的完善情况目前，图书馆内部管理制度主要是根据行政机关和事业单位的财务制度，结合主管单位和图书馆自身的实际情况确定的。在遵守相关法律法规要求的基础上，博物馆内部控制的相关规定分散在业务规章制度、行政规章制度、业务工作规范和工作职责中。以下是图书馆现行规章制度的简要说明：表3.1A市图书馆规章制度简表类别制度数量制度举例内控条款举例业务规章制度76项文献采访工作条例采购人员和验收人员共同对图书进行验收，验收清单由验收人员签字后移交馆财务部。书库管理制度书库指定专人管理，外来人员入库须经馆长办公室批准并指定专人陪同。网站维护管理办法网络与数字资源部负责网站内容的维护，馆长办公室负责对网站内容的审核。行政规章制度71项A市图书馆工作规则本馆涉及全局地重要文件，由分管馆长审核。会计内部牵制制度出纳要定期盘点库存现金，财务部主任或会计要不定期盘点出纳的库存现金，核对账目。财产清查制度建立资产明细账，定期或不定期对固定资产清查盘点，做到帐、卡、物相符。业务工作规范及岗位职责20项采编部岗位工作规范图书验收岗位人员移交图书手续清楚，不得遗漏、私自借出图书。财务部岗位工作规范财务部主任须具有会计师专业技术职务、丰富的财务工作经验。2.2.2.财务信息的编报情况作为公共图书馆，A市图书馆的内部控制建设直接基于我国《行政事业单位内部控制规范(试行)》。目前，内部控制标准与COSO委员会2013年修订的内部控制框架不一致。内部控制报告目标侧重于内部财务信息。博物馆设立了财务部，聘请会计专业人员负责本单位的财务工作。图书馆财务部门严格按照《事业单位财务制度》、《事业单位会计制度》和图书馆公款管理办法等规章制度办理会计事务。在国家批准的财政拨款和本单位组织的各项收入范围内，博物馆主管单位按照规定的支出和费用，定期和不定期地检查和填写博物馆财务档案中的财务资料。检查财务信息的合法性、合规性和真实性，对图书馆财务信息的编制进行有效的外部监督。2.2.3预算管理情况人大批准的预算对A市图书馆意义重大。每个业务项目是否有预算，是否按预算执行，执行进度如何，直接关系到博物馆的公共服务质量和绩效评估。因此，博物馆非常重视预算业务的内部控制，开始从预算编制、审核、执行、决算和绩效评价四个环节进行内部控制。在预算编制和审核方面，博物馆遵循“量入为出、统筹规划、确保重点、收支平衡”的总体原则。每年，各部门根据上一年的预算、收入增减等情况编制自己的预算。预算经主管领导初审后报财务部。财政部将汇总各部门提交的预算审查，提交主任办公室审批，然后提交主管单位审批。经省人大批准并经省财政厅批准的部门预算，由博物馆财政部门通知各业务部门执行。在实施过程中，必须按照批准的项目和目的进行，严格控制和规范预算调整事项，确需调整预算事项的，必须报馆长办公室研究决定。在决算部分，财务部按规定编制决算报表，汇集同一个库领导和各个预算部门，分析找出决算的差异和原因，并将决算分析结果作为部门考核和下一年度预算编制的重要参考。2.2.4资产管理情况A市图书馆的各类资产由物业管理部在财务部等部门的协助下进行日常管理。具体资产管理如下：1)博物馆物业管理部负责各类资产的管理，包括固定资产、流动资产和低值易耗品的购置、台账登记、发放和使用、维护、报废处理和库存。2)博物馆财务部负责固定资产和无形资产的建立、核算和会计管理。3)博物馆物业管理部负责对固定资产进行定期(至少一年一次)和不定期盘点，并与财务部进行核对，确保账目一致。4)博物馆其他部门负责本部门使用的固定资产和无形资产的登记和管理，并接受博物馆财务部门和物业管理部门的核实和管理。5)资产处置应遵循《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)、《省行政机关和事业单位国有资产监督管理条例》等法律法规，遵循国有资产管理原则，认真执行相关审批程序，并按规定提前报省财政厅和主管单位审批。经审批后，相关资产可以处置、出租或借用。第3章A市图书馆财务内部控制存在的问题内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分和手段。其目的是加强和完善管理。这是一个强调预防为主的体系。其目的是通过建立完善的系统和程序来防止错误和欺诈，从而提高管理的效果和效率。然而，现阶段行政事业内部控制存在诸多漏洞，内部控制制度本身也不完善。接下来，我们将分析存在的主要问题：3.1内部会计控制的制度和体系问题财务会计的控制和管理不是由会计和财务部门单独完成的。它可以为其他部门提供强大的财务和会计信息和数据。各部门将根据财务会计信息做出相关决策或投资项目。各部门有权在本地控制内部会计。A市图书馆的各个部门与财务会计部门不能有效结合，因此没有办法实现内部会计控制的最终水平。管理中存在连接困难，管理过程难以连接。这种内部会计控制链不适应社会市场经济体制的发展和时代的发展需要。有时，各部门之间在财务和会计问题上的协调不好，甚至可能发生纠纷，导致内部会计控制失控。3.2内部控制的意识不强内部控制制度对大多数会计人员和企业管理者来说仍然是一个新问题。应广泛深入地宣传，以提高认识，特别是对A市图书馆负责人。我国现阶段存在的问题是，A市图书馆的许多领导缺乏内部控制的基础知识，对建立和完善单位内部控制的重要性和现实意义认识不足，态度冷漠。例如，一些单位负责人简单地将财务部门预算控制等同于内部控制，认为部门预算没有内部控制系统。此外，内部控制作为一个系统化的管理控制项目，需要单位各部门和集团员工的共同参与，以确保内部控制的科学合理实施，达到提高单位经营效率和财务管理水平的目的。然而，在A市图书馆，许多员工往往认为财务内部控制是会计部门的事，与自己无关，因此他们对此漠不关心，参与和实施的积极性不高。这也是内部控制制度建立后许多单位未能实施的重要原因之一。3.3预算的能力薄弱随着我国部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度的加强，但A市部分图书馆的内部控制仍然相对薄弱。这主要表现在以下几个方面：第一，预算相对粗糙。目前，部门预算一般仍根据当年的财务状况和上一年的实际收支情况编制。预算单位自身的特点和业务仍在审批中。其中大多数没有具体项目的详细说明，预算支出无法满足逐案审批的要求。其次，预算不够严格。预算的规划性和科学性不强，预算调整和追加频繁，资金使用缺乏可预见性，削弱了预算的约束和控制。3.4财会内部审计不力和监督不力的问题A市图书馆的内部会计控制制度和制度必须进行现场跟踪、监督和管理。由于其管理模式和管理模式的问题，内部会计控制和监督体系和制度并不完善。各岗位与各职能部门之间没有良好的沟通和沟通，也没有相互监督。A市图书馆每个部门都是独立的，有自己的系统。内部会计控制制度及制度的检查和执行只是表面上的，正式的执行对执行没有影响。此外，A市图书馆的内部会计控制制度和体系权利有限，缺乏全面性和完整性。没有评估或有效的控制，内部会计控制制度和体系就难以实现目标或发挥作用。会计的过程审查、事前审查或事后审查只能简化为形式。3.5财会工作人员素质参差不齐在社会主义市场经济背景下，A市图书馆财务会计人员和管理人员的素质相对较高。然而，A市图书馆管理人员的绩效评价、业绩和利润目标的实现情况是主要的评价依据，其他指标没有得到全面的考核。一些管理人员为了完成任务，甚至在工作中采取操纵和欺诈的做法。财务会计报告漏洞百出。财务会计人员每年都要进行业务培训和思想教育培训，但这些培训只是一种形式，财务会计管理人员的综合素质无法得到全面、全面的提高。第4章A市图书馆财务内部控制的对策通过对A市图书馆财务内部控制的功能、特点和内容的分析和探讨，结合目前我国A市图书馆财务内部控制存在的一些问题，可以制定一些有针对性的有效措施来提高A市图书馆目前的财务内部控制水平，从而保证A市图书馆为社会经济发展和社会服务水平的提高做出更大的贡献。主要措施如下：4.1完善A市图书馆内部控制制度A市图书馆内部会计建设系统是根据相关法律法规对内部经济业务系统进行补充、分析和整改。A市图书馆内部会计建设体系是对内部会计控制进行监督管理，制定合理的目标和计划，然后根据计划和目标进行有针对性的调整。A市图书馆内部会计建设体系必须完善，以增强其市场竞争力，提高单位经济效益。根据当地具体情况，在国家已经发布的加强内部会计控制的有关规定的基础上，以A市图书馆会计管理制度为载体，统一制定了《A市图书馆内部财务会计管理控制制度》。通过不同方面的内部会计控制制度的制定，形成了相对完善的内部会计控制制度，使各行政单位在内部控制方法和技术手段上有章可循，形成了内部会计组织和岗位设置合理、权责明确、不相容岗位分离、岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过该系统的全面实施，降低了资产损失风险，有效规范了A市图书馆的会计行为，提高了财政资金的使用效率。4.2构建透明、公开的信息系统近年来，随着我国财务管理体制改革的深入，A市图书馆现行的财务会计制度旨在适应政府的宏观调控和财务预算管理。但是，从目前的情况来看，该系统已经不能满足A市图书馆财务管理实践的需要，也不能满足A市图书馆利益相关者的需要。因此，必须尽快进行改进和改革，建立透明的信息系统。首先，会计确认的基础是权责发生制，这使得A市图书馆财务活动的整体情况得到了真实、全面的反映。其次，统一核算业务经费和建设经费，确保A市图书馆会计信息的完整性和真实性，实现A市图书馆财务收支统一管理的目标。第三，根据资金使用情况收取各种费用，并对固定资产实行折旧制度。最后，会计报告制度应该改变。过去，会计报告制度的出发点是满足A市图书馆内部管理和财务部门管理的需要。以公开为导向，会计报告制度的出发点显然是满足政府和相关利益攸关方的需求，从而有效提高信息的透明度。4.3提升内部财务管理的控制意识在A市图书馆，领导和会计都应培养有效的财务控制意识。在进行经济交易和商业交易的同时，应记录具体的经济细节。凭证、发票、会计报表、会计计算等。可以有效规划，把握细节的渗透，加强对会计准则的掌握，深化会计工作的重点，在建立的同时完善各个环节。这样，领导就有必要对下级员工进行经济事项标准的培训，使全体员工都能认识到业务往来和会计事项的重要性，从而不断提高员工的整体素质，加强内部对经济犯罪的打击力度，不断完善和实施A市图书馆的内部廉政建设，形成自上而下的会计管理体系，把会计事项控制到最佳水平。4.4强化财务预算控制，进行规范化、科学化的预算编制工作A市图书馆基本采用增量预算，无法准确反映A市图书馆经济活动的变化。因此，零基预算的实施必须在A市图书馆进行。不仅如此，还应向所有预算单位详细说明。在预算编制过程中，必须遵循优先顺序。必须优先考虑急需可行性的项目，对特殊项目应采用滚动预算方法。当年不能安排的可行项目应保留到下一年。所有收支项目都应有合理的编制依据，定额标准必须足够详细。同时，要完全统一，逐步做到“专项资金以项目为基础，公共资金以定额为基础，人员资金以数字为基础”。团队建设、专用设备建设、公共服务体系建设、A市图书馆基础设施改造等专项建设项目图书馆的建立必须分开进行，并充分考虑其原因。本单位的发展规划不断完善和更新，确保A市图书馆总体规划与专项建设目标相适应，有效提高专项资金使用效率。4.5加强对会计人员的培训，提高工作人员的素质应定期对会计人员的技能进行培训，以真正有效地提升会计人员的技能，掌握关键经济问题解决的改进情况。在有效更正过程中，会计人员应研究并在原始凭证、票据和合并账户中建立正式数据。如果发现数据问题，应及时有效地解决。在长期的经济建设过程中，应有效地改进综合账户建设，使数据的完整性和真实性得到很好的评价。为有效提高会计人员的综合素质，在长期的经济交易过程中，应有效建立勇于承担责任、勇往直前的优秀会计人员素质，使整体建设标准能