《企业应收账款管理问题研究8200字（论文）》

企业应收账款的管理问题及对策研究报告TOC\o"1-3"\h\u30825一、绪论 一、绪论（一）研究背景当前国内市场发展飞快，企业更加注重内部管理，尤其是应收账款方面。为了扩大市场，增强竞争力，越来越多的企业会选择采用赊销的手段增加销售额，吸引客户，从而产生大量的应收账款。市场的竞争，让不少企业面临销售困境，有的企业为了销量往往会选择允许欠账买单。一方面，由于日益激烈的竞争市场，企业不断的提供优惠的价格和赊销的条件，导致利润越来越小；另一方面，一些客户不守信，恶意拖欠应付账款，企业还要花时间和精力去解决这个问题。此外，部分企业在应收账款的内部控制方面还有所欠缺，时常会有巨大的坏账产生，因此，企业应当要结合实际情况，从源头上解决应收账款内部控制制度的缺陷。（二）研究意义如今，国内企业在应收账款方面的管理体制还不够健全很完善，企业间存在的货款拖欠问题非常普遍也十分严重，而且管理模式也不是很多坏账和呆账不仅严重限制了企业和谐、健康的发展，并且对社会长期、稳定发展造成了不良影响。应收账款管理的是否有效，会影响到企业经营和今后的可持续发展。应收账款管理的研究对企业而言,一是促使企业制定合理的信用政策。二是促进企业与客户的良好合作关系，保持企业持续发展。三是促进企业改善营运资金内部结构。四是促进企业提高现金流量的流动效益。五是促进企业加强内部控制和绩效考核。六是促进企业构建合理的应收账款管理模式。论文通过详细研究，从而提出符合企业发展基于应收账款的管理方法、管理制度以及管理流程，并且在确保企业实施赊销策略以及提升市场竞争力的同时，能够使企业科学管理应收账款，提高对财务的控制能力，避免产生呆账和坏账，促进企业更好的发展。（三）国内外研究现状1、国外研究现状ThomasLC（2014）讨论应收账款保理问题。通过实证研究发现，持有应收账款（即债权人）的企业倾向于选择追索权（相对于无追索权保理），应受三个因素的控制：应收账款的信用质量、信用等级以及公司自身能力。保证企业能够合理合法地进行追讨债务是非常重要的，这对企业的应收账款管理非常有好处[1]。CharesAHumn（2015）研究了美国企业的应收账款债权的应用问题。利用担保和债券的方式将应收账款进行具体化。凭证可以获得低成本和表外融资。虽然应收账款证券化可以获得大量的潜在收益，但其过程非常困难，应收账款证券化过程中最重要的是证券评级。由于应收账款的筹集和成本的控制，企业应收账款持有人可能会采用应收账款证券化的融资方式[2]。就国外的研究而言，主要研究内容是应收账款和应收账款保理业务，总的是以规避可能的财务风险为目标，确保应收账款的合理收回，保障企业资金流通。2、国内研究现状应收账款是企业的债权，是商品或服务交换中的价值补偿主张，但与银行的信用关系不同。根据现有文献，应收账款一般被认为是企业的债权。娜拉(2016)研究表明中间商可以担负起相关责任，支付给供应商的责任，与供应商有权收钱的中间人，和应收账款在对供应商供货的时候经常产生。企业应收账款既面临着复苏的风险，也给企业带来了风险。谢永堎,陈信桃(2016)指出尽管保理业务的大发展，与对外贸易规模不断扩大应收账款的金额，不管是国国内保理还是国外保理业务，显然都十分的微小，表明我国保理业务的发展是一个漫长的路去，但也有一个伟大的市场，同时他们还认为，银行，企业和政府部门应更新观念，加强内部和外部环境的建设，以促进我国保理业务的快速发展和应收账款的全程管理中发挥更大的效益。二、应收账款的相关理论概述（一）应收账款的概念界定及特征1、应收账款的概念界定应收账款是指企业销售产品、提供服务，顾客或购买方购买商品或享受相关服务需要承担的款项，我们可以了解其相关信息的来源。从以下三个方面：第一，在应收账款的核算方面，进行商品或服务的流动资产代表企业，企业要通过相应的审批的会计报告，还扩展到不良贷款和水量损失；其次，是应收账款的服务价值，应收账款是企业需要收回的一笔款项，应收账款在企业长期发展中作用很大，各企业之间也比较看重信用。民事权利和相应的债权债务其实都是企业应该承担的义务，可以行使主权债务回收，保护他们的合法权利和利益。2、应收账款的特征应收账款的收回情况很大程度上反映着某一企业的自身信用情况。当前国内经济情况的大环境下，应收账款业务的性质得到了广泛的应用，使得信用销售成为一种现在常见的促销手段。大多数应收账款的收回都是由于欠账销售导致的，信用在其中起着很大的作用。维修的作用是指其在生产和管理中的作用。应收账款的发生意味着公司的部分资金也被企业的客户占用。（二）产生应收账款的原因1、竞争的需要当前国内市场经济发展很快，但同样市场竞争也从未少，不少企业为了保证销量吸引买家往往会采取赊销的方式，虽然可以帮助企业进一步的发展但同时也面临着坏账的风险。信用是市场上进行赊销非常看中的指标。主要原因有两点：第一，在市场疲软的情况下吸引客户的赊销购买，因为很多中小企业资金缺乏，所以他们总是希望通过信贷产品和服务来获得他们所需要的材料和产品，解决金融危机；其次，对文件、信用进行相应的评估。有一部分企业也是依靠赊销的模式才能进一步生存，如果不采取这种方法企业将难以为继。2、销售与收款的时间差账款的收回是非常重要的一个环节，要与客户做好协商，尤其是在还款期限上，同时保护顾客的声誉是很必要的，很少有顾客愿意承认他们没有偿还能力。事实上，逾期未偿还欠款可能有很多原因，并不只是资金出现问题。协商好时间差，许多客户可以恢复正常支付。正如贷款人按时还贷一样，为了获得更多的贷款，客户愿意及时支付，以获得更多的信贷支持。在应收账款催收中，需要把握好分寸，这也是一门艺术，既要收到钱又不能得罪客户影响公司商品销量。因此，收款人不应太心急。应根据违约情况决定，维护客户关系，促进销售，提高公司声誉。帮助客户恢复还款计划，有些客户不支付欠款，不及时结清欠款，有时需要与客户一起分析欠款原因，帮助客户提高信用。这样的努力往往能使互利的客户与企业保持长期的良好合作关系。（三）应收账款对企业的影响1、正面影响在大多数情况下，企业管理者意识到应收账款增加相对于大量的库存来说有着更多的优点。应收账款在产品销售之后，不管有没有收到钱都会确认为当期的收入，而库存会随着时间的推移而不断的增加成本，相关的管理费用会让企业如鲠在喉，成本会不断攀升。产品销售能够直接产生利润，而产品将放在仓库中没有任何益处，对企业经营而言是不利于企业正常经营发展的。即使是应收账款的状态也是有益的，相比库存的话，应收账款更容易获得现金回报。存货没有直接兑换成现金的功能而应收账款有，只要收回这笔资金对企业是有正面作用的。2、负面影响如果应收账款无法在规定的期间进行收回，那么企业将承担企业出现坏账，那么企业不得不自己出资金将相关的成本进行垫付，而自身的实际利润其实是负数。不仅占用企业其他方向的资金而且其他项目的推进，另外在某种程度上也是对该企业的一种纵容，逾期不还会导致下次同样的事情发生，企业的资金流将出现很大的不确定性，短时间内如果无法找到代替的购买商，企业会面临困境。其带来的负面影响会很大。应收账款可能使会计报表产生对公司资产的正确评价，不影响企业偿债能力、偿债能力的评价。应收账款变得特别糟糕，但不应收账款帐户将导致企业资产评估的增加。支付能力是不是真的，也就是说，应收账款的流动性贫穷会使被高估的公司在公司的财务报表资产偿还债务能力的用户。（四）应收账款的管理理论1、应收账款管理概念及内容应收账款管理是指在信用销售过程中企业采用系统的方法和手段，对应收账款从产生到收回的控制管理，实际上是企业和客户存在的账款管理。应收账款的管理分为三个阶段，事前、事中、事后管理。事前管理，主要是信用政策的制定。这是前期主要工作，也是应收账款管理中的重要环节，合理地制定信用政策可以从源头上有效的减少坏账损失。事中管理，及时收回应收账款。这是重中之重，完善债权保障机制，加强对应收账款的回收管理，可以有效防止坏账的产生。事后管理，包括逾期账款的催收、规范收款流程，最大化地降低企业的坏账损失，这是企业减少坏账损失的最后一步保障。2、应收账款管理的目标企业管理应收账款的总体目标是企业在实现利润最大化的同时使风险最小化，企业应在采取信用政策时带来的收益和风险成本之间做出权衡，从而提高企业的经济效益和市场价值。制定科学、合理的信用政策。根据客户的资信情况，授予合适的信用额度，把风险控制在一定范围之内，一方面满足提高销售、降低库存成本的需求，另一方面可以实现企业收益和价值最大化。提高应收账款的流动性。应收账款是企业流动资产的一部分，在财务管理中占有重要的地位，及时、有效地收回应收账款，快速地实现现金转换，使应收账款的流动性和企业的效益性达到平衡减少应收账款的周转天数，保证应收账款的质量。应收账款的回收期越短，说明其质量越好，产生坏账率越低。否则，影响企业的生产运营周期，使生产运营周期拉长。企业应努力实现应收账款的周转天数低于行业平均水平，保证高质量地收回货款，以防企业资金的非正常循环及干扰企业正常的生产运营。确保应收账款及时足额的收回，最大限度地降低应收账款的坏账损失及管理费用，转化存货的真正价值，实现真实的企业利润，这是应收账款管理的最终目标。在成本和风险最小的前提下，扩大销售规模，规避坏账风险，实现企业利润最大化，这也是企业的期望。3、加强信用管理对应收账款的意义加强信用管理，能有效控制企业应收账款规模、加快回收周期、降低经营风险、加速资金周转。加强信用管理，能保证应收款的有效回收。现金流是企业生存的命脉。即时回收的货款，将用于经营活动，在经济循环中不断产生效益。加强信用管理，能有效减少坏账、呆账的发生。企业坏账、呆账的产生，往往是日常工作中疏于对应收账款的管理，不及时对账、不及时追讨票据、不及时通过书面方式与对方确认金额、不及时了解客户的动态。加强信用管理，能保证企业财务数据的真实、明晰，便于分析客户的经营状况，为企业的战略投资提供数据依据。加强信用管理，与企业的开源节流是一致的。货款的及时回收，相应降低了企业的财务费用成本、税务成本。加速了资金周转、加快了应收账款周转率，无形中也提高了销售收入，实现了企业利润最大化。三、企业在应收账款管理过程中存在的问题及原因分析（一）企业在应收账款管理过程中存在的问题1、应收账款内部控制机制不健全我国商业企业在销售政策上的选择通常向两种极端发展，一种只重销售不重回款，回款情况依赖于客户的意愿及能力，导致应收账款不断累积，最终企业资金链断裂至企业破产清算;一种完全采用预收账款的形式，企业不存在应收账款，也就不存在应收账款管理问题，但这种发展形式通常使企业在激烈的销售竞争中逐渐趋于劣势最终被市场淘汰。反映在应收账款管理上，即为制度的缺乏，内控机制不健全，客户资信管理制度、风险预警机制、信用政策等内控机制不完善。这需要从根本上改变企业管理人员对应收账款管理的观念，从而达到完善应收账款管理机制，将应收账款控制在企业可以掌控的范围为企业带来利益。2、客户信用不稳定应收账款在该公司有销售和财务协同处理。但在实际工作中，销售部门承担着完成销售指标的压力，将工作重点放在开发客户上，对应收账款的管理和催收并不上也。同时，每名销售人员均有十几个甚至几十个赊销客户，赊销金额也大小不一，难以掌管。从而在客户的信用方面表现得十分的不稳定，有的客户能够及时的还清欠款，但是有的客户欠款一拖再拖，甚至还有一些到最后成为了坏账收不回来。3、应收账款拖款时间长企业风险意识薄弱，缺乏足够的风险防范意识。据相关调查：我国信用管理十分的欠缺，如今我国中小企业平均赊销比例只有20%，但企业平均坏账率达到了5%-10%，账款拖欠时间平均为90多天。而我国多数企业十分的注重销售的情况，一切以销售为最终目的，因此在应收账款方面大大放宽了账期的限制，信用账期设置都要高于标准信用期限。这也是为什么到后来应收账款不仅数量大，而且资金回流十分缓慢的一个重大的原因。虽然贸易企业是以销售为主要的盈利手段，但是作为企业运转的流动资金也应当需要进行保障，不能一味的追求销售而忽略了资本的回收以及流动资金的合理保障，短的应收账款的账期是有利于资金的及时回流，有助于企业保障足够的流动资金的。（二）企业应收账款存在问题的原因1、忽视应收账款管理的重要性由于企业管理者不够重视应收账款的重要性，从而没有设立明确的应收账款目标，片面的追求利润最大化，只重视收入的增加，对应收账款缺乏相应的合理管理，一时的高业绩不能代替财务相关制度的作用，应收账款没有及时收回，给企业造成损失。企业在应收账款管理上，基础工作不完备。比如合同签订，合同依据相关法律规定签订，不但规定了合同双方的权利义务，而且受到国家法律的保护，是企业降低坏账风险的重要手段。而在我国相当的企业管理者对合同的重要性认识不足，大部分的应收账款的形成都与不完善的合同协议有关。2、缺乏客户信用系统管理对相应需要进行赊销的企业缺乏信用系统，只是简单的公司信息无法体现公司的信誉情况，需要进行深入的信用调查和信用管理。对应收账款进行管理后，管理层更加重视公司的整体销售，应收账款风险缺乏足够的重视，所以销售人员一般不主动要求客户提供财务报表。对于老客户，南阳普康药业销售人员不能摆脱人的因素，在中国是常见的，出于人情或者做完业绩后得意忘形钱还了就高兴不已，只是治标而不是之本。对相关人员没有进行专业的客户信用系统管理，以及及时根据每一次的还款情况进行信用系统填写，缺乏信用等级评估。客户信用状况，信贷政策的实施将有所不同。只有在对客户信用进行全面调查的基础上，进行分析和评价，才能做出信用决策，并根据不同的信用评级实施不同的策略。信用受影响的方面比较多，必须从不同角度去进行信用评价。但南阳普康药业不重视客户的信用调查，无法掌握客户的财务状况，尤其是各项经济指标比如盈利能力和偿债能力都是需要重点关注的方面，另外外界的信誉口碑也比较重要。没有这些信用评估就无法正常进行。3、应收账款管理的消极处理缺乏有效的应收账款催收流程。南阳普康药业的销售人员在实际工作中，不与应收账款依据一定的程序。经常我发现了一个催收逾期应收账款，在什么时候。这种固定程序的收集方法缺乏，不仅收集效果不理想，而且容易造成与客户的紧张关系。催收人员催收不积极。南阳普康药业的水平，在本科及以下的销售人员，由于在日常训练的公司，销售人员催款的专业训练方面的缺乏，导致在收集过程中的收藏家，往往缺乏必要的技能，往往找不到负责企业客户收集的关键的人，缺乏耐心，语气生硬。后续工作缺乏等问题继续有规律。四、加强企业应收账款管理的建议（一）加强对应收账款控制建立独立的审计部门。如果审计员忽视其职责，采取严肃的纪律处分，不披露非法事项或不能根据需要进行审计工作，应确定内部审计的明确责任规则。同时，有必要明确审计责任，完善薪酬和处罚的激励和激励机制，加强内部审计师的评估，建立责任，权力和利益相结合的激励机制。它符合法律和监管标准以及内部审计标准，并结合公司自身的战略发展目标，业务特征和标准，内部审计程序，内部审计职能，目的和内容。明确定义和改进。它在促进审计工作的发展和完善方面发挥着重要作用。保证内部财务控制，各岗位职能发挥对应作用。确保销售岗位与应收账款分离，相互制约。其次，要严格审批程序。应收帐款时，必须向财务部报告并对每个信贷客户的基本情况进行详细记录，为应收账款的管理提供有效的数据。对资金进行重点监督，保证最后，销售部应制定出平衡和应收账款的金额和时间的客户，并及时查找原因，并报在财务部门处理及时。（二）加强客户进行信用管理建立和完善企业信用管理制度、客户资信调查、资格审查、新审批、信贷数量，设置、日常管理、绩效考核，在“前规范形式的质量评价体系，并在“完善管理体系。从销售结算日起，开始计算应收账款直至付款，确保应收账款的收回情况。作为销售人员的考核依据。商品售出，收到付款，是销售行为真正完成。整个过程通过控制信息系统，减少人工操作，错误判断错误和操作空间。客户分类管理分类，根据不同客户的资质、性质、操作条件和不同天的量给予信贷，给同一类型的客户的信用政策，一旦超过信用证或相关规定时间，系统自动锁定，停止实施客户计费。加强信用评估，对信用好的优先考虑合作意向。把有限的资源转化为质量更好、回报更高的客户。一个企业可以接受的限制设置，当客户应收账款触及“红线”系统警告。（三）加强应收账款的风险防范首先是事前防范针对每一个信贷的客户进行严格的信用测试，通过每位客户的征信报告，对其信用级别进行评价。做到在风险发生之前进行把控威胁，可以有效的抑制无法回收应收账款的问题。但是企业很多在与客户合作时，他们通常会根据过去的经验做出决策。这种做法有很大的人情成分在这其中，对企业来说是不公平的，也是为企业埋下了隐患，所以设计一套合格的信用标准进行对客户评级是相当有必要的，同时，需要及时更新客户数据和客户业务交易信息，以促进客户文档的动态管理。然后是事中控制虽然现有的预防措施为企业信用管理提供了良好的基础，但这一过程不能忽视他们的监督，他们需要实时管理问题。在销售的过程中，严格遵守信用评级制度，根据客户的信用等级进行销售交易，确保赊销合同的法律效力，以信用评级作为赊销依据，以法律作为最终保障。最后是事后管理启动法律手段，成立事后管理小组，尽全力追回应收账款。并永久将违约客户驱逐出客户名单，将对企业造成的损失控制到最低。严格控制赊销审核流程。对所有应收账款进行记录，包括信用额度、信用证、信用证、信用证期限等，且企业没有保证办理的人、负责人。一式四份，分别由客户、企业负责人、经办人、保管部办理企业管理。企业需要对自身经营状况进行充分的调查和分析，以便做出合理的决策，灵活运用信用政策和手段，建立自己的营销策略。当客户需要购买时，销售经理必须填写信用证的申请表，并由信用管理部门进行资信审核，做出信用决定，才能申请单凭信用证的意见，就可以建立信用证。此外，管理部门应定期对信贷进行统计，过多的信贷和应收账款太长会损害自身的资金需求。

结论应收账款对于企业的持续发展至关重要。为了更深入研究应收账款在营业发展中出现的问题，本文分析了企业应收账款的现状和问题，并对问题的原因进行了深入的剖析，制定了加强企业应收账款管理的办法，分别为：加强应收账款控制，建立内部控制制度、加强客户进行信用管理、加强应收账款的风险防范，建立科学有效的赊销制度。对于面临类似问题的企业可以参考相应的办法进行应对，面对不同的问题可以采取相应的措施。本文内容所限不可能对所有问题进行解答，也是文章不足的地方。同样希望论文能为后来者提供一些在应收账款方面的理论帮助。企业在处理好应收账款后，可以向企业财务发展战略方向进一步发展。参考文献[1].郭姝君.浅议家电商业企业应收账款的管理[J].财会学习,2016,(20):11-12.[2].鲁雯雯.我国家电制造企业应收账款管理的研究[D].哈尔滨师范大学,2016.[3].王蕾.现代家电企业管