《家族企业内部控制文献综述4300字》

家族企业内部控制研究文献综述前言作为私营经济的支柱产业，我们的家族企业不仅提供了大量的就业机会，而且为提高人民的生活质量作出了巨大贡献，是国民经济不可缺少的力量。根据相关数据，我国每年有15万家家族企业诞生。与1990年不同的是，它的进展正在逐渐放缓。公司运营时间从原来的水平提高到平均2-4年，为中国经济发展创造了新的动力。然而，家族企业的管理，尤其是财务管理，存在着内部会计控制制度不完善、组织结构不完善、内部审计作用不充分等问题，这些问题不仅损害了企业的利益，也损害了家族的利益和公司的长期发展。本文对主要内部会计控制、家族企业内部会计控制的现状以及家族企业内部会计控制政策的优化进行了综述。学者们进行的具体研究如下。一、相关概念家族企业概念国外很多学者从不同的角度定义了家族企业。典型的有以下几位学者观点：美国哈佛大学（Harvarduniversity）著名学者唐纳利（Donnelly）表示:“一家公司被视为家族企业，必须同时满足两个条件:第一，该公司的两名或两名以上连续经理必须是两代人。”因此，持续的管理必须确保公司管理政策和家庭目标是一致的或相互影响的；其次，满足以下七个条件中的一个或多个。这七个条件如下:1.家庭成员决定一生职业生涯最简单、最独特的原因是与公司的关系；2.家庭中其他人的地位深受公司其他成员的地位的影响。3.家庭成员必须选择购买公司股份，仅由家庭负责。4.家庭成员的所有行为都将深刻影响公司的信誉；5.企业的价值与家庭密切相关，不可分割；6.公司现任或前任高管的直系亲属担任公司董事业务管理。钱德勒定义了家族企业，他的观点是，家族成员只需要在一定程度上理解企业的所有权和控制权，就可以被视为家族企业。他是一位著名的美国商业历史学家，他的定义来自于他对大量家族企业的实证研究。我国学者对家族企业定义的研究成果如下：叶银华是台湾著名学者，他的研究结果如下：关键控制率被用作划分家族企业的标准。同时，必须满足以下条件：家族企业的参与必须超过控制限度；2.企业高管只能是家庭成员或直系亲属；3.大多数公司董事必须是家庭成员或有血缘关系的人。储小平对家族企业的定义有很多，包括国内外。为了得出这个结论，国内外学者都从六个角度来定义它。具体包括:谁是公司的所有者，谁控制公司，公司的管理，家庭成员的参与，谁是公司的所有者，公司的社会关系和联系，公司的文化理念。刘天军认为，要定义家族企业的概念，必须考虑三个因素：家族的主要成员在企业中拥有股份，控制企业，继承企业文化和价值观。公司在早期的产权和管理通常是第一代的家族成员手中,而第二代的家族企业则是让中产阶级家庭成员,公司的某些行为可以直接或间接控制的公司的特点。内部会计控制概述在检查外国家族企业的内部会计控制模型时，外部内部会计控制的动态尤为重要。公司的内部控制系统被分类为内部会计控制，这是系统最重要的部分。自1980年代以来，内部控制系统对现代家族企业具有更大的重要性。在1980年至1990年期间，有许多欺诈性的破产申请和会计信息，促使美国立法者质疑当时财务报告系统的合理性。因此，成立了一个反对虚假财务报告的委员会，并发表了著名的COSO报告。1988年4月，美国注射剂局发布了《评审准则公告第55号》，该公告首次预测内部控制将被内部控制框架所取代。环境的控制生成报告，记录，研究，评估和分类不同经济项目的方法在会计系统中有不同的定义。在中国，2001年6月发布了《内部会计控制标准——基本标准（评估）》。第二个重点是内部会计控制的定义，即改善会计信息，提高其质量。资产是完整和安全的，确保公司实施相关法律、法规和制度，以研究、制定和实施统称为内部会计控制的各种控制措施、程序和方法。二、国内外对家族企业内部会计控制现状研究Simmon认为，随着企业所有权和管理的分离，管理者的职责更加多以及企业要面对更大的外来竞争，这使得企业认识到有效提高企业的核心竞争力的关键因素之一便是加强企业的内部控制。Humn认为，公司的运营是非常复杂的，需要各个部门的配合，有诸多的环节，牵涉到很多人员、财产等等。内部运行的情况，部门之间的沟通情况都对企业的生存与发展有着非常大的影响力。王桂莲认为，在家族企业中，高层管理人员的经营控制权高度集中，个人利益膨胀，缺乏制衡。企业内部和外部监管的弱化是家族企业内部控制问题的主要原因。解决方案是不断完善治理结构，合理利用人才，加强法律监督；辛金国和郑丽娜通过问卷调查的方式对浙江省的一些企业进行了实证研究。大多数家族企业的内部控制体系并不完善，发展前景也不明朗。随着企业的发展，家族企业的内部控制也在逐步加强。一般来说，当公司进入一个成熟稳定的时期时，内部控制制度的实施是最好的。这也表明，家族企业内部制度的建立可以在成长阶段取得更好的效果；王江滨认为，企业家不重视内部会计控制体系的建设，家族企业内部控制缺乏合理性，会计人员素质不高。作者认为，为了改善内部控制状况，有必要加强对家族企业内部会计控制领导的监督和检查；游怡、向玉章的分析表明，内部控制水平影响家族企业熟悉程度与成本变化区间之间的关系。有必要提高内部控制制度的水平，使其有效运作，并控制家庭参与企业，以便在降低机构成本方面发挥真正的作用。李梅系统的论述了中小企业内部控制不完善的主要内部原因：中小企业意识不到内部控制的重要性、中小企业的企业文化落后、忽略内部审计的作用。同时提出之前我没有意识到的一个问题，那就是我国的许多行业都被垄断，如提供生活用水的自来水公司、提供日常用电的电力公司、为出行提供方便的公交公司。在垄断猖獗的今天，中小企业备受伤害。许多行业不接受他们的进入，这很大程度上阻碍了中小企业的生存和发展。而且，由于中小企业本身就是小本生意，资金不够充足，机器设备不够先进，一般也只能应对一些日常的业务，只要外部的大环境稍微有所变化，中小企业就难以抗衡，只能陷入束手无策的境地。尽管政府目前加大了对中小企业的资金投入，但是中小企业融资仍然很艰难。再加上我国金融市场的发展与管理滞后，融资渠道不通畅，企业不能通过融资来度过困境，中小企业的处境依然十分艰难。王爱群，王璐和郝毅认为，高增长公司的技术特征决定了创新是高增长公司的重要推动力。高成长的公司投资大，周期长且不确定性高。如果创新技术成功，它们将带来极高的回报，而高回报会带来巨大的风险。尽管高成长公司的股票管理系统过于多样化可以帮助公司在公司发展的早期阶段快速发展，但是随着公司规模的增长和不确定性的增加，外部环境变得越来越复杂。核心人员日益增加的复杂性使其难以满足大公司的管理和运营要求，并且存在无法做出科学和随机决策的风险，这将给生产带来挑战和业务发展。游怡、向玉章通过实证检验分析家族介入程度与家族企业代理成本之间的关系取决于企业内部控制质量的高低。当控制家族直接从企业获取现金股利的能力与其控制权不一致时，身为代理人的家族成员很可能会通过其他方式为自己或整个家族谋利，从而加剧了企业的代理成本。刘允认为，在当今复杂多变的市场环境中，无论是大型上市公司还是小型私人公司，公司经理和决策者都需要准确有效的会计信息。当前，建立公司的内部控制系统已成为一项重要任务。通过使用和处理诸如会计信息和数据之类的有效信息，这对于建立内部控制系统非常重要。科学地使用公司的内部控制制度，不仅有助于提高公司的风险防范能力，而且可以提高企业会计信息应用的有效性。三、优化家族企业内部会计控制的措施郭钰和安增龙提出了行为会计下的家族企业内部控制的新思路，即：建立行为会计思维的内控目标和树立以人为本的内控观念。优化内控的首要目标是完善管理结构，逐步分离所有权和经营权，要公开公平公正的应聘管理人员，加强企业的权责管理，实现企业的去家族化。在2010年时，张晌就指出ERP应当受到公司管理者的重视并且得到落实。通过ERP能够有效的全面的整合公司中的信息资源。在公司内部建立有效的信息以及沟通的系统，提高公司内部工作效率。使得各部门间的协作和沟通更加便利。实际上真实可靠的信息是在企业内部控制过程中产生的，内部控制越好，其信息越可靠。冯兴棍认为民营企业应该意识到自身缺陷和不足，通过完善内部控制制度，加强公司内部管理，可以提高公司的运营效率，激发员工的工作热情。使得企业能更加长远的发展，深化企业管理制度的建设，同时能为企业培养更多勤勉踏实的人才。Root认为，只有在组织中分管内部控制的相关公司领导者能够更好的对于内部控制的内涵和实施方法进行了解层次并且接受内部控制存在的固有风险的时候才会对内部控制的实际含义以及操作手段有更为深刻的理解，才能使得内部控制的效果得到更好的体现。但是许多公司在通过对内部控制的监督来整合公司治理目标和内部控制上还有很大的上升空间。四、文献评述国内外的现状表明，国外对家族企业内部控制的研究起步较早，而中国对家族企业内部控制系统的引入相对较晚。鉴于家族企业当前对经济的影响，毫无疑问，了解家族企业的发展现状，理解家族企业的特征以及典型的问题已经进入了中国的经济发展。长期以来，关于家族企业和内部会计控制的文献很多，但是关于家族企业内部会计控制的文献很少。这只是本文中的一章或理论列表。基于以上理论，本文从家族企业的角度研究了内部会计控制体系，并建立了一系列具有家族企业特征的内部会计控制体系。

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