2023年电大考点版高级财务会计实物计算题by多她姑

高级财务会计－计算题2023年1月1日甲公司向房产租赁公司租入全新办公用房一套,租期为3年,该办公用房的预期可使用年限为30年,办公用房的价值为2０2300０元。租赁协议规定，租赁开始日甲公司一次性支付租金130000元,第一年年末支付50０0０元，次年年末支付100000元,第三年年末支付8０0０0元。租赁期满后，租赁公司收回房产。规定:根据上述资料,编制会计分录此项租赁不符合融资租赁的任何一条标准,因此应作为经营租赁解决。２023年1月1日，支付租金时:借:其他应付款１30０00贷:银行存款13００００.各月月末确认租金费用时：借：管理费用１000０贷:其他应付款1000０2023年年末支付租金时：借：其他应付款50000贷：银行存款5００0020２３年年末支付租金时：借：其他应付款100０00贷:银行存款i00０0０2023年年末支付租金时：借：其他应付款8０000贷:银行存款８0０0０２０２3年1月１日,甲公司向乙公司租入全新办公用房一套,租期6年,办公用房价值为600000０0元,预计使用年限为30年。租赁协议规定,租赁开始日甲公司向乙公司一次性预付租金280000０元,每一年末支付租金1000０0元，第六年末支付租金33０0０0元。租赁期满后预付租金不退回,乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入,不存在租金逾期支付情况。规定:为承租人(甲公司)进行会计解决。承租人(甲公司）的账务解决：(1）2023年１月1日借：其他应付款 28０00００贷:银行存款28000００(2）2０23年１2月31日借:管理费用ﻩ6050００贷：银行存款ﻩ10000０其他应付款 ５05000(3）对于202３年12月３1日、2023年12月31日、2０23年１２月31日、2０2３年12月3１日都做同上（2）的会计分录。（4)2０23年12月31日借:管理费用ﻩ6050０0贷：银行存款ﻩ330000其他应付款 2７５０00２0Ｘ2年1月１日,甲公司从乙租凭公司租入全新办公用房一套,租期为5年。办公用房原账面价值为2５０00000元,预计使用年限为25年。租凭协议规定，租凭开始日（２0X2年１月1日）甲公司向乙公司一次性预付租金11５0000元,第一年末、次年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金２４0000元。租凭期满后预付租金不退回,乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入,不存在租金逾期支付情况。规定：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计解决。解：(1）承租人(甲公司)的会计解决该项租凭不符合融资租凭的任何一条标准,应作为经营租凭解决。在确认租金费用时,不能按照各期实际支付租金的金额拟定,而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。此项租凭租金总额为１750000元，按直线法计算,每年应分摊的租金为35０000元。应做的会计分录为：2023年１月1日（租赁开始日）借：长期待摊费用1１50０00贷：银行存款11500002023年、2023、2023、20２３1２月31日借：管理费用３500０0贷:银行存款90000长期待摊费用２6０0０02023年１２月３１日借：管理费用350000贷:银行存款2400００长期待摊费用１1000０(2）出租人(乙公司)的会计解决此项租凭租金总额为17５０000元,按直线法计算,每年应确认的租金收入为35000０元。应做的会计分录为:2023年1月1日借:银行存款1１50000贷：应收账款１1500０0２023年、2023、2023、20231２月31日借:银行存款9０000应收账款２60000贷：租凭收入3５0000２０２3年1２月31日借：银行存款２40000应收账款１１０000贷：租凭收入３500０02023年12月１日，M公司与N公司签订了一份租赁协议。该协议的有关内容如下:(１）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2０23年1月１日，租赁期3年（即202３年１月1日~20２3年1月1日）。(2）自2０23年1月１日起,每隔６个月于月末支付租金160000元。(３)该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为1２023元。（4）该设备在2023年1月1日的公允价值为74２０2３元，最低租赁付款额现值为76３38６元。（5)该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。（６）租赁协议规定的利率为7%（6个月利率）(7)租赁期届满时,Ｍ公司享有优先购买该设备的选择权,购买价为1０00元，估计该日租赁资产的公允价值为８2０23元。(8）2０23年和2０２3年两年,M公司每年按设备所产产品年销售收入的６.５％向N公司支付经营分享收入。M公司（承租人）的有关资料如下：（1）20２3年12月20日,因该项租赁交易向律师事务所支付律师费２４２00元。（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。（3)采用平均年限法计提折旧。(4）2023年、20２3年分别支付给N公司经营分享收入８775元和1118０元。（5)2０23年1月1日，支付该设备价款１00０元。规定:(1)编制M公司2023年6月30日支付第一期租金的会计分录;日期租金未确认融资费用应付本金减少额应付本金余额2023.１.1

７４20002０2３.6.301６000058840.6１０11５9.4640840．６20２3.1２.31160０005０81８.６610９１81.３４5３1659.26借：长期应付款——应付融资租赁款

１６0000

贷:银行存款

１6000０借：财务费用

５8840．６

贷：未确认融资费用

58840．6（2)编制M公司２0２3年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；借：制造费用——累计折旧

1４840０

贷：累计折旧

１48４０0(3)编制M公司202３年１2月31日支付保险费、维护费的会计分录;借:制造费用

12000

贷:银行存款

1２000（４）编制M公司支付或有租金的会计分录2０２３年12月３１日借:销售费用

8７7５

贷:其他应付款——Ｎ公司

877520２3年12月31日借：销售费用

11１80

贷:其他应付款——N公司

１1180（５）编制M公司租期届满时的会计分录２023年1月1日借：长期应付款——应付融资租赁款

1000

贷：银行存款

１0０0借：固定资产——某设备

74２0０0

贷:固定资产——融资租入固定资产

742０0０202３年12月1日，M公司与Ｎ公司签订了一份租凭协议。该协议的有关内容如下：（1）租凭资产为一台设备，租凭开始日是2023年1月１日，租凭期3年(即2023年1月１日~２023年1月1日)。（2)自２023年１月1日起，每隔６个月于月末支付租金160000元。(３)该设备的保险、维护等费用均由Ｍ公司承担。估计每年约为12０2３元。（４)该设备在2023年1月１日的公允价值为７42023元。(5)该设备估计使用年限为8年,已使用3年,期满无残值。(6)租凭协议规定的利率为7%(6个月利率）(7）租凭期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为100０元,估计该日租凭资产的公允价值为82023元。（８）202３年和２0２３年两年,M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。M公司(承租人)的有关资料如下：（1）2023年1２月２０日,因该项租凭交易向律师事务所支付律师费24200元。(2)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。(3）采用平均年限法计提折旧。（4)2023年、2０23年分别支付给Ｎ公司经营分享收入8７75元和１1180元。（５)20２3年1月1日,支付该设备价款１000元。规定：根据以上资料,（1)判断租凭类型;(2)计算租凭开始日最低租凭付款额的现值,拟定租凭资产的入账价值。已知：PA（６期，7％）=4.7６7；PV(６期,7％）=０.666;(3）计算未确认的融资费用；(4)编制M公司2０2３年1月1日租入资产的会计分录；(5）编制Ｍ公司支付初始直接费用的会计分录。解:（1)判断租赁类型由于租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权,优先购买价远低于行使选择权日租凭资产的公允价值（1００0/８202３=1.２%<5％），因此20２３年1月1日就可判断M公司将行使这种选择权,符合融资租凭的标准。(２)计算租凭开始日最低租凭付款的现值,拟定租赁资产的入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+行使优惠购买选择权支付金额=1６0000*６＋1000=９６1000(元)最低租赁付款额现值=16０000＊4.7６７+100０*0.６６6=７63３8６〉742023根据2０2３年2月发布的ＣAＳ21规定：“融资租入的固定资产,承租人应按租赁开始日租凭资产公允价值与最低租凭付款额现值两者中较低的金额作为租凭资产的入账价值”,拟定租凭资产入账价值应为7４2023元。（3)计算未确认的融资费用未确认融资费用=最低租凭付款额－租凭开始日租凭资产的入账价值＝96＝２19000元(４）Ｍ公司２023年１月1日租入资产的会计分录借:固定资产-融资租入固定资产７４2023未确认融资费用219000货：长期应付款—应付融资租凭款961000(５）M公司2023年１1月16日初始直接费用的会计分录借：固定资产－-－-融资租入固定资产24200贷:银行存款242０0２０２3年7月31日２０２3年7月3１项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金１28040４０应收账款2０0３60３６０存货320400400固定资产净值1８00600７00资产合计3600１４00１５00短期借款380100１００应付账款2０１0１0长期借款600２9029０负债合计10０0400400股本160０50０

资本公积5０01５0

盈余公积200100

未分派利润30025０

净资产合计２60010０01１00规定:(1)写出甲公司合并日会计解决分录;

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

(３）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

解:本题为非同一控制下的控股合并,应采用购买法。（1）甲公司合并日会计解决分录:借:长期股权投资960万贷：银行存款960万（2）甲公司合并日会并报表抵消分录:借:固定资产100万股本5０0万资本公积１50万盈余公积10０万未分派利润250万商誉8０万贷：长期股权投资９６0万少数股东权益220万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿

2023年7月项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金

3２０

4０

3６0

3６0

应收账款

200

３6０

５6０

5６０存货

32０

400

72０

７20长期股权投资

960

960

９60

0固定资产净额

1800

6０0

24０0

1０0

25０0合并商誉

0

0

80

80资产总计

３60０

１40０

5０0

18０

9６0

42２0短期借款

3８０

１００

4８0

４80应付账款

2０

１0

30

3０长期借款

6０0

290

890

890负债合计

10０0

40０

1４00

１4００股本

1600

500

210０

500

１６０0资本公积

500

1５0

６50

150

５０0盈余公积

200

１0０

3０0

1０0

200未分派利润

3０0

２50

５50

２5０

300少数股东权益

0

0

22０

220所有者权益合计

2600

１000

３6００

１０00

220

28２0负债及所有者权益总计

360０

１４０0

５000

118０

１１80

4２2020２3年1月1日,A公司支付１800００元钞票购买B公司的所有净资产并承担所有负债。购买日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：

项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值)土地３000０６0００01800０３00００9000030０0０资产总额108000１50000负债股本留存收益120２3540０042０２３120２3负债与所有者权益总额１0８0０0

根据上述资料拟定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录。

解：Ａ公司的购买成本为180000元,而取得Ｂ公司净资产的公允价值为138000元,购买成本高于净资产公允价值的差额42０23元作为外购商誉解决。A公司应进行如下账务解决：借:流动资产

3０0０0固定资产

1202３0商誉

42０２3贷：银行存款

180000负债

1２０232０23年6月３0日，A公司向B公司的股东定向增发15０0万股普通股（每股面值为1元)对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元,取得了Ｂ公司７0％的股权。假定该项合并为非同一控制下的公司合并，参与合并公司在２023年6月3０日公司合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表)2０２3年6月30日

单位:万元

B公司账面价值公允价值资产:

货币资金30０30０应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产180０３300无形资产３０090０商誉00资产总计4９4０8１50负债和所有者权益

短期借款1200１２00应付账款200200其他负债180180负债合计158０1５８0实收资本（股本)1５00

资本公积9０0

盈余公积３０0

未分派利润660

所有者权益合计3３606５70规定:(１)编制购买日的有关会计分录；（２)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解:（1)A公司在购买日的会计分录借:长期股权投资

52５000０0

贷：股本

1５000000

资本公积

375０0000(２）购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算拟定合并商誉,假定Ｂ公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉＝公司合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5250-６5７0×7０%＝525０－4599=651（万元）

应编制的抵销分录：借：存货

1１０0000长期股权投资

1０0000０0固定资产

15000000无形资产

600０000

实收资本

1５00０000资本公积

9000０００

盈余公积

３０000００未分派利润

66０0０00

商誉

651000０贷:长期股权投资

52５０0０0０

少数股东权益

１９７1０0００AAAAAAＡＡAＡＡAAAＡAAAAＡＡＡAA、Ａ、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2０23年3月1０日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后Ｂ公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项公司合并，A公司发行了60０万股本公司普通股(每股面值1元）作为对价。假定Ａ、BA公司B公司项目金额项目金额股本３600股本600资本公积１000资本公积２00盈余公积80０盈余公积４０0未分派利润202３未分派利润800合计7400合计2023规定:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务解决以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

解:本题为同一控制下的控股合并，采用权益结合法。(1）A公司在合并日的账务解决:借：长期股权投资20２3万贷：股本6０0万资本公积140０万(２)A公司合并后要编制的调整和抵销分录：借:股本6０0万资本公积2０0万盈余公积400万未分派利润800万贷:长期股权投资2023万借：资本公积1200万贷：盈余公积4０0万未分派利润80０万A、A公司和B公司同属于S公司控制。２０23年6月30日Ａ公司发行普通股1０00０0股（每股面值1元）自Ｓ公司处取得B公司9０％的股权。假设A公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。合并前，Ａ公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:规定：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解:对B公司的投资成本=６00000×９0%=５4000０（元)应增长的股本=１000０0股×1元=10000０（元)应增长的资本公积=5４００００-1０000０=4400０0(元)Ａ公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积１1000０×9０%=9900０（元）未分派利润=B公司未分派利润5０0０0×90%＝4５000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借:长期股权投资

540000

贷：股本

1０0000资本公积

440０00结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:借:资本公积

14４0０0

贷:盈余公积

9９０00

未分派利润

４5000记录合并业务后,A公司的资产负债表如下表所示。Ａ公司资产负债表2023年6月30日

单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额钞票310０00

短期借款

3８0０00交易性金融资产130０00长期借款620230应收账款2４00０0负债合计1000000其他流动资产

370000

长期股权投资

81０000

股本

７０0000固定资产

54００0０资本公积426000无形资产6０000盈余公积189０00

未分派利润1４5000

所有者权益合计146００00资产合计

2460０00

负债和所有者权益合计２46０000

在编制合并财务报表时,应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本

４00000资本公积

4０000盈余公积

1100０0未分派利润

５０000货:长期股权投资

540000少数股东权益

６０0０0A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:Ａ公司合并报表工作底稿2０23年6项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方钞票

３10０0０25000056０００05６0000交易性金融资产1３0000120230２50００025０0０0应收账款2４0000１8０0０0４2０2304２0230其他账款3７0０0026００006３0０00６3０000长期股权投资８１0０001６000０97０00０⑵5４00004３０00０固定资产5４00003000０0840０00８40000无形资产6０0000４00006400０0640０0０资产合计２460000１31000０３７7０000３23０000短期借款３８00003１00００6900006９0000长期借款6２0230４0０0001０2０23０１０2０２30负债合计1００0００07１０00０17１00001710000股本7０000０400000１10０00⑵400007000０0资本公积５７00０04000061０00０⑵4０000⑶１60000４10０00盈余公积9000０1100００202３00⑵110000⑶1１000０2023００未分派利润１000０05000０１50０００⑵5０00０⑶5000015００00少数股东权益⑵6000060000所有者权益合计146000060000０2０60000152023０负债及所有者权益总计24600001３100０03770０00760000760000３2300０0A、A公司为Ｂ公司的母公司。A公司将其生产的机器出售给其子公司B公司，Ｂ公司(商业公司）将该机器作为固定资产使用，其折旧年限为5年，采用直线法计提折旧。A公司该机器的售价为４0０00元,成本为30000元。假设第一年年末、次年年末该机器的科受贿金额分别为３0000元、２1500元。规定:编制第一年(固定资产内部交易当期)及次年合并抵销分录。解:（1)在固定资产交易的当期，编制抵销分录：借:营业收入40００0贷：营业成本3０00０固定资产---原价1000０交易当期就末实现内部销售利润计提的折旧编制抵销分录时:借：固定资产---累计折旧２023贷：管理费用2023第一年年末B公司该固定资产的账面价值=400０0-8000＝３2023元第一年年末从集团角度看该固定资产的账面价值=30000-６00０＝2400０元由于该固定资产可收回金额低于Ｂ公司固定资产账面价值2０2３元,B公司在个别财务报表中计提了20２3元的固定资产减值准备,但该固定资产可收回金额高于集团该固定资产的账面价值,意味着从集团角度固定资产没有减值，应将内部交易形成的固定资产多计提的减值准备予以抵销，编制抵销分录时：借：固定资产--－减值准备2０23贷:资产减值损失202３(2)次年编制合并财务报表是，①将固定资产原价中包含的末实现内部销售利润予以抵销:借:未分派利润---年初1000０贷:固定资产---原价100０0②将第一年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借:固定资产-－--累计折旧2023贷：未分派利润－－-年初2０23③将第一年内部交易固定资产多计提的固定资产减值准备予以抵销:借：固定资产---－减值准备2023贷：未分派利润---年初2023④将次年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:次年年末B公司该项机器计提的固定资产折旧＝(固定资产原值－累计折旧－期初固定资产减值准备)/固定资产剩余可使用年限=(4００00-８000-202３）／４=７500(元）次年年末从集团角度抵销未实现内部销售利润后应计提的固定资产折旧=（抵销未实现销售利润后固定资产原值－期初抵销后累计折旧-集团计提的固定资产减值准备)/固定资产剩余可使用年限=(300０0-6000）4=6００0（元)次年该固定资产多计提的折旧为１５0０(750０－6０00)元,编制抵销分录时:借：固定资产—累计折旧１500贷：管理费用1500⑤将次年内部交易固定资产多计提的减值准备予以抵销:次年年末Ｂ公司该固定资产的账面价值=（40000-8０00－2023-7500）＝22５0０(元)由于次年年末B公司固定资产的可收回金额低于其账面价值100０元,B公司补提固定资产减值准备1000元。次年年末从集团角度该固定资产的账面价值=（３0０00－6000－6000)=１８００0（元)由于次年年末固定资产可收回金额高于从集团角度该固定资产的账面价值,意味着集团该固定资产没有发生减值,次年合并财务报表编制时应将Ｂ公司计提的减值准备予以抵销,应编制的抵销分录为:借：固定资产--－减值准备１000贷:资产减值损失100０Ａ、Ａ公司在2０23年１月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司,租期２年,租金为24０00元。每月设备折旧１0０00。协议约定，2０23年1月1日,乙公司先支付一年的租金1２0２3元，20２3年1月１日，支付余下的当年租金120２3元。规定:根据上述资料,进行承租方和出租方双方的会计解决。解：（１)A公司(出租方）收到租金时:ﻫ借：银行存款

12０00贷：其他业务收入——租金收入1000（12023÷12=100０）其他应付款

１１０0０

分摊租金收入时:借：其他应付款

１０００贷：其他业务收入

1000

计提设备折旧时：借：其他业务支出

１00０0贷：累计折旧

100００

ﻫ（2）乙公司(承租方）

支付租金时：借:制造费用

10００长期待摊费用

１1000

贷:银行存款

1200０

分摊租金时:

借：制造费用

1000贷：长期待摊费用

100０

(3）A公司和乙公司２02３年分录同２023年。A、Ａ股份有限公司（以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2023年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。20２３年6月3０日有关外币账户期末余额如下:项目

外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款

１00０0０

7.２5

72５００0应收账款

５000００

7.25３6250０0应付账款

20000０

7．25

1４５0000A公司2０23年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费):（1）７月15日收到某外商投入的外币资本500000美元,当天的市场汇率为1美元=7.24元人民币,投资协议约定的汇率为1美元=７．30元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备,设备价款400000美元,尚未支付,当天的市场汇率为1美元=7．2３元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于２0２3年11月竣工交付使用。（３)7月２0日，对外销售产品一批，价款共计2０0000美元,当天的市场汇率为１美元=7.２2元人民币，款项尚未收到。(4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当天的市场汇率为1美元=７.２1元人民币。（５）７月３1日,收到6月份发生的应收账款300000美元，当天的市场汇率为1美元＝7.２０元人民币。规定:（

1)编制７月份发生的外币业务的会计分录；（

2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；(

3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不规定写出明细科目）解：（

1)编制7月份发生的外币业务的会计分录①借:银行存款

36２0000贷:股本

3620000②借：在建工程

28９２０００贷：应付账款

２８9200０③借:应收账款1444000贷：主营业务收入14440０0④借：应付账款1４420０0贷：银行存款1４42000⑤借:银行存款21６00０0贷：应收账款2１6００00(２）分别计算７月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程。银行存款外币账户余额=10００００+5０００00-2０0000+300000=70０000账面人民币余额=72５000+3６20０００-144200０+21600０0=５０63000汇兑损益金额=700000×7.2-5０６3000=-23０00（元）应收账款外币账户余额＝500000+２00000-３００000=4０００00账面人民币余额＝3625000+14４４０００－2１６０00０=2909000汇兑损益金额＝400000×7.２－2９090００=-２9000（元)应付账款外币账户余额=２００00０+4００００0-２０0000账面人民币余额＝1４500０0+２892００0－1442０00=２90０0０0汇兑损益金额=4０000０×7．2－29０000０=-20００0(元)汇兑损益净额=-230０0-290０0+２０000=-32０0０（元)即计入财务费用的汇兑损益=-32000(元)（3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款

2０000财务费用

32０00贷：银行存款

2300０应收账款

29000ＬLＬLLLLLＬLLLLLLLLＬLLLJ、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下:（１)202３年２月1６日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。（2)20２3年6月３０日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为２02３万元,已提折旧2０0万元，公允价值为２１00万元;无形资产原值为10０0万元,已摊销100万元，公允价值为８00万元。(3）发生的直接相关费用为80万元。（4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3５00万元。规定：（1）拟定购买方。（2)拟定购买日。（3)计算拟定合并成本。（４）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解:（1)甲公司为购买方（2)购买日为2023年６月３0日(3)合并成本＝210０+８0０＋80=2980万元（4）处置固定资产收益＝2100-(2023-200)=300万元处置无形资产损失=１0００-１0０-８00＝100万元（5)借:固定资产清理1800累计折旧

200贷：固定资产

2023借:长期股权投资

2980无形资产累计摊销

10０营业外支出－－处置无形资产损失1００贷：无形资产

1000固定资产清理

1800银行存款

８０营业外收入--处置固定资产收益

3００(6）购买日商誉=2９80-3500×８０%=180万元J、甲公司是乙公司的母公司。2０23年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元,增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧期为5年,没有残值，乙公司采用直线法提取折旧,为简化起见,假定２023年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料,作出如下会计解决：(1)202３年~2０23年的抵销分录。（2)假如2０2３年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何解决。(3）假如２023年末该设备被清理,则当年的抵销分录如何解决。（4)假如该设备用至２02３年仍未清理，作出202３年的抵销分录。解:（１)20２3～20２3年的抵销解决:①２023年的抵销分录：借:营业收入120贷:营业成本100固定资产20借：固定资产４贷：管理费用4②2０２3年的抵销分录：借：年初未分派利润20贷：固定资产2０借:固定资产４贷:年初未分派利润4借:固定资产4贷：管理费用４③2023年的抵销分录：借：年初未分派利润2０贷：固定资产2０借：固定资产8贷：年初未分派利润8借:固定资产４贷：管理费用4④２０23年的抵销分录：借：年初未分派利润２0贷：固定资产20借:固定资产12贷：年初未分派利润１2借：固定资产4贷:管理费用4（２)假如2023年末不清理,则抵销分录如下：①借:年初未分派利润２0贷：固定资产20②借：固定资产1６贷：年初未分派利润1６③借:固定资产4

贷：管理费用4(3）假如20２3年末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分派利润4贷：管理费用４（4）假如乙公司使用该设备至20２3年仍未清理，则2023年的抵销分录如下:①借:年初未分派利润２０

贷:固定资产20②借:固定资产20贷:年初未分派利润2０J、甲公司已取得乙公司80％的股权,20２３年12月31日甲、乙两公司的资产负债表中存在下列内部债权与债务事项:(1)甲公司其他应收款中有３0０0０元为乙公司应付未付的股利。(２)年初甲公司的应收账款中包含应收乙公司货款5000０元,年末甲公司的应收账款中仍具有应收乙公司货款６0000元,两公司的应收账款均按5％。提取坏账准备。(3)乙公司应付票据中具有应付给甲公司货款10００00元。(４)年初甲公司购入乙公司溢价发行债券，面值为１00000元,购入价为108０00元，年利率８％，期限4年。该债券每年计息，到期一次还本付息。规定:为上述内部债权与债务事项编制合并会计报表的抵消分录。(1)借:其他应付款—应付股利3000０贷:其他应收款——应收股利300０0(2）借:坏账准备250贷：年初未分派利润250借:应付账款60000贷:应收账款60000借:坏账准备5０贷：管理费用50(３)借:应付票据1０0000贷：应收票据100000（4)借：应付债券11400０贷:长期债权投资１1４00０借:投资收益60００贷：财务费用６0０0Ｊ、甲公司于2０2３年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2０2３年年末甲公司应收乙公司账款1０0万元；２０23年年末,甲公司应收乙公司账款5０元。甲公司坏账准备计提比例均为４％。规定:对此业务编制2023年合并会计报表抵销分录。解：借：坏账准备

4０000贷：年初未分派利润

４０００0借:应付账款

５00００0贷:应收账款

５00000

借:管理费用

2０000贷：坏账准备

20000J、甲公司于2０23年1月１日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上,双方协商的并购价为900０0０元，由甲公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为100０0００元。该公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前,甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表所标。解：(1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录:借：长期股权投资

900000

贷:银行存款

９0000０(2)甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为9０000０元，乙公司可辨认净资产公允价值１０００00０元,两者差额1００000元调整盈余公积和未分派利润,其中盈余公积调增1000０元,未分派利润调增9００00元。应编制的抵销分录如下：借:固定资产

６0000无形资产40000

股本

8０0０00资本公积

5０00０盈余公积

２0000未分派利润

3００00贷：长期股权投资

９00０００盈余公积

10000甲公司合并资产负债表2023年１月1日

单位:元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470000短期借款５2０230交易性金融资产

1500０0应付账款５54000应收账款3800００长期借款1５8０000存货90０000负债合计

２654０00长期股权投资９40000

固定资产35202３0股本2２023０0无形资产

340000资本公积100000０其他资产1０0000

盈余公积356000

未分派利润5９00００

所有权益合计

414６0０0资产合计680０0０0负债和所有者权益合计

６800０00J、甲公司在202３年1月21日经人民法院宣告破产,破产管理人接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位:2023年1月21日单位:元资产行次金额行次负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金100380短期借款1３４10０0交易性金融资产55０00应付票据84９89应收票据应付账款１４1526.81应收账款８4000其他应付款8342其他应收款１７０23应付职工薪酬11870９存款60４279应交税费９6259.８５流动资产合计８6０68２流动负债合计1790826.66非流动资产：非流动负债:长期股权投资635900长期借款45３00０0固定资产208９６8７非流动负债合计45３0０00在建工程１476３２０股东权益:工程物价20230０实收资本８00000无形资产4３9９2２资本公积2０2３0非流动资产合计4841829盈余公积23７67.６4未分派利润-1４62083.３股东权益合计－６１8315.６6资产合计５70251１负债及股东权益合计5７02511除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：固定资产中有一原值为６0０0０0元,累计折旧为50000元的房屋已为3年期的长期借款400０００元提供了担保。应收账款中有2０230元为应收甲公司的贷款,应付账款中有30000元为应付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵销权的申请并通过破产管理人批准。破产管理人发现破产公司在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值１50０0０元，根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。货币资金中有钞票1０0０元，其他货币资金10０00元,其余为银行存款。存货中有原材料２02３０0元,库存商品40４2７９元。除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产原值为１７80000元，累计折旧为2４0３13元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计解决。解:（1)确认担保资产借：担保资产-－-固定资产４０000０破产资产-－－固定资产1５00０0累计折旧500０0贷:固定资产---房屋６０00０0(2)确认抵销资产借：抵销资产－应收账款－甲公司２0２３0贷：应收账款－-甲公司２０23０（3）确认破产资产借：破产资产--设备150000贷:清算损益１5000０（4)确认破产资产借：破产资产--其他货币资金１00００银行存款89３８０钞票1000原材料2023００库存商品４0４２７9交易性金融资55０００应收账款６4000其他应收款17０23固定资产1539687无形资产４39922在建工程147６3２0工程物资２02３00长期股权投资635900累计折旧24０313贷：钞票1000银行存款89３80其他货币资金10000交易性金融资产550０0原材料2０23０0库存商品40427９应收账款6４０00其他应收款1702３固定资产1７8００0０在建工程1４76320工程物资２02300无形资产４39９22长期股权投资６35９0０J、甲公司在2023年８月19日经人民法院宣告破产,清算组接管破产公司时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位:

2023年8月１9日

单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产:

流动负债:

货币资金

1２１３８0

短期借款３62023短期投资

50000

应付票据8５６７8应收票据

应付账款7３716应收账款

6２１000

其他应付款８442减:坏账准备

应付工资1971０应收账款净额

621000

应交税金１9376３．８5其他应收款

1008０

应付股利65302．6３存货

28０02７8

其他应交款249０待解决流动资产损失

120２3

预提费用

待摊费用

流动负债合计811102.48流动资产合计

36147３8

长期负债:

长期投资：

长期借款５62０２30长期投资

３6300

长期负债合计5620２３０固定资产原价

１31６3３６

所有者权益:

减:累计折旧

２８521２

实收资本77６148固定资产净值

１03112４

盈余公积2376７.82在建工程

５5６422

未分派利润-1510２1２.3固定资产合计

1３8６210

所有者权益合计-7１0２９６．48无形资产

4822２2

长期待摊费用

无形资产及其他资产合计

482222

资产合计

５720806

负债及所有者权益合计5７20８06除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况：（1)固定资产中有一原值为６6０000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450００0元提供了担保。(2）应收账款中有220２3元为应收甲公司的货款，应付账款中有３2023元为应付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵消权的申请并通过清算组批准。（3）待解决流动资产损失中的1２０2３元应由保险公司赔款110０0元,由保管员赔款100０元；其他应收款中应收职工刘丽借款25００元，应收铁路部门赔款4２00元,其余为应收的租金。（４)清算组发现破产公司在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备,价值1８0000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备应予追回。（５）无形资产中有偿取得的土地使用权３560０0元，其余为专利权。(6)财产清查中发现该公司有6500元的低值易耗品,47200元的娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算;仓库中有6200元的受托代销商品,与此相适应，“代销商品款”账户有6200元的应付代销款。（７)货币资金中有钞票1５0０元,其他货币资金1００0０元,其余为银行存款。（8）2800278元的存货中有材料144３３18元,包装物47000元,低值易耗品４6８００元,产成品1263１６０元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计解决。解:(1）确认担保资产和担保债务借：担保资产――固定资产45００00破产资产――固定资产135000累计折旧７50０0贷：固定资产66000０借:长期借款４5000０贷:担保债务――长期借款4５000０(2）确认抵消资产和债务借：抵消资产―应收账款―甲公司22023贷：应收账款―甲公司22023借:应付账款―甲公司３2023贷：抵消债务―甲公司220２3破产债务10000（3）确认应追索资产借：应追索资产―保险公司１1０00保管员1００0刘丽２500铁路部门4200租金3380（应收账款)5990００贷：待解决财产损益120２３其他应收款1００80应收账款５99000(4)确认应追索资产:借：应追索资产―设备１800０0贷：破产清算损益180000(５）确认其他资产:借:其他资产―破产安顿资产3５６0０0贷：无形资产―土地使用权356000（6)确认受托资产和受托债务借:受托资产6200贷：受托代销商品6２００借：代销商品款６20０贷：受托债务６200（7）、确认破产资产借:破产资产钞票1,５00.00银行存款109,880.00其他货币资金１０,000.００短期投资50,00０.00材料1，４４3,3１8.00包装物４7,0０0.00低值易耗品46，80０.0０产成品1,263，1６0.00长期投资36,300.０0固定资产４４6,1２4.0０在建工程5５6,422.00无形资产126,222.00累计折旧21０,２12.00贷:钞票1,５０0．00银行存款109,8８0.０0其他货币资金1０,０00．００短期投资５0,000.00材料1,443,３18.０0包装物４７,000.０0低值易耗品46,８00．0０产成品1，263,1６0．00长期投资36，300．0０固定资产6５6,336.00在建工程556,422.0０无形资产12６,222.00请根据题１的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计解决(破产清算期间预计破产清算费用为62５００0元,已通过债权人会议审议通过)。解：(1）确认优先清偿债务借：应付工资19,710.０0应交税金193,7６3.85其它应交款2，49０.００贷:优先清偿债务―应付工资197１0.00应交税金１93763．85其它应交款24９0.00(2)预提破产清算费用借：破产清算损益625０00贷:优先清偿债务―应付破产清算费用62500０（3）确认破产债务借：短期借款362,0０0．00应付票据８5，678．00应付账款4１，７1６.0０其它应付款８,442.０0应付股利65，３02．６3长期借款,5，17０,００0.00贷：破产债务―短期借款362,00０.0０应付票据85,678.０0应付账款41，716.０0其它应付款8，442．00应付股利6５,302.６３长期借款5,17０，0０0.0０(4)、确认清算净资产借：实收资本776,148.0０盈余公积23,767.82清算净资产７10,296．４8贷:未分派利润１，５1０，212.30MMMMＭMＭMＭMMMMMMMMMMMＭ、M公司是N公司的母公司，20×5～２0×8年发生如下内部交易:

（1)2０×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为1０0万元,毛利率为２0％，N公司当年售出了其中的30%,留存了７0％。期末该存货的可变现净值为５８万元。

(2）2０×6年Ｍ公司销售乙商品给N公司,售价为30０万元，毛利率为15％,N公司留存60％，对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。同一年,N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50％,留存了50%，年末甲存货可变现净值２0万元。

(3)20×7年Ｎ公司将甲产品所有售出,同时将乙产品留存９0％，卖出l0%，年末乙产品的可变现净值为14万元。

（4)20×8年N公司将乙产品所有售出。规定:根据上述资料,作出２0×5年~20×8年相应的抵销分录。20×5年抵消分录:甲产品:(1)借：营业收入

１00

贷：营业成本

1００(2）借：营业成本

14

贷:存货

１4(3)借：存货

１2

贷：资产减值损失

12

2０×６年抵消分录:（1)借：年初未分派利润

1４

贷：营业成本

14(2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消:借：营业成本

7贷:存货

7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:借：营业成本6贷：存货-存货跌价准备

6（3）借:存货１2

贷:年初未分派利润12(4)

借：存货

１

贷：资产减值损失1乙产品：（1）借:营业收入300

贷：营业成本3０0(2）

借：营业成本

27

贷:存货

２７(３）借:存货

２7贷:资产减值准备

2720×７年抵消分录:甲产品：(1）借：年初未分派利润

7

贷:营业成本

7

借：起初未分派利润

６

贷:存货-跌价准备

６（2）借：存货

12

贷：年初未分派利润

１2（3）借:存货

1贷:期初未分派利润

1乙产品：(1）借:年初未分派利润

２7贷:营业成本

27（2）借:营业成本

2.7

贷:存货

2.７(3)借:存货

２７

贷:年初未分派利润

２7(4)抵消销售商品多结转的跌价准本借:营业成本

24.3

贷:存货-跌价准备

24.3（５）站在B公司角度期末乙商品成本=３０0*60%＊10％=18（万元),可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37－3７*9０％=3.７万元所以Ｂ公司当期计提跌价准备０.3万元

站在接团角度:期末乙商品成本=3０0*(1-１５%)*６０%*１0％=15.3万元可变现净值为1４万元存货跌价准备科目应有余额＝15.３－1４=1.3万元计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0．3万元等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录

２０×８年抵消分录：乙产品：（1）借:年初未分派利润２.7

贷：营业成本

2.７(2)借：存货

27贷:年初未分派利润

27（3)借：期初未分派利润

2４.3贷:存货

24.3Ｍ、某公司由于期货保证金帐户余额局限性，不能按期追加保证金,向期货经纪公司提交国债作为抵押,其账面价值为45万元，期货经纪公司划入公司保证金账户款项40万元,以后由于公司不能及时追加保证金,期货经纪公司按规定将国债出售,售价为4７万元，余款已划入公司保证金账户。规定：编制有关会计分录（１）以国债抵押划入保证金借:期货保证金ﻩ400000贷:其它应付款—质押保证金40０00０（2)处置质押品借:其他应付款—质押保证金４000０0期货保证金ﻩ700０0贷：长期债权投资—债券投资额 4５00０0投资收益 2023０M、某工业公司采用当天汇率对外币业务进行折算,并按月计算汇兑损益。(１)该公司１994年12月31日有关外币账户期末余额如下:(期末汇率１美元=8．４元人民币)应收账款1０万美元应付账款5万美元银行存款２0万美元(2）该公司１995年１月份发生如下外币业务：①1月5日对外销售产品一批，销售收入2０万美元，当天汇率为1美元=8．3元人民币,款项尚未收回。②1月10日从银行借入短期外币借款１8万美元，当天汇率为1美元＝8．3元人民币③1月12日从国外进口原材料一批，共计２２万美元,款项由外币存款支付,当天汇率为1美元＝8.3先人民币(假设该公司免征增值税）④1月1８日购进原材料一批,价款总计16万美元,款项尚未支付，当天汇率为1美元=8.35元人民币。⑤1月20日收到1月5日赊销款１0万美元，当天汇率为1美元＝8．3５元人民币⑥1月3１日偿还1月10日借入的外币18万美元,当天汇率为1美元＝8．35元人民币。规定:①编制该公司１月份外币业务的会计分录②计算１月份的汇兑损益并进行账务解决;(答案中金额单位用万元表达)(1)编制1月份外币业务的会计分录①1月５日:借:应收账款 166(20×8.３）贷:主营业务收入ﻩ166②1月１0日：借：银行存款149．4（18×8.3）贷：短期借款１４9．4③1月12日:借：物资采购 182.６（2２×8．3）贷：银行存款ﻩ １8２.6④１月1８日：借:物资采购 133.6(16×８．3５）贷：应付账款133.6⑤１月2０日：借：银行存款ﻩ8３．5（10×8．３5)贷：应收账款ﻩﻩ83.5⑥１月31日:借：短期借款１50.3（１8×8.３５)贷：银行存款 15０.3(2)计算1月份的汇兑损益：①应收账款账户的汇兑损益：2０8.35-[(10８．4+208.3)－108.35]=0.5(万元）②应付账款账户的汇兑损益２1８．３5－(58.４+168．35)＝—０.2５(万元）③银行存款账户的汇兑损益88.3５-[（208．4+188.３+108.35）-(228.3+188．３5）］=—1.2(万元）④短期借款账户的汇兑损益:１88.35－188.3=０.9一月份汇兑损益=0.５+0.２5-１.２-０.9=—1．35(万元）借：应收账款 0.5应付账款0.25财务费用1．3５贷：银行存款ﻩ１.2短期借款０.9M、某公司6月1日有关外币账户情况加下．账户外币金额账面汇率人民币金额银行存款——美元户30008.2０24600应收账款——A公司(美元）５0008.２０4１0０0应付账款——B公司(美元)２0238.2０１６4００该公司采用当天汇率记账,月末汇率为l美元兑换8.35元人民币(不考虑增值税)。6月份发生如下业务：（１)６月2日从B公司进口一批原材料，价值70０0美元，当天汇率为１：8．30;(2)６月8日向A公司出口一批产品，价值30０0美元，当天汇率为l：8．２5;(3）6月20日用人民币50000元兑换６000美元,并于当天所有用于归还对B公司的部分欠款，当天汇率为1:8．3０(4)６月25日收到Ａ公司归还的欠款４000美元,当天汇率为l:８．25。规定：做出各笔业务的会计分录，并计算汇兑损益。一方面,做出会计分录:借：原材料５８１００贷：应付账款—B公司5８1０0借:应收账款—A公司2475０贷:主营业务收人24750借：银行存款—美元户49800财务费用—汇兑损失２0０贷：银行存款—人民币户５00００借:应付账款—B公司498０0贷:银行存款—美元户4９800借：银行存款—美元户3３００0贷:应收账款—Ａ公司３3000另一方面,计算期末各账户的调整数“银行存款—美元户”的调整数＝(３０00+6000一６00０+4０0０)*8.35一(2４600+498０0—49800+３3000）=8５0（元)“应收账款—A公司”的调整数=（500０＋3000-４0０0)＊８.３5一(４10００+２4７5０-3３00０）=6５0(元）“应付账款—B公司”的调整数为=(２０23+700０一6000)*８.35一(１６4０0+5８100--498０0)＝3５0(元）借:银行存款—美元户8５０应收账款65０贷：应付账款350财务费用—汇兑损益1150再次，计算汇兑损益=1１50--200＝９50(元)汇兑收益M、某租赁公司于2０23年将公允价值为50００万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B公司，该大型电子计算机占公司资产总额的30%以上。双方签订协议，B公司租赁该设备48个月，每６个月月末支付租金600万元,B公司担保的资产余值为９０0万元，此外无关的担保公司担保金额为7５0万元,租赁协议规定的租赁利率为3%(6个月）,租赁开始日估计资产余值为1800万元。规定：计算租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额。解（1)最低租赁收款额＝(600×８＋90０）+7５0＝64５０(万元）（2）

未担保的资产余值＝180０-９0０-75０=150(万元)(3）最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝64５0＋１50＝66０0(万元）(4）最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝5000(万元)(5)未实现融资收益=66０0－５０00＝16００（万元)PＰPＰPPPPPＰPＰPPＰPＰPＰPP、P公司为母公司，2０23年１月1日,P公司用银行存款３3００0万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并可以控制Ｑ公司。同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等),其中:股本为3000０万元，资本公积为２023万元,盈余公积为800万元，未分派利润为７200万元。P公司和Ｑ公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司20２3年度实现净利润4０00万元，提取盈余公积4０0万元;2023年宣告分派２0２３年钞票股利1０00万元，无其他所有者权益变动。2023年实现净利润5００0万元,提取盈余公积500万元,2023年宣告分派202３年钞票股利110０万元。(2)Ｐ公司2023年销售100件A产品给Q公司,每件售价５万元,每件成本3万元，Q公司2０23年对外销售Ａ产品60件，每件售价6万元。2０23年P公司出售10０件B产品给Q公司，每件售价6万元,每件成本3万元。Ｑ公司2０2３年对外销售Ａ产品４0件，每件售价6万元;２０2３年对外销售B产品８0件,每件售价7万元。(３）P公司20２3年6月２0日出售一件产品给Ｑ公司，产品售价为1００万元，增值税为1７万元，成本为６0万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限５年，预计净残值为零,按直线法计提折旧。规定：(1）编制P公司2023年和2０23年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2）计算2023年12月31日和20２３年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2０23年和２023年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)解：(1）①20２3年1月1日投资时:借:长期股权投资—Ｑ公司33000贷：银行存款33０0０②2023年分派20２3年钞票股利1０00万元:借：应收股利80０(1000×80%)贷:长期股权投资—Q公司８00借：银行存款8００贷：应收股利８０0③２０２3年宣告分派202３年钞票股利11００万元:应收股利=11００×8０%=８８０万元、应收股利累积数＝800＋88０＝1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80％＝32０0万元应恢复投资成本800万元借：应收股利8８0长期股权投资—Ｑ公司800贷：投资收益１6８0借:银行存款8８０贷:应收股利880(２)①２０２３年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3３0０0－８00)+800+4000×8０%-10０0×８0%=35400万元②2０23年12月3１日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33０00－8０0＋800）＋（80０-８0０)+4000×8０%-100０×80%+50００×80%-１1０0×80%=３8５20万元(3）①2023年抵销分录1）投资业务借:股本３00０0资本公积2０２３盈余公积１200(８00+400）未分派利润9800(７200+4０00-4００-10００）商誉１0０0贷：长期股权投资35４0０少数股东权益8600[(３000０+2０2３＋1２00+9800)×２0%］借:投资收益3200少数股东损益８00未分派利润—年初7２00贷:本年利润分派——提取盈余公积4０0本年利润分派——应付股利１０00未分派利润9800２）内部商品销售业务借：营业收入50０(100×5)贷:营业成本５0０借：营业成本80[４0×(5－3)]贷:存货803)内部固定资产交易借:营业收入100贷:营业成本60固定资产—原价４0借：固定资产—累计折旧4(40÷5×６/１2）贷:管理费用4②20２3年抵销分录1）投资业务借:股本30０00资本公积2023盈余公积１700(8０0＋４0０+500)未分派利润132００（9800+5000－5０0-1100)商誉1000贷：长期股权投资3８52０少数股东权益93８0[(30000+202３＋1700+1３200）×２0％]借:投资收益４0００少数股东损益100０未分派利润—年初98０0贷：提取盈余公积500应付股利1100未分派利润１32002）内部商品销售业务Ａ产品:借：未分派利润—年初８0贷：营业成本80Ｂ产品借：营业收入600贷:营业成本600借：营业成本６0[20×（６－３)]贷:存货603)内部固定资产交易借：未分派利润—年初4０贷:固定资产——原价4０借：固定资产——累计折旧4贷：未分派利润—年初4借：固定资产——累计折旧8贷：管理费用８XXＸXXXXＸXXＸXXXＸXXＸＸXXXXX、晓宇租赁公司将一台价值为6500０0元、使用年限２023、残值率为10％的设备出租,租期5年，每年收取租金125０00元,出租该设备过程中发生的各项有关费用为9000元。规定：根据上述资料,作出晓宇租赁公司的会计解决。(1)支付各项有关费用时借：主营业务成本—经营租赁成本９0０0贷：银行存款900０（２)交付设备使用权时借:经营租赁资产—已出租资产65００00贷：经营租赁资产—未出租资产6500０0(3)收取第一年租金时（以后各年类推:由于晓宇租赁公司是专门的租赁公司，租赁业务为其主营业务,所以租金收入作为“主营业务收入”解决)借：银行存款1２５００0贷：主营业务收入—经营租赁收入１25０00(4）按月计提折旧=[(６５0００0--6５0０0)/10］/12＝4875借主营业务成本—经营租赁成本４875贷：经营租赁资产累计折旧４8７5ＺZZZZZZZZＺZZZZZZZＺZZZ、资料:202３年8月３１日，甲公司以银行存款400000元购得乙公司８0%的股份,购买后两公司分别编制的资产负债表的有关项目如下：项目 甲公司 乙公司应收账款——乙公司ﻩ80000ﻩ0长期投资——股票投资ﻩ40０0０0ﻩ0资产合计 49０0000 ８50000应付账款——甲公司ﻩ０ ８0000负债合计 18０００００ 350000所有者权益合计 ３10０000 50０００0规定：计算甲乙公司合并后资产负债表中下列各项目的金额（1)少数股权;(2）资产总额;（３)负债总额;(4)所有者权益总额(涉及少数胜东权益)。解;（１)少数股权:500０00×20％=10０0０0元（2）资产总额：４9000００－8+850000=５2100０0元(3）负债总额：１80000０+350000-8０００0＝2０70０0０元(4)所有者权益：31000０0+５00０00×20%＝３20２3００元Z、资料:A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B公司。双方签订协议，该设备租赁期4年，租赁期届满B公司归还给Ａ公司设备。每6个月月末支付租金７87.５万元,B公司担保的资产余值为450万元,B公司的母公司担保的资产余值为675万元,此外无关的担保公司担保金额为675万元,未担保余值为２2５万元。规定：计算B公司最低租赁收款额。

解：最低租赁付款额＝各期租金之和+承租人或与其有关的第三方担保的资产余值＝７87.5×8+45０+6７5=７425万元Ｚ、资料：(1)Ｍ公司历史成本名义货币的财务报表Ｍ公司资产负债表(历史成本名义货币）２０２3年１2月31日

单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产９00１00０流动负债９0008０00存货9200１3000长期负债2０00016000固定资产原值3