2023年电大会计考试财务会计

一.单选题1.某公司接受国家一笔拨款，并存入银行,这将引起公司的(A）Ａ．资产增长、所有者权益增长

2.收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构(C)C.基本相同3.预付给供应单位材料货款，供应单位可将其当作一种(Ａ）Ａ．负债4.所有者权益类账户的期末余额根据（C)计算C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额－借方本期发生额5.公司发生钞票长款时，在查明因素之前应当计入(B)账户Ｂ．待解决财产损溢６．对于银行已入账而公司尚未入账的未达账项,公司应当（Ｂ）B．待有关结算凭证到达后入账7．以应收账款余额法计提坏账准备的情况下,已确认的坏账又收回时,应借记(A)Ａ．应收账款８.某公司2×6年末应收账款余额100万元,2×７年确认坏账损失１0万元,当年又收回坏账4万元，年末应收账款余额为120万元,坏账准备提取比率为５%。该公司２02３年末提取坏账准备的数额是（Ｄ.7）万元9．“应收票据”科目应按(A）作为入账金额A．票据面值10．某公司202３年5月1日销售产品收到票据一张，面值４00０0元,年利率10％，半年期,该公司于８月１日贴现,贴现率为８％。该项业务发生后对2０2３11.某公司于３月1５日销售产品一批，应收账款为11万元,规定对方付款条件为2／10,1/2０，n/30。购货单位已于3月2２日12．甲公司用一批账面价值为1800０0元,公允价值为160０00元的库存商品互换乙公司的一批账面价值为15２000元,公允价值为16000０元的库存商品，以备销售。增值税率为17%，计税价格等于公允价值。假定没有发生其他税费，则甲公司对该换入存货的入账价值为(Ｂ．１6００00)元13．某公司存货的平常核算采用毛利率计算发出存货成本。该公司2023年1月份实际毛利率为30％,本年度2月1日的存货成本为1200万元,2月份购入存货成本为2８00万元,销售收入为3000万元，销售退回为３00万元。该公司2月末存货成本为(C1４．某公司2023年1月1日甲材料账面实际成本为9000０元，结存数量500吨;1月４日购进甲材料50０吨，每吨实际单价为200元,1月17日购进甲材料300吨,每吨实际单价１80元;11５.存货范围的确认，应以公司对存货是否(C)为依据Ｃ.具有法定所有权１6.某增值税一般纳税公司本期购入一批商品,进货价格为80万元，增值税进项税额为1３.60万元。所购商品到达后验收发现商品短缺3０％，其中合理损失5%,另25%的短缺尚待查明因素。该商品应计入存货的实际成本为（D．６０）万元1７．下列各项支出中,不计入存货成本的是(Ａ）Ａ．可以抵扣的增值税进项税额

1８.按公司会计制度对期末存货进行计算时，采用的计算方法是(D)D.成本与可变现净值孰低法19．工业公司的库存材料发生盘亏或毁损，应计入"待解决财产损溢"科目，查明因素属于自然损耗产生的定额内合理的亏损,经批准后应记入(D)科目

D.管理费用20．存货采用先进先出法计价公司，物价上涨的情况下，将会使公司(A）A.期末库存升高，当期损益增长多选择题1.财务会计的重要特点表现（ABC）A．财务会计向公司外部的会计信息使用者提供信息B．财务会计重要对公司已经发生的经济业务进行事后的记录和总结C.财务会计被称作传统会计2.在编制银行存款余额调节表时,若公司和银行记账均无误,银行存款日记账余额进行下列解决后，应与银行对账单余额相等,(CD）C．加银行已收公司未收款项

D．减银行已付公司未付款项３.公司的其他货币资金涉及(AＤ）A.银行汇票存款

D．信用证保证金存款4．20２3年１0月５日收到带息商业汇票1张,票面金额为50000元，票面年利率为8%，期限为3个月。该票据在２023年１月１日贴现,贴现年利率为10%（假设该公司与承兑公司在同一票据互换区)。则下列表述对的的有(ABＤ）A.商业汇票的入账价值为50000元５.公司的应收账款确认为坏账的条件是(BCD）B．债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回C.债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回D．债务人较长时间内未履行其偿债义务,并有足够的证据表白无法收回或收回的也许性极小６.公司进行坏账损失核算时，估计坏账损失的方法有(ＡCD）A．销货比例法

Ｃ.账龄分析法

D．应收账款余额比例法7．我国公司会计制度规定，中期期末或年度终了,应对存货进行全面清查，如由于（BＣD)等因素,使存货成本不可收回，应提取存货跌价损失准备B．存货毁损Ｃ.存货陈旧过时Ｄ．存货销售价格低于成本8．影响存货入账价值的因素重要有(ABＣ)A.购货价格B．购货费用C.生成产本和制造费用9.下列各项资产中,属于存货核算范围的有（ABCD）Ａ.在途存货B．受托代销商品Ｃ．库存商品D．包装物10.委托加工存货的实际成本涉及(ＡＢＣD)Ａ.加工过程中耗用材料或半成品的实际成本B．加工费C．往返运杂费D.应承担的税金二.单选题１.采用成本法核算时，收到被投资单位分派的属于投资前累积盈余的分派额，应(A)A．冲减投资成本2.由投资者投资转入无形资产,应按协议或协议约定的价值（假定该价值是公允的），借记“无形资产”科目,按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额计入下列科目的是(Ａ）A.资本公积——资本(或股本)溢价3.在用权益法核算长期股权投资时,假如被投资公司由于外币折算因素引起所有者权益的增长,投资公司在会计解决上应借记"长期股权投资＂账户,贷记＂(Ａ)"账户A.资本公积4．Ａ公司于2023年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票２０0万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的钞票股利0.5元)，另支付相关费用12５.投资公司于投资当年分得的利润或钞票股利，是由投资前被投资单位实现的利润分派得来的,因此应作为(B）B.投资成本的收回６.A公司于2０23年1月2日从证券市场上购入B公司于202３年1月1日发行的债券,该债券三年期、票面年利率为5％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2023年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为100０万元，实际支付价款为7．对同一控制下的公司合并,合并方以发行权益性证券作为合并对价的，下列说法中对的的是(Ａ)A.应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本８.甲公司20２3年4月1日与乙公司原投资者A公司签订协议，甲公司以存货和承担A公司的短期还贷款义务换取A持有的乙公司股权，202３年７月1日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为2０2３万元,所有者权益账面价值为１800万元，甲公司取得80%的份额。甲公司投出存货的公允价值为10009．甲公司２023年１月1日对乙公司投资,其投资占乙公司股本的40%,投资成本为30００00元，甲公司按权益法核算该项股权投资。乙公司202３年、2023年和２０２3年实现净利润(或净亏损)分别为-30００00元、－20０000元、３50０00元，2023年至2０２３年乙公司未分派股利。则202３年1210.下列各项不属于公司金融资产的是（Ｄ)D.购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资11．公司购入B股票20万股,划分为交易性金融资产,支付的价款为10３万元，其中包含已宣告发放的钞票股利3万元和支付交易费用２万元。该项交易性金融资产的入账价值为（A.１0３)万元１2．M公司出资1000万元，取得了N公司70%的控股权，假如购买股权时Ｎ公司的账面净资产价值为1600万元，M、N公司合并前后同受一方控制。则Ｍ公司确认的长期股权投资成本为(B.11２0)万元13.某公司2023年6月20日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建导致本为７40万元,预计使用年限为５年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，14.下列不能在“固定资产”账户核算的有(A）A.购入正在安装的设备15.下列固定资产中,不应计提折旧的固定资产有(C)Ｃ．正处在改良期间的经营租入固定资产１６.某公司购入一台不需安装的设备,已交付使用,其原始价值为3000元,预计使用年限5年,预计净残值1000元,按双倍余额递减法计提折旧,第四年的折旧额为（B．３２40)元1７.某公司有运送车1辆,原值为200０00元,预计使用2023，每年行驶里程60000公里，净残值率为5%,当月行使里程40０0公里，该运送车的当月折扣额为（B．12666.67)元１８．某公司对原有仓库进行扩建,账面原值为６000万元，已提折旧１20０万元,改建过程中，发生各项支出２3０0万元，变价收入100万元。则该公司改建后的仓库原值为（Ａ．820０)元1９．下列各项无形资产中,不可辩认的无形资产是(C)C.商誉20.某股份有限公司于20２３年7月1日，以5０万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2023年7月1日购入并投入使用,其入账价值为3０0万元,预计使用年限为多选择题1．采用权益法核算时,当受资公司（ＡBD）时，投资公司应调整“长期股权投资”科目A.当年发生亏损

B．宣告分派钞票股利D．资本汇率折算差额2.作为可供出售金融资产应符合的条件是(AC)A．公允价值可以可靠计量Ｃ.可以在公开市场交易并且有明确的市价3.下列各项中,应确认投资收益的事项有(ABＤ)A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入B．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额D．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额４.下列情况中，股份有限公司的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有(ＡBC)A．投资公司持股比例提高，达成对被投资公司的控制B.被投资公司已宣告破产C.被投资公司向投资公司转移资金的能力受到限制５.采用权益法核算时,应计入“长期股权投资一某种投资（损益调整）”科目贷方发生额的是(AC）A．受资产公司宣告分派钞票股利

C．受资公司发生亏损6.长期股权投资会计解决的成本法与权益法的重要区别在于(ＢC）B.成本法下，在收到钞票股利时确认投资收益；权益法下,在被投资单位宣告发放钞票股利时按应分得部分冲减投资账面价值C．成本法下,长期股权投资账面价值一般保持不变；权益法下,长期股权投资的账面价值随被投资单位的所有者权益的变动而变动7．下列各项中,可以作为长期股权投资取得时初始成本入账的有(AC）A.投资时支付的不含应收股利的价款C.投资时支付的税金、手续费8.在建工程支出应涉及（BＤ)及未竣工程支出等项B.工程用物资D．预付工程价款９．计算提取固定资产折旧的重要依据有(ＢCD)B．固定资产使用年限C．固定资产原价Ｄ.固定资产净残值1０．我国现行会计实务中，体现谨慎原则规定的会计方法有(ABＤ）Ａ.固定资产加速折旧法

Ｂ.应收账款计提坏账准备Ｄ.对在建工程计提减值准备三.单选题１．甲公司2023年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10０0０万元,票面年利率为４％,实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为９465.40万元,2０23年1月1日,某债券持有人将其持有的500０万元本公司可转换公司债券转换为１０0万股普通股（每股面值１2．下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（A)Ａ.因解除与职工的劳动关系给予的补偿3.在债务重组中,经协商，公司以一批商品抵偿债务。商品的成本为５０７５000元，售价为72５0０00元,增值税税率为１7%,抵偿债务金额为87０00０0元。公司在该债务重组中损益金额为（D．23925０）元4．某小规模纳税人本期购入原材料并已验收入库,其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10000元,增值税17０0元，公司当期产品销售价格(含税）3５000元，公司当期应当交纳的增值税为（Ｃ.198１.13)元5．甲公司将自产一批应税消费品用于在建工程。该批消费品成本为300万元,计税价格为50０万元。该批消费品合用的增值税税率为１7%，消费税税率为10%。据此计算,应计入在建工程成本的金额为（

C.４35）万元ﻫ6.我国会计实务中，对长期负债的计量一般是按照（C)C.未来应付金额（或面值)7.某公司按面值发行可转换公司债券10０００万元，年利率6％，一年后有1/2转为股本,每１0元债券转普通股1股,股票面值1元，则转换的股份总数为(Ｄ．５0０)万8．公司购建固定资产过程中由于工程需要发生必需的中断,在此期间发生的借款费用应当计入（Ｃ)C．在建工程9．A公司202３年1月１日发行的2年期公司债券，实际收到款项l930６９元,债券面值2０0００0元,每半年付息一次,到期还本，票面利率１０％,实际利率l2％。采用实际利率法摊销溢折价,计算２０２３10．某股份有限公司于2023年１0月1日发行票面价值总额为2０00000元到期一次还本付息的公司债券,该债券票面利率为１2％,期限为３年,按面值发行(发行手续费略)。2023年６月30日１1．公司购建固定资产过程中发生非正常中断且时间较长，在此期间发生的借款费用应当计入(B）B.当期损益12.某公司2０×６年１月1日发行3年期面值为50０万元的债券,票面利率10%，公司按470万元的价格折价出售，假如公司按直线法摊销折价，在2０×7年终该公司累计为此项应付债券所承担的财务费用为(D.120万)13.某股份有限公司于20×７年1月1日折价发行4年期,到期一次还本付息的公司债券，债券面值为１０0万元，票面年利率为10%,发行价格为90万元。债券折价采用直线法摊销。该债券２0×７年度发生的利息费用为(D．12.5)万元１４．某公司接受捐赠一台设备，其原值5０万元，已提折旧１０万元，该公司在接受捐赠过程中发生安装费用等５万元已用存款支付，该公司所得税税率为33%,则接受捐赠时该公司计入“资本公积－-接受捐赠资产准备”科目的金额是(C．26.8万元）１5．某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资２00万元设立的，设立时的实收资本为600万元,经营几年后，留存收益已达10０万元。为扩大经营规模，三方面决定吸取了投资人加入，批准丁投资人以钞票出资４00万元,投入后占该公司所有注册资本的25%。同时公司的注册资本增资至8０0万元。则该公司收到了投资人的出资时，"资本公积"账户应计入（B．20０00００)元多选择题1.公司购进货品发生的下列相关税金中,应计入货品取得成本的有（BCD)Ｂ.小规模纳税公司购迸商品支付的增值税Ｃ.进口商品支付的关税Ｄ．一般纳税公司购进固定资产支付的增值税2.下列增值税,应计入有关成本的有(ABCＤ）A．以产成品对外投资应交的增值税B.在建工程使用本公司生产的产品应交的增值税C.小规模纳税公司购入商品已交的增值税Ｄ.购入固定资产已交的增值税3.下列通过“其他应付款”核算的业务涉及(AＤ）A.应付租入固定资产的租金D．存入保证金4.下列税费中，按规定计算交纳时计入管理费用的有(BC）B．土使用税C.车船使用税5.经确认为一般纳税人的公司，其采购货品支付的增值税计入货品采购成本的是（ABD）A．用于非应纳增值税项目的货品B.用于免征增值税项目的货品D．未取得增值税专用发票或完税凭证的货品6．按照会计准则规定，假如采用借款费用资本化政策进行核算，开始资本化的时间应在（AB）A.借款费用发生时Ｂ.资产支出发生时7."应付债券"科目的借方反映的内容涉及（BCD）Ｂ．债券折价C．债券溢价的摊销

D.归还的债券本金８．下列项目中,属于借款费用的有(ＡBＣD)A．借款手续费用B．发行公司债券所发生的利息C.发行公司债券所发生的溢价折价的摊销D.外币借款汇兑损失9．下列项目中，属于借款费用的有（ABＤ）A.借款手续费用Ｂ．发行公司债券所发生的利息D．发行公司债券折价的摊销１0.公司交纳的各种税金,按照会计制度的规定,（BD）可以在净收益之前扣除B.营业税D.耕地占用税四．单选题1.甲股份有限公司委托Ａ证券公司发行普通股1000万股,每股面值１元，每股发行价格为4元。根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的２%向A证券公司支付发行费。假如不考虑其他因素,股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为(C)万元Ａ.20Ｂ.８0Ｃ.29202.公司销售代修品收入应计入（A）科目A.主营业务收入3．下列各项,可以引起所有者权益总额变化的是(B）B.增发新股４．公司采用分期收款结算方式销售商品,营业收入的入账时间是(Ｃ）C．协议约定的收款日期5．在委托代销方式下，委托方确认收入的时点是(C)Ｃ.委托方收到代销清单时６．下列各项可以引起公司所有者权益增长的事项是(A）A．增发新股7.下列费用项目中，应计入"营业费用＂账户的是(Ｄ)Ｄ.展览费8．公司回购本公司股票，回购价大于回购股份的面值,应借记有关会计科目的依次顺序是(Ａ)Ａ.股本、资本公积、盈余公积、未分派利润9．下列税金中，在"主营业务税金及附加＂科目核算的有(Ｄ）D.消费税10．采用权益法核算的情况，下列各项，会引起投资公司资本公积发生增减变动的是(A)Ａ.被投资公司接受钞票资产捐赠１1.A公司委托证券公司代理发行普通股股票1２0２3万股，每股面值1元,按每股３元的价格发行,证券公司按发行收入1%收取手续费从发行收入中扣除。假如公司股款已经收到,该公司“资本公积”科目的金额是（C．2３9６０)1２．某公司采用分期收款方式销售商品，202３年１月份发出商品100件，每件售价10０元，销售成本率75％，增值税税率１7%,协议约定分7次付款,产品发出时付款4０%，以后6个月每月一日各付10%,该公司1月份应结转的主营业务成本为(Ｄ．300０）元１3．某公司2０2３年3月份发生一次火灾,共计损失10０万元,其中：流动资产损失5５万;固定资产损失4５万元。经查明事故因素是由于雷击所导致的。公司收到保险公司赔款50万元。其中,流动资产赔款28万元，固定资产赔款22万元。公司由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为(Ｂ．50）万元14.下列各项目中，属于经营活动产生的钞票流量的是(Ａ）A．取得债券利息收入实际交纳的所得税１5．下列业务中不影响钞票流量的是(C)C.预提银行借款利息16.下列各项中，不影响经营活动钞票流量的是（C)Ｃ.提取职工福利费1７.资产负债表“代销商品款”项目反映的是(B)B.公司接受代销商品的价款18.某公司202３年实际支付工资120０00元,各种奖金１２000元,其中经营人员工资720０0元,奖金8００0元；在建工程人员工资48０0０元,奖金４０00元。则该公司2０23年钞票流量表中"支付给职工以及为职工支付的钞票"项目的金额为（B．８000０）元１9．资产负债表中“应收利息”项目,反映公司以下应收取的利息(C)Ｃ．债权投资中分期付息到期还本债券应收取的利息20.某公司出售1台不需用设备，收到价款３00000元已存入银行,该设备原价40０000元，已提折旧１50０００元。以钞票支付该项设备的清理费用２000元和运送费用800元。该项业务使公司投资活动产生的钞票流量净额增长(B.29７20０)元多选择题1．下列项目中,属于资本性支出的是(AC）Ａ.设备的安装费Ｃ.购买设备增值税2.甲公司(增值税一般纳税人）本月发出某产品100台,委托乙公司代销，该产品单价1000元,单位成本800元，用银行存款支付运费2000元,月末收到乙公司代销清单，已销售出该产品８0台,款项尚未收到。按与乙公司的代销协议规定,按代销收入的6％支付代销手续费,乙公司交来代销清单上列明的代销商品款为800０0元、增值税销项税额为13600元。则甲公司在收到乙公司代销清单时应编制的会计分录为(ＢCD)B.借:应收账款

93600贷:主营业务收入

80０00应交税金--应交增值税（销项税额)1３600C．借:主营业务成本

６4０0０贷：委托代销商品

6400０Ｄ.借：营业费用

48０0贷：应收账款

480０３.下列费用中,应当作为管理费用核算的有(AＣD)A．技术转让费C．职工劳动保险费Ｄ.公司广告费４．下列项目中,会影响公司营业利润的有(BＣ）B.有确凿证据表白存在某金融机构的款项无法收回Ｃ．为管理人员缴纳商业保险5．下列各项中,属于筹资活动产生的钞票流量的有(ＡBCD)A.支付的钞票股利

B．取得短期借款C.增发股票收到的钞票

D.偿还公司债券支付的钞票6．下列事项中不影响钞票流量变动的是（AＢD）A．接受投资转入固定资产B．收回对外投出的固定资产D．在建工程竣工转入固定资产7．采用间接法报告经营活动钞票流量时，可作为净利润基础上的加项的有(BCD）B．本期又收回以前年度转销的坏账数C．应付账款增长数

D．预收账款增长数8．在钞票流量表补充资料中将净利润调节为经营活动的钞票流量时，需要调整的项目有(ABＣ)A．不涉及钞票收支的投资和筹资活动Ｂ.没有支付钞票的费用Ｃ．没有收到钞票的收益9．下列属于筹资活动产生的钞票流量是（BD）B．分派股利或利润支付的钞票D.减少注册资本所支付的钞票10．资产负债表中的"预付账款"项目的金额应涉及(AＣ)A．"预付账款"科目所属明细账的期末借方余额Ｃ.＂应付账款＂科目所属明细账的期末借方余额简答题简答题1.钞票折扣销售商品时,分别用总价法和净价法核算的应收账款有哪些不同答：总价法是按公司销售商品的实际发票金额作为应收账款的入账价值，而把钞票折扣理解为为了鼓励顾客及早付款而给予的经济利益,相称于公司理财费用的增长,在会计上作为理财费用计入“财务费用”帐户。净价法是将扣减最大钞票折扣后的金额作为应收账款的入账金额。这种方法把顾客取得折扣视为正常现象，将由于顾客超过折扣期限付款而使销售方多收入的金额作为提供信贷而获得的收益。总价法可以全面反映销售过程，但在顾客也许享受钞票折扣的情况下，会引起应收账款和销售是收入的高估。净价法可以避免总价法的局限性,但由于应收账款按净价入账,在顾客不能享受钞票折扣的情况下,需要查找原销售额,期末结帐时，对已超过折扣期但顾客尚未付款的应收账款,应对顾客未享受的钞票折扣进行调整,操作比较麻烦。我国会计实务采用总价法核算2.简述接受捐赠存货的计价原则答：计价原则:A．捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议)的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为实际成本B.捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序拟定其实际成本①同类或类似存货的市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费，作为实际成本②同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来钞票流量现值,作为实际成本3．长期股权投资核算的成本法和权益法的重要差别是什么?答:重要差别:A.被投资单位发生盈亏时，成本法不予确认。权益法下要按所占被投资单位持股比例计算投资收益损失并相应调整长期股权投资的账面价值B.对被投资单位分派的钞票股利或利润,成本法下一般确认为投资收益。权益法下则冲减长期股权投资的账面价值C.权益法下规定核算初始投资成本，大于投资时应享有被投资公司可辩认净资产的公允价值，确认为商誉,相反直接计入当期损益，成本法没有此规定4.简述长期股权投资减值准备的提取条件答:长期股权投资减值准备的提取条件：(1)有市价的长期投资:对有市价的长期投资是否应当计提减值准备，可以根据下列迹象判断:a.市价连续2年低于账面价值,b.该项投资暂停交易１年或1年以上,c.被投资公司当年发生严重亏损d.被投资公司连续２年发生亏损，e.被投资公司进行清理整顿、清算或出现其他不能连续经营的迹象。(2)无市价的长期投资：对无市价的长期投资是否当计提减值准备,可以根据下列迹象判断:a.影响被投资公司经营的政治或法律环境的变化,如税收、贸易等法规的颁布或修订，也许导致被投资公司出现巨额亏损b.被投资公司所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,从而导致被投资公司财务状况发生严重恶化c．被投资公司所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资公司已失去竟争能力,从而导致财务状况发生严重恶化,如进行清理整顿、清算等d.有证据表白该项投资裨上已经不能再给公司带来经济利益的其他情形5．预计负债和或有负债的重要区别是什么?答:预计负债和或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别,重要表现在：或有负债是一种潜在义务，而预计质债是现实义务,即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现实义务要么不是很也许导致经济利益流出公司，要么金额不能可靠计量而作为现实义务的预计负债很也许导致经济利益流出公司,同时金额也可以可靠计量6.简述债务重组基本形式答：基本形式：a.以低于债务账面价值的钞票清偿债务;b.以非钞票资产清偿债务。债务人通常用于偿债的非钞票资产重要有存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等；c.债务转为资本。这裨上是增长债务人资本,必须严格遵守国家有关法律的规定;d.个性其他债务条件。如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等；e.以上两种或两种以上方式的组合;以上五种方式，既可用于即期清偿债务的债务重组，又可用于延期清偿债务的债务重组,后者是反映债务重组后，债务人未能即期清偿债务,而按照债务重组协议于以后一定期期内清偿债务７．公司计算所得税时,为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？答:会计利润是按照会计准则和制度核算的,由于会计制度和准则与税法目的的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异,而计算所得税时必须以税法为准,所以不能以会计利润为纳税依据,应将其调整为纳税所得额，据此计算应交所得税8．公司为什么要编制钞票流量表？答:钞票流量表从经营活动、投资活动和筹资活动三方面反映公司一定会计期间内钞票的注入、流出情况以及钞票总额的增减变动情况。报表使用者通过对钞票流量表的分析,可以:ａ.反映公司的钞票流量，评价公司产生未钞票净流量的能力；b.评价公司偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断公司财务状况；c．分析净收益与钞票流量间的差异,并解释差异产生因素；d．通过对钞票投资与融资、非钞票投资与融资的分析，全面了解公司财务状况列式计算1.某公司存货的平常核算采用毛利率计算发出存货成本。该公司20２3年１月份实际毛利率为30％，本年度2月1日的存货成本为１200万元,２月份购入存货成本为２８0０万元,销售收入为30０0万元,销售退回为３0０万元解:销售净额=3000-3０0=2700(万元），销售毛利=２700×30%=810(万元）销售成本=2700-８１0＝18９0（万元)，期末存货成本＝１２00+2800-１８9０＝210（万元)2．某公司为增值税一般纳税人。购进原材料30００公斤，收到增值税发票上注明的售价为每公斤65元,进项税额33150元，另发生运送费800元(运送费增值税税率7%)装卸费３０0元.保险费２00元．包装费100元。入库实收299０公斤,运送途中合理损耗１0公斤规定：计算原材料入账价值解:300０×65+800×（1-７％)+300+20０＋１００＝1９634４元3．某公司购买材料一批价款２000０元,享受商业折扣10０0元，钞票折扣20０元,增值税率17％,发生运费100元，入库后发生保管费50元,当月生产甲产品发生直接生产费用3２０0０元，该产品承担制造费用2000元，此外,本月还发生管理费用45０0元规定：根据上述资料拟定公司存货实际成本的数额解：材料20２30-10００+1０0＝１9100(元),产品=32０23＋２023=３40０0(元),存货＝19１０0＋3４000=５３100（元)4.某公司月初甲材料结存金额500元,结存数量２50公斤;本月５日和20日分别购买甲材料２00公斤，单价分别为2.１元和2．3元；本月10日和25日分别领用３00公斤甲材料。规定：根据上述资料采用先进先出法和一次加权平均法计价甲材料期末结存金额解:先进先出法：发出成本=2５0×２＋50×２.1+150×２．1+1５0×２.３=１265（元）

期末存货=50０+200×2.1+２00×2.3-50×２．３=115(元）一次加权平均法:一次加权平均单价=（期初+两次购入)/数量＝(50０+２00×2.１＋２00×2.3)/(250＋200+200－６０0）=１０６(元）根据经济业务进行核算1．某公司销售产品一批,价款20万元,增值税率17%。发出产品后,收到带息商业承兑汇票一张,期限6个月,提前3个月贴现，年利率5%，年贴现率6%。票据到期时，付款单位无资金支付规定:编制销售产品．票据贴现和票据到期的会计分录（５分)解:A．销售产品借:应收票据234000贷：主营业务收入2023０0应交税金—应交增值税（销项税额)34000B.贴现到期值=２34000+23400０×5%×6／12＝23985０(元）

贴现值=2398５0×6%×3/12=3597.75(元）贴现净值=23９850－359７．75=2３６252.25（元)借:银行存款２３６２52.25贷：应收票据23400０财务费用2252.２5C.票据到期借：应收账款２3９８5０贷:银行存款２３98５0２.Ｂ公司２０２3年末应收账款为8０0００0元,202３年6月1日经确认无法收回应收账款30０0元列为坏账,2023年末应收账款余额110０0０0元，202３年４月15日收回以确认是坏账的应收账款10０0规定:计算各期末存货跌价损失，并编制有关会计分录(10分)解:(1）2０23年末坏账准备：800000×5％=４０0０0借:管理费用40０00贷:坏账准备4000０（2）确认２０2３年６月１日坏账３000元借:坏账准备３000贷：应收账款３0０0（3）2０2３年年末需补提:11０0０00×5%=５５00０,５５00０－（40０00－3000）=18000借：管理费用18０00贷：坏账准备１8000（4）２023年4月收回已确认是坏账的应收款100０元借：应收账款1０00贷：坏账准备１０00（５)2０２３年末坏账准备金额：７00000×5%=35000，需冲减坏账准备：５5０0０+1０00-3500０=21０0０借：坏账准备２1０00贷：管理费用210003.某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,并按备抵法进行会计解决。该公司各期末存货账面实际成本和可变现净值如下:账面实际成本

可变现净值第一期末

250０00

２35000第二期末

300000

260０00第三期末

320000

３１０000解:第一期：2５＝15000借:管理费用15000贷：存货跌价准备１50０0第二期:30＝40０００,需计提:40００0-１５0０0=2５0０0借:管理费用２50００贷：存货跌价准备25000第三期:3２-40０００=－3000０借：存货跌价准备30000贷：管理费用３00０04．华远股份有限公司为增值税一般纳税公司,原材料按计划成本计价核算,A材料计划单位成本为30５元／公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司２0２3年A材料的有关资料如下:（1）４月3０日,从外地购入材料l000公斤，增值税专用发票上注明的价款为30０000元,增值税额为5100０元。另发生运杂费1500元，装卸费34０元(为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达（２）５月10日,所购Ａ材料到达公司,验收入库的实际数量为９80公斤,短缺的20公斤系定额内合理损耗（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和1２月３１日的可变现净值分别为2950０0元和2990０0元规定:（a)计算A材料实际采购成本和材料成本差异（ｂ）编制Ａ材料采购入库.中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录("应交税金＂科目规定写出明细科目）(15分)解:（1)实际成本：30000０+1500＋340=3０184０,计划成本：9８0×305=2989００材料成本差异：30=２940（超支差)（2)采购：借：物资采购-－－Ａ材料301８40应--－应增(进项)510００贷：银行存款35２８40（3）５月1０日入库:借:原材料-－-A材料2９８900原料成本差异２940贷：物资采购---Ａ3018４0中期期末:30=６84０年末：30=28４０借：管理费用６８４０借:存货跌价准备4000贷：存货跌价准备６８４0贷：管理费用４００0列式计算１.2023年5月，甲公司以4８0万元购入乙公司股票６0万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元,2023年6月30日该股票每股市价为7.5元,2023年8月10日,乙公司宣告分派钞票股利，每股0.20元，8月２０日，甲公司收到分派的钞票股利。至12月31解:冲减:60×0.2=12万，成本:48０-12=468万，51５-４68=4７万，累计损益:4７-10=37万根据经济业务进行核算１.乙公司２023年4月1日向甲公司投出货币资金３30万元，另支付税费１0万元,取得甲公司15%股权。202３年５月１日，甲公司宣告分派股利300万元。20２3年１0月1日，乙公司向甲公司追加投资2５0万元。另支付税费7万元,至此,乙公司对甲公司投资比例达成25%,并对甲公司由重大影响。甲公司20２3年1解:20２3４月1日借：长期股权投资-甲公司3４0贷：银行存款34０2０235月1日借：应收股利（300×15%）4５贷：长期股权投资-甲４5202３1０月1日借:长期股权投资-甲公司(投资成本)（34０-45-10）28５（损益调整）75商誉１0贷:长期股权投资-甲公司295利润分派-未分派利润７５202310月1日追加投资借：长期股权投资-甲(投资成本）257贷:银行存款２5７甲占乙：(2023－３0０+７00)×１０%=240借：长期股权投资-甲（投资成本)92贷:长期股权投资（损益调整)75商誉17２０234月1日甲占乙所有者权益：2200×１5%=３30，4-9月投资收益：５０0×15%=7５，成本及权益累计影响数:75２.A公司对B公司属于非同一控制下合并性质的股权投资，长期股权投资的持股比例为4０%。202３年1月B公司一项账面价为3000万元可供出售的金融资产，公允价为5000万元。２023年初Ａ公司将持有Ｂ公司的20%股权所有处置规定：作A、B公司上述业务解决的会计解决解:2０2３底Ｂ公司借:可供出售的金融资产（公允价值变动)2023贷：资本公积—其他资本公积２0２3Ａ公司（1）借:长期股权投资—B公司(股权投资准备）(２0２３×40%）800贷：资本公积—股权投资准备800(２）2０2３借：资本公积—股权投资准备400贷：资本公积—其他资本公积４00３.甲公司有关固定资产更新改造的资料如下:（1)20×4年１2月3０日,该公司自行建成了一条生产线,建导致本为113６00０元;采用年限平均法计提折旧;预计净残值率为3%,预计使用寿命为６年(2）２0×7年1月1日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线则建设周期过长。甲公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。假定该生产线未发生减值（3）2０×7年1月1日至3月31日，通过三个月的改扩建,完毕了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出5３7800元，所有以银行存款支付（4）该生产线改扩建工程达成预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用寿命延长4年，即为l0年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的３％；折旧方法仍为年限平均法（5）为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费;公司按年度计提固定资产折旧。本例中，生产线改扩建后，生产能力将大大提高，可认为公司带来更多的经济利益,改扩建的支出金额也能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产的确认条件，应计入固定资产的成本。有关的账务解决如下:(20分）解:(1）20231２月30日借:固定资产1１36000贷:在建工程113６000(2）０5.06计提折旧１１３6000×（1-3%）/6=1８3653.33借：制造费用183６5３.3３贷：累计折旧1836５3.33(3）2023１月１日,将生产线从正在使用中转入到未使用固定资产,原值：１136000（4）2０233月3１日完毕借:固定资产---后续支出5３7800贷：银行存款5３7800从未使用固定资产转入正在使用固定资产，原值：1１36000+5３780０=1６７38００元(5)20233月３１日竣工后每年应计提折旧：｛167.33×2-1６７３80０×3%｝／8=１5７0３4.9２元列式计算1．某公司２0２3年1月1日发行5年期面值为550万元的债券，票面利率为１0%，公司按600解:55０×１0％=55万元，（６00-５50）/5=10万元2.某公司为一般纳税公司，增值税税率１7%,消费税税率为1０%,库存材料按照实际成本核算,销售收入均为不含税价格。该公司本年度4月5日工程领用本公司生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元,计税价格为700万元解：500+７00×（1７％+１0％)=6８9万元根据经济业务进行核算１．A公司2023年7月1日发行四年可转换公司债券，30000万元。规定可转换公司债券持有人在债券发行日一年后可申请转换为股份，转换条件为20元的可转换公司债券转换为１股，每股面值1元，票面利率８%，若债券持有人未行使转换权，则到期一次还本付息。发行可转换公司债券所筹集的资金用于补充流动资金。A公司发行可转换公司债券收入价款共计330０0万元。B公司于同日购入Ａ公司发行的所有可转换公司债券作为长期投资,B公司20２3年7月1日将其持有的面值为解：(１)借：银行存款330０0贷:应付债券-可转换公司债券(面值）30０00（溢价)3０0０(２)每半年计提利息:3０000×8%×(6/１2）=１200,每半年摊销溢价：300０／4／2=３75每半年利息费用：12０0-375=8２5（3）借：财务费用８2５应付债券－可转换（溢价)３7５贷:应付债券-可转换(应计利息)1200(4)转换：６０００/２0×1=300万股，转溢价（30０0-３7５×2）×1／5=450，转利息１年：1２００×２×１／5=４80借：应付债券-可转换（面值)6０00-可(溢价）450-可（应计利息)480贷:股本3００（６000／２0×１)资本公积-股票溢价66３02.某工业公司为一般纳税公司,增值税率为１7%,消费税率为10%,库存材料按照实际成本核算，销售收入(或计税价格)均不含应向购买者收取的增值税额。该公司20２3年３月份发生如下经济业务:(1)工程领用本公司生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为７00万元(2)以生产的应缴消费税产品向B公司换取原材料。换出的产品成本为160万元，销售价总额为３00万元。产品已发出，换来的原材料已收到并验收入库。双方均已开出增值专用发票。假设换来的原材料的购买价款总额、增值税额与换出的应缴消费税产品的销售价款总额、增值税额相同（3)收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出,发出原材料实际成本为195万元。本月以银行存款支付受托加工公司代扣代缴的消费税5万元、加费用50万元。收回委托加工的原材料用于本公司生产应缴消费税产品规定:根据上述资料,编制该公司有关经济业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加)解：(1）500+７0０×(17%+10%)=689借：在建工程６89贷：库存商品５０0应交税金-应交增值税(销项税额）119应交税金-应交消费税70（２）借：原材料16０应交税金-应交增（进）51贷：库存商品160应交税金-应交增（销)５１借：主营业务税金及附加３0贷:应交税金-应交消费税30（3)借：委托加工物资19５贷：原材料１95借:委托加工物资50应交税金-应交消费税5贷:银行存款5５借:原材料245贷：委托加工物资24５列式计算1.钞票流量表项目计算练习(10分）(１)本期主营业务收入为１２5０万元，应收账款年初数1２０万元，年末数200万元，预收账款年初数１００万元,年末数1５0万元（2）本期主营业务成本为7００万元,应付账款年初数12０万元,年末数170万元,预付账款年初数５0万元，年末数160万元，存货年初数1８０万元，年末数８0万元(3)本期发放职工工资１0０万元，其中经营管理人员工资70万元,奖金15万元,在建工程人员的工资12万元,奖金３万元（４）公司的所得税费用按应付税款法解决，本期所得税费用为16０万元，未交所得税的年初数未１20万元，年末数未1０0万元(5)为建造固定资产,本期用银行购入工程物资10０万元，支付增值税1７万元规定计算下列数据：(1)销售商品提供劳务收到钞票(2）购买商品接受劳务支付钞票(３）支付给职工及为职工支付钞票（4)支付的所得税款（5)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付钞票（６)经营活动产生钞票净流量解:(1）1250-８0＋5０=１220，（２)70０－50+11０-１0０＝６60，(3)7０＋１5=8５，（4）160+(１2０-１００)=１8０(5）100+1７＋12+３＝13２,（6）{（1）-（2）－（3）－(4）}=122０-６６０-85-180＝２95根据经济业务进行核算1.A公司202３年度12月发生如下经济业务,规定：编制A公司的有关经济业务会计分录(2５分)(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为５１000元,原材料实际成本３00000元。材料已验收入库。公司开出、承兑商业汇票(2)销售给Ｂ公司产品一批，销售价格40００0元,产品成本３20００元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到（3)对外销售一批材料,销售价格26０００元，材料实际成本1800０元。材料已经发出。并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(4)出售一台不需用设备给B公司,设备账面原值150００0元，已提折旧24０0０元,出售价格１8０000元。价款已收到，并存入银行（5）按年末应收账款余额的0.5％计提坏账准备（６）用银行存款偿还到期应付票据20000元,交纳所得税23００元(7)B公司本年实现净利润７０000元,A公司按投资比例确认其投资收益（8)摊销无形资产价值1000元，计提管理用固定资产折旧８766元（9)本年度所得税费用和应交所得税为４290０元,实现净利润８7100元；提取盈余公积金8710元解:(1）借:原材料3０000０应交税金-应交增(进)5１000贷：应付票据351００0(2）借：应收账款4６800贷：主营业务收入4０000应交税金-应交增值税（销）6800借：主营业务成本320２3贷:库存商品320２3（3）借:银行存款３0４20贷:其他业务收入２６000应交税金-应交