2023年审计学练习题及答案

《审计学》练习题及答案b１３c《审计学》练习题一一、单项选择题(答案在后面)1、注册会计师通常应当考虑下列因素，以拟定一项控制的测试范围。一般来说,控制测试的范围与下列（C）因素成反向变动关系。A、控制的执行频率B、对控制的信赖限度C、控制的预期偏差D、所需证据的可靠性2、细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异,因此各自有不同的合用领域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对(A)进行测试。A、交易量大的账户B、账户余额的认定C、交易量小但金额较大的计价认定D、存在或发生3、假如注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（B)。A、不得运用上期审计进行控制测试的证据,可以运用期中测试的证据C、重要运用本期控制测试获得证据,辅之以期中和上期获得的少量证据Ｄ、所有关于该控制运营有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试4、当被审计单位的重大错报风险较高时，为了拟定进一步审计程序的时间,注册会计师最佳（D)。A、在期初或者期末实行实质性程序Ｂ、在期末或接近期末实行控制测试C、采用不告知的方式实行控制测试D、在管理层不能预见的时间实行实质性程序５、注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以(C)为依据。A、服务的性质B、工作量的大小C、特定结果的实现D、参与人员层次的高低6、注册会计师在对ABC股份有限公司2０2３年度会计报表进行审计时,按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证,并实行了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于(A)。A、没有过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈Ａ、存在B、完整性Ｃ、计价和分摊D、分类8、在财务报表审计过程中，(C）属非必须执行的审计程序。Ａ、控制测试

B、了解被审计单位的基本情况C、实质性程序

D、审查账户9、注册会计师进行控制测试的时间,应尽也许安排在(D）A、资产负债表日执行Ｂ、资产负债表日后执行C、外勤审计工作中执行D、期中的后期进行10、经考试合格的中国公民，假如要申请成为执业注册会计师,必须(C)，并符合其他有关条件规定。A、加入会计师事务所B、两年以上审计工作经验C、加入会计师事务所且有两年以上工作经验D、加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验11、审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（A)。A、财务报表的金额、性质B、错报或漏报C、账户或交易D、审计收费12、注册会计师与政府审计部门假如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论也许存在差异。导致差异的下列各项因素中最重要的是（D）。A、审计的方式不同B、审计的性质不同C、审计的独立性不同D、审计的依据不同13、注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务,其中属于服务业务的是（A)。A、对财务信息执行商定程序B、对预测性财务信息进行审核C、对内部控制出具审核报告D、对中期财务报表审阅1４、不以财务报表为直接审计对象的审计业务是（B）。A、办理公司合并事宜中的审计业务Ｂ、验证公司注册资本Ｃ、审查公司财务报表D、办理清算事宜中的审计业务15、会计师事务所对无法胜任或不能准时完毕的业务,应（D）。A、聘请其他专业人员帮助Ｂ、转包给其他会计师事务所C、减少业务收费D、拒绝接受委托1６、Ａ注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应规定其所在会计师事务所(Ｂ)。A、聘请相关专家B、改派其他注册会计师C、终止该项审计业务约定D、出具无法表达意见的审计报告17、注册会计师对其助理人员应当(C）。A、进行监督和管理B、进行约束和指导C、进行指导和监督，并对其工作结果负责Ｄ、进行指导和监督,但不能对其工作结果负责18、衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（Ａ）。A、审计准则Ｂ、注册会计师职业道德准则19、鉴证业务涉及的三方关系人是指（C）Ａ、注册会计师、委托人、被鉴证单位Ｂ、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者Ｄ、注册会计师、委托人、预期使用者20、下列各项业务活动中，属于其他鉴证业务的是(B)。A、历史财务信息审阅Ｂ、预测性财务信息审核C、代编财务信息Ｄ、对财务信息执行商定程序21、中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架,旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则拟定的合用范围中,不涉及(A）。２2、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务,导致某分所为Ｐ公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生,Q会计师事务所应采用的针对性措施是(B）。A、严格遵循职业道德、专业标准的规定B、建立健全会计师事务所的质量控制制度2３、丙会计师事务所承接丁H公司2023年度财务报表的审计业务。假定鉴证小组成员与H公司的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证对象产生直接重大影响一般职工存在下列关系之一,请判断每种关系是否影响独立性,并指出在影响独立性的情况下丙会计师事务所不能通过调换鉴证小组成员来排除此种关系对独立性影响的是(B)。Ａ、鉴证小组的王注册会计师2０23年曾是H公司的财务人员Ｂ、Ｈ公司的李会计2023年曾是丙会计师事务所的主任会计师C、鉴证小组谭注册会计师的女儿是H公司的成品仓库保管员D、鉴证小组韩助理人员与H公司的钞票出纳员小张正在热恋24、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任注册会计师了解（D)。A、审计重要性水平Ｂ、函证回函情况C、存货盘点计划D、公司管理层的品行2５、审计准则中的“审计范围”是指(Ｄ)。A、审计业务约定书所约定的财务报表B、与所审计的财务报表有关的资料C、与所审计的财务报表有关的经济活动D、为实现审计目的应实行的审计程序26、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C）。A、为了进行风险评估程序B、收集充足适当的审计证据C、为了辨认和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险27、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不对的的是（D)。A、通常与控制环境有关Ｂ、与财务报表整体存在广泛联系C、也许影响多项认定D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定28、下列属于防止性控制的是(B)。Ａ、每月末给债务单位寄发对账单B、仓库发货所采用的出库凭证连续编号C、复核毛利率的合理性D、假如没有付款,办理发货业务时,计算机系统会提醒并记录,终止业务Ａ、通常与控制环境有关B、与财务报表整体存在广泛联系C、也许影响多项认定D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定A、重点测试变动以后的内部控制B、重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响C、分别对变动前后的内部控制进行测试D、对内部控制的变动因素进行具体了解３1、注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述对的的是(Ａ)。Ａ、假如预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试B、假如预期控制风险的水平为最高,可计划扩大控制测试D、无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试32、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险拟定总体应对措施,其中不恰当的是(D)。C、考虑运用计算机专家的工作D、考虑对存货的监盘改在期末并对余额并不是很大的存货进行抽查３3、为了更有效的实行审计,在审计中通常有一些假设,下面这些假设较合理的是（Ａ)。A、假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B、假定被审计单位是不诚信的C、假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项Ｄ、为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高,即100%3４、注册会计师通常采用组织项目组讨论程序评估舞弊风险时,下列哪些人员不宜参与讨论（C）。A、审计项目负责人Ｂ、外聘的信息技术专家Ｃ、内部审计人员D、审计部门经理35、下列对舞弊说法不恰当的有（A)。Ａ、注册会计师有责任按照审计准则的规定实行审计工作,获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证B、侵占资产通常随着着虚假或误导性的文献记录C、由于审计的固有限制,即使按照审计准则的规定恰本地计划和实行审计工作,注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证Ｄ、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项36、有关审计抽样的下列表述中,对的的是（Ａ)。Ａ、注册会计师可采用记录抽样或非记录抽样方法选取样本,只要运用得当,均可获得充足、适当的审计证据B、审计抽样合用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C、记录抽样和非记录抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择D、信赖过度风险和误受风险影响审计效率3７、审计人员审查并核算被审计单位的财产是否均按适当的金额入账，重要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的(C)认定。A、存在Ｂ、完整性C、计价和分摊D、分类38、审计人员可接受的审计风险为1０%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（A)。A、２5％B、70%C、95％D、12．5％39、存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性,抽样方法一般采用(Ｄ)。Ａ、分层抽样Ｂ、系统抽样C、随意抽样D、随机抽样4０、注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实行(Ｂ)程序。Ａ、索取管理层声明书B、控制测试C、实质性测试D、评估重大错报风险４１、没有(C)关系,就不可产生审计行为。A、剥削B、统治Ｃ、受托经济责任Ｄ、经济利益42、按照预先规定的时间进行的审计,称之谓（D）。Ａ、事前审计B、事中审计C、事后审计D、定期审计43、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是(C)。A、验资B、财务报表审阅C、对财务报表信息执行商定程序D、预测性财务信息审核44、关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是(D)。A、经营失败是指公司由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不妥的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的规定而发表了错误的审计意见C、审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的也许性D、经营失败必然会导致审计失败一、单项选择题答案1、(Ｃ）2、(A）3、（Ｂ)4、(D)５、（Ｃ）6、(A）7、(C）8、（Ｃ）９、(D）10、（C)1１、（A）12、（D)1３、（Ａ）14、(B)15、（Ｄ）１６、(B）17、(C）18、(Ａ）1９、(C)２0、（B)21、（A）22、(B)２３、(Ｂ）24、(D)2５、(D）26、(C）2７、（D)28、(Ｂ)29、(D）30、(C)31、(A)3２、(D）33、（Ａ）34、(C）35、(A）3６、（A）３７、（Ｃ)38、(A)３9、（D）40、（B）4１、(C)42、（D）43、(C)４4、(Ｄ)二、多项选择题1、为了尽也许不发生过失或防止欺诈,注册会计师应达成(ＡBＣD)基本规定。A、严格遵循专业标准B、增强职业独立性C、保持职业谨慎Ｄ、强化职业监督2、注册会计师所拟定的以下具体审计目的中,(CＤ)是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符Ｂ、存货是否已适本地计提跌价损失准备C、存放在其他公司的存在是否涉及在存货项目内Ｄ、有关短期借款的入账是否及时3、截止测试的目的重要是拟定被审计单位的交易是否已记人恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的(ＡBC)认定相关。A、存在或发生B、完整性C、截止D、表达与披露4、注册会计师可不进行控制测试程序,而直接转入实质性测试程序的情况有（AＢＣ)。A、内部控制不存在B、内部控制未有效运营C、内部控制存在重大缺陷D、内部控制拟予信赖5、在审计过程中,需要运用重要性原则的情形有(CD)。A、签订审计业务约定书B、商定审计收费Ｃ、明确审计程序的性质、时间、范围D、评价审计结果6、审计人员在审计过程中考虑的重要性涉及(ＡＣ）。Ａ、财务报表层次B、凭证层次C、账户和交易层次D、业务经济内容层次7、下列提法中,表述不对的的是(AC）。Ａ、政府审计是独立性最强的一种审计,其审计意见更可靠B、注册会计师在审计时,必须了解内部审计的设立和工作情况Ｃ、注册会计师审计与政府审计所获取的证据可靠限度是相同的8、下列业务属于注册会计师的鉴证业务有(ABCD）。A、审计公司财务报表B、验证公司注册资本C、内部控制审核D、预测性财务信息审核9、目前，根据我国《注册会计师法》的规定,我国注册会计师事务所的组织形式有（BC)。Ａ、独资会计师事务所B、普通合作制会计师事务所C、有限公司制会计师事务所D、有限责任合作制会计师事务所10、下列各项中，会计师事务所的行为不构成违反注册会计师职业道德规范的有（AＤ）。A、会计师事务所以减少收费方式招揽业务，但遵守了准则并保证了审计质量Ｂ、会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传,但没有诋毁同行C、会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务Ｄ、会计师事务所的一名员工与被审计单位的一名独立董事有近亲关系,但事务所没有安排他参与本次审计工作11、下列几项属于会计师事务所质量控制制度要素的是(ABCD)。A、对业务质量承担的领导责任B、职业道德规范C、客户关系和具体业务的接受与保持D、人力资源12、会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师对控制制度运作责任的人员管理应做到(AＢC）。A、运作人员要具有丰富的业务管理的经验Ｂ、运作人员要具有专业能力和管理才干C、授予必要的权限D、提高报酬,以保持独立性1３、历史财务报表审计业务属于（ＡC）。Ａ、合理保证的鉴证业务B、有限保证的鉴证业务C、基于责任方认定的业务Ｄ、直接报告业务14、下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务的有（BC）。A、财务报表审计Ｂ、财务报表审阅C、预测性财务信息审核D、代编财务信息1５、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性应回避的有(ＢD)。Ａ、曾在被审计单位任职,离职已达两年,但未满三年Ｂ、持有被审计单位发行的公司债券C、接受委托,为被审计单位设计内部控制制度D、与被审计单位的一名独立董事有近亲关系16、注册会计师王豪在其名片上的姓名之前，印有对自己的资格、职称等情况的如下表述，其中不符合中国注册会计师协会有关职业道德规范指导意见的有（BCD)。A、注册会计师、注册税务师、注册资产评估师B、毕业于北京大学、1990年破格晋升专家、博士生导师C、中国烹饪协会常务理事兼副秘书长、国家一级厨师D、全国注册会计师行业技术比赛二等奖获得者17、注册会计师应当开展初步业务活动，以保证在计划审计工作时达成下列(ACＤ）规定。A、注册会计师已具有执行审计业务所需要的独立性B、拟定客户能为审计工作能否提供那些必要的条件C、与客户不存在对业务约定条款的误解Ｄ、注册会计师已具有执行审计业务所需要的专业胜任能力18、审计准则规定,会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第５101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实行适当的控制程序,以满足下列规定：AＢCDＡ、安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密;B、保证审计工作底稿的完整性；C、便于对审计工作底稿的使用和检索；D、按照规定的期限保存审计工作底稿。Ａ、被审计单位执行控制的频率B、拟信赖控制运营有效性的时间长度Ｃ、在风险评估时拟信赖控制运营有效性的限度Ｄ、对审计证据可靠性的规定限度高低20、会计师事务所承接审计业务,应当重点考虑的因素有（AC）。A、独立性B、客观性C、自身能力D、收费问题21、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力,涉及(ACD)。A、执行同类审计业务的经验Ｂ、保持足够的职业怀疑态度Ｃ、独立性D、能否保持应有的关注2２、关于分析程序的下列说法,对的的是(ACD)。Ａ、分析程序的重要目的是确认是否有异常或意外的波动B、当分析结果与盼望值有较大差别时,注册会计师应认为相关数据不恰当Ｃ、在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序Ｄ、对于异常变动的项目,注册会计师应考虑审计方法是否适当,是否应追加审计程序2３、在评价审计结果时,假如被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当采用的措施涉及（AC)。A、扩大审计程序的范围B、扩大控制测试的范围C、提请管理层调整财务报表D、发表保存意见24、注册会计师在评价错报影响时,应汇总错报涉及（AＢC)。Ａ、对事实的错报B、推断误差C、涉及主观决策的错报Ｄ、已调整错报25、关于重要性水平的下列说法中，对的的是(AB）。Ａ、假如将重要性水平拟定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5％，则重要性水平拟定为资产总额的2%时,其审计风险有也许为2％B、假如评估的重大错报风险为5％要比评估的重大错报风险为５0％时拟定的重要性水平要高Ｃ、在汇总尚未更正的错报时,可以将通过实质性分析程序推断的错报汇总，然后与最终拟定的报表层次的重要性水平比较,来拟定对财务报表的影响D、在采用分派法时,各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1％,此时，财务报表层次的重要性水平也许是资产总额２%26、注册会计师应当就对项目组成员工作的指导监督与复核的性质、时间和范围制定计划。对项目组成员工作的指导监督与复核的性质、时间和范围重要取决于下列因素(ABCD)。A．重大错报风险B.审计领域C．被审计单位的规模和复杂限度D、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力A、针对保持客户关系和具体审计业务实行相应的质量控制程序Ｂ.评价遵守职业道德规范的情况C.了解被审计单位及其环境D.及时签订或修改审计业务约定书２８、注册会计师在拟定计划的重要性水平时,需要考虑以下重要因素(ABＣＤ）。A、对被审计单位及其环境的了解B、审计的目的,涉及特定报告规定Ｃ、财务报表各项目的性质及其互相关系D、财务报表项目的金额及其波动幅度２9、在审计计划阶段，注册会计师在拟定审计程序后,假如注Ａ、通过扩大控制测试范围Ｂ、实行追加的控制测试C、通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围,减少检查风险D、实行追加的实质性程序30、在辨认和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法对的的是(ＡBCＤ）。A、询问被审计单位各级别的负责人员是辨认和了解控制采用的重要方法B、业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员C、为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员,再询问级别较低的人员D、了解管理层对控制运营情况的熟悉限度,应先询问级别较低的人员,再询问级别较高的人员31、注册会计师执行穿行测试的目的是为了确认（AＢC）。A、是否对的了解了内部控制并且书面记录准确D、评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性32、下列选项中哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施(ＡＢD)C、选择综合性方案实行进一步审计程序D、分派更有经验的审计人员3３、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以(ＡＢＣD)。A、拟定审计范围B、拟定审计时间C、拟定审计方向Ｄ、指导制定具体审计计划34、按照《中国注册会计师审计准则第１２11号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定,注册会计师对重大错报风险进行评估的重要工作涉及(ACD)。A.了解被审计单位及其环境B.了解被审计单位的内部控制C、充足辨认和评估财务报表重大错报风险D、设计和实行进一步审计程序准则规定。B、在评估认定层次重大错报风险时,注册会计师注意到Ｔ公司的内部控制已连续三年有效实行，没有迹象表白本期内部控制有变化C、T公司２023年后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在1０0－200万元之间D、T公司的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达2０２3万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用3６、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实行的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。注册会计师实行的实质性程序应当涉及下列(ＡＢCD)。Ａ、将财务报表与其所依据的会计记录相核对Ｂ、实质性分析程序C、对各类交易、账户余额、列报的细节测试37、假如拟信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑(ＣＤ）。Ａ、假如不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断拟定是否在本期审计中测试其运营有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年B、将所有拟信赖的控制集中在本次审计中测试,而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率C、当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据D、当信息技术一般控制薄弱时,注册会计师也许更少地依赖以前审计获取的审计证据3８、假如控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实行审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（BCD）。Ａ、在期中实行更多的审计程序B、重要依赖实质性程序获取审计证据C、修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据Ｄ、扩大样本规模，或采用更具体的数据实行分析程序39、下面有关实质性程序的表述对的的是（AＢCＤ）。A、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险减少至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序Ｂ、仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、适当的审计证据时,注册会计师应当实行控制测试,以获取内部控制运营有效性的审计证据C、假如风险评估程序未能辨认出与认定相关的任何控制,注册会计师也许认为仅实行实质性程序就是适当的D、注册会计师认为控制测试很也许不符合成本效益原则，注册会计师也许认为仅实行实质性程序就是适当的４0、下列各项中,与注册会计师设计样本时所拟定的样本量存在反向变动关系的有（AC)。A、抽样风险B、可信赖限度C、可容忍误差D、预期总体误差４1、下面有关样本规模提法对的的有(BCD）。A、在控制测试中，注册会计师拟定的总体项目的变异性越低,样本规模就越小B、总体规模越大则需选取的样本越多C、注册会计师乐意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D、预计总体误差越大,则样本规模越大４2、审计人员在审计过程中考虑的重要性涉及（ＡC）。Ａ、财务报表层次B、凭证层次C、账户和交易层次D、业务经济内容层次43、审计准则规定,会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第５10１号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实行适当的控制程序,以满足下列规定:ABＣDＡ、安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；B、保证审计工作底稿的完整性；C、便于对审计工作底稿的使用和检索；Ｄ、按照规定的期限保存审计工作底稿。44、导致注册会计师承担法律责任的最重要的两个因素是注册会计师（ＡD）A、没有保持应有的职业谨慎Ｂ．法院经常做出对弱者有力的判决C、法庭在理解专业性事项方面存在困难D、审计结果导致了对别人权利的损害45、如注册会计师由于没有（ＡBD)而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊,则应负审计责任。Ａ、依据审计准则的规定Ｂ、充足考虑审计风险Ｃ、依赖被审计单位的内部控制Ｄ、实行必要和适当的审计程序4６、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性应回避的有(BD)。A曾在被审计单位任职，离职已达两年，但未满三年Ｂ、持有被审计单位发行的公司债券C、接受委托，为被审计单位设计内部控制制度Ｄ、与被审计单位的一名独立董事有近亲关系47、下列业务属于注册会计师的鉴证业务有（ABＣD）。A、审计公司财务报表Ｂ、验证公司注册资本C、内部控制审核D、预测性财务信息审核A、独立、客观、公正B、专业胜任能力和应有的关注C、保密和职业行为Ｄ、技术准则49、鉴证业务的目的可分为(ＡD)。A、合理保证Ｂ、绝对保证C、悲观保证Ｄ、有限保证50、注册会计师在拟定审计程序后,假如注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增长注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平（ＣＤ)。A、通过扩大化控制测试范围Ｂ、实行追加的控制测试]C、通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围,减少检查风险D、实行追加的实质性程序5１、内部控制要素涉及(AＢCD)。A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动二、多项选择题答案１、（ABCD）2、（ＣＤ)3、(ABC）4、(ABC）5、(CD）６、（AＣ）7、（AC)8、（ABCD)９、(ＢC)10、（AＤ）１1、(ＡBCD）12、(ABＣ)１3、(AC）1４、（BＣ)１５、(BD）１6、（ＢCD)１7、（ACD）18、(ABCD)19、(ABCD）2０、（AC）21、(ＡCＤ)2２、（AＣD)23、（AC）24、（AＢC）25、（ＡB）26、（ABCＤ）27、(ＡBD)28、(ABCD）２9、(ABC)30、(ABCＤ）31、(AＢC）3２、（ＡBD）33、（ＡＢCD）３4、(AＣD）35、（BＤ)3６、(ABCD）37、（CＤ）３8、(BCＤ）3９、(ABCD）４0、（AC）41、（BCD）42、（AＣ)４3、(ABCD）44、(AD）4５、（ABD）46、（BD）47、（AＢＣD）4８、（AＢC）４9、（ＡD)5０、（CD)５1、(ABＣD）三、判断题１、假如会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用发明性的审计程序才干发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师也许被判为普通过失,而不是重大过失。(X）3、甲会计师事务所的Ａ注册会计师对X公司20２3年度财务报表实行审计后,Ｘ公司20２３年决定聘请乙会计师事务所执行其财务报表审计业务。由于A注册会计师已于20２３年调入乙会计师事务所工作，乙会计师事务所无须通过Ｘ公司批准，就可以安排A注册会计师加入审计小组。(X)６、Ｇ会计师事务所在与H公司签订2023年度财务表的审计业务约定书后,每月均由项目经理随机选定一个工作日对H公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充足观测。假如对各次观测结果均感满意,则可以认为H公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。(Ｘ）7、现代审计是建立在内部控制研究评价基础上的抽样审计,但对内部控制的依赖及对审计抽样的运用均非强制性的。假如注册会计师由于依赖内部控制或运用审计抽样而未能查出会计报表中的错报，则应承担法律责任。(X）8、不管重大错报风险的评估结果如何,注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。（X)９、对任何一个审计项目,任何一家会计师事务所而言,不管业务复杂简朴,不管规模大小,审计人员都应制定审计计划。（V)11、对于出现错报或漏报也许性较大的账户或交易，可以将重要性水平拟定的高一些，以节省审计成本。（X）１2、初步评估的重大错报水平越低,审计人员就应当获取越少的关于内部控制设计合理和运营有效的证据。(X）13、重大错报风险的水平越高,审计人员可接受的检查风险越高。(X)１4、由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且也许得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的,因此,注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人拟定已审计财务报表的可靠限度。(Ｖ）15、审计风险模型的出现,从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性,又解决了审计资源的分派问题,规定注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。（V)16、审计准则为注册会计师执行审计业务提供了行为标准,而职业道德准则为注册会计师执行的各项业务符合相应的专业标准提供了保障。（X)17、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任限度的一种业务。(Ｖ)18、注册会计师出具无保存意见的前提下,被审计单位假如发生经营失败,则注册会计师必然存在审计失败。(X）19、假如会计报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的,即必须运用发明性的审计程序才干发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面,注册会计师也许被判为普通过失，而不是重大过失。(X)2０、甲会计师事务所的Ａ注册会计师对X公司20２３年度财务报表实行审计后，X公司2０２3年决定聘请乙会计师事务所执行其财务报表审计业务。由于A注册会计师已于20２3年调入乙会计师事务所工作，乙会计师事务所无须通过X公司批准，就可以安排Ａ注册会计师加入审计小组。(X）２1、在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的因素,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,拟定一个可接受的重要性水平，即一方面为财务报表层次拟定重要性水平,以发现在金额上重大的错报。(V）２2、在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高，注册会计师就应设计较严格的实质性程序。Ｘ２3、评价对被审计单位及其环境了解的限度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实行了风险评估程序。（X）2４、当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行了解和测试，为收集更充足的实质性程序证据,注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。（X)25、在对内部控制的了解和评估过程中,由于对业务流程层面了解技术性强，应当由项目负责人或有经验的注册会计师参与，对整体层面了解,由项目组中其他成员完毕。（Ｘ)28、审计计划拟定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。(X)29、假如针对特别风险实行实质性程序，注册会计师可以只使用实质性分析程序，而不必使用细节测试。(X）3０、注册会计师在执行财务报表审计业务时，不管被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行控制测试。（X)３１、无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何,都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实行实质性程序。(V)32、假如注册会计师对总体中的所有项目都实行１0０%检查,那么审计风险就为零。(X）3３、注册会计师拟定的可容忍误差越大，须选取的样本量也就越大。（X)34、审计的职能不是一成不变的,它是随着经济的发展而发展变化的（V)3５、审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。(V)36、审计的目的是指审查和评价审计对象所要达成的目的和规定。(V）37、注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才干接受委托办理睬计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。(V）38、不管鉴证业务是审计业务还是非审计业务，会计师事务所都应当考虑经济或经营关系以及以前向该鉴证客户提供的各类服务是否对独立性产生威胁。（V)39、假如会计师事务所的收费多少以鉴证工作结果为条件,注册会计师为了多收费往往会发表不恰当的意见，作出违反社会公众利益的行为。(V)4０、在业务执行中,时常也许会出现项目组内部、项目组与被征询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧,但是意见分歧并不能影响审计报告的出具。(Ｘ）41、有限保证的鉴证业务的目的是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以悲观方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的目的是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础。(V）三、判断题答案１、（×）2、（√)3、（×）4、(√）５、（√）６、(×）7、（×）8、（×）９、(√)10、(√)１1、（×)12、(×）１3、（×）1４、（√)１5、（√)16、（×)1７、(√）１8、(×）1９、(×）20、(×)21、(√）22、(×)２３、（×）24、(×）25、（×)２6、(×)27、（√）28、（×）2９、（×）３0、（×）31、(√)32、（×)33、(×）３4、（√)3５、(√）3６、(√)3７、(√)3８、(√)39、(√）40、（×)41、(√）四、名词解释1、审计准则：是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范,是对审计工作质量进行评价的客观标准。2、基于责任方认定的业务：即为注册会计师针对财务报表出具审计报告。在财务报表审计中,被审计单位管理层(责任方）对财务状况、经营成果和钞票流量(签证对象）进行确认、计量和列报(评价或计量）而形成的财务报表（签证对象信息）即为责任方的认定，而这种业务属于基于责任方认定的业务。3、重要性:４、审计：独立的审计机构或人员对被审计单位的经济行为及其结果进行审查,以证实其与既定行为标准的一致限度,并将审查结果传达给有关使用者的经济监督活动。5、保证业务:是指为公司或个体等决策者提供的、能改善信息质量或内容的独立业务，如电子商务保证、经营主体绩效保证、信息系统质量评估等。保证业务不属于通常意义上的审计范畴。６、趋势分析法：是通过对连续若干期某一被审计项目的变动金额及其比例的计算，分析该项目变动的方向和幅度,以获取相关审计证据的方法。7、控制测试:是在对内部控制初步了解和评价的基础上,对内部控制的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试,其目的是拟定被审计单位的业务解决是否符合内部控制制度的规定，判断内部控制的有效性,进而拟定内部控制制度是否可以依赖以及可以依赖的限度。8、经济效益审计：对被审计单位的业务经营活动、管理活动实行审查,以证实其效益性、效果性。经济效益审计要审查的是记录和反映被审计单位业务经营活动、管理活动的会计资料及有关资料。9、审阅法：是对照审计依据审核、查阅会计资料及其他有关经济资料,以拟定其真实性、合理性、合法性的方法。１0、记录抽样：是审计人员根据随机原则从审计总体中抽取一些项目作为样本,进行查校，并依据所获得的结论对审计总体做出具有一定可靠性的估计判断，从而达成对审计总体的结识的一种抽样审计方法。1１、实质性测试：是指搜集直接证据所进行的更为进一步的检查。实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据，验证会计报表的各个项目金额是否对的和妥当，同时揭露会计报表中存在的重要错误和舞弊。12、内部控制：内部控制的概论可表述为:被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由组织的治理层、管理层及其别人员设计和执行的政策与程序。具体来说，它是被审计单位为了保证业务活动的有13、抽样审计：是从大量的会计资料和有关业务资料中抽取一部分具代表性的项目来进行审查,并根据抽查结果推断所有资料是否对的或有无弊端的一种方法。14、审计目的:是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所盼望达成的境地或最终结果。审计目的是审计监督体系运营的导向机制,发挥着引导审计活动方向的作用。1５、重大错报风险：是指财务报表在审计前存在中大错报的也许性。16、风险导向审计：是指规定审计人员一方面考虑与审计相关的各种风险,涉及公司环境风险、经营风险的基础上判断和分析被审计单位财务报表及报表项目也许存在错报风险的审计。17、签证业务：是注册会计师对签证对象信息的可信任限度提出意见的审计业务。签证业务范围涉及历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他签证业务(如公司会计报表审计、验证公司资本、赚钱预测审核等）。签证业务可以覆盖广泛的财务和非财务问题,也可作为财务审计或绩效审计的一个部分。18、审计风险：是指会计报表存在重大的错报或漏报,而审计后审计人员没能发现并发表不恰当审计意见的也许性。19、检查风险:是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错误或漏报而审计人员未能发现这种错报的也许性。20、控制风险评价：是审计人员对被审单位内部控制能否有效地防止或者发现和更正会计报表中的重要错误所进行的一种判断与估计。2１、直接报告业务:是指注册会计师对一些签证对象直接出具报告。比如在内部控制签证业务中，注册会计师也许无法从管理层（责任方）获取其对内部控制有效性的评价报告（责任方认定），或预期使用者无法获取该报告，这样注册会计师即可直接对内部控制的有效性(签证对象）进行评价并出具签证报告,这种业务就属于直接报告业务。五、简答题１、审计准则的作用（1）制定实行审计准则,可认为衡量和评价审计工作质量提供依据，从而有助于工作质量的提高;(2）制定实行审计准则，有助于加强审计职业规范化管理,维护行业整体形象和社会经济秩序:(３)制定实行审计准则，有助于社会公众对审计职业的理解和对审计工作结果的信任。(4)制定实行审计准则，有助于维护审计组织和审计人员的合法权益,使他们免受不合法的指责和控告。2、简述导致审计固有限制的因素。导致审计固有限制的因素重要涉及:（1)选择性测试方法的运用；（２）内部控制的固有局限性;(3)大多数审计证据是说服性的而非结论性的;(4）为形成审计意见而实行的审计工作涉及大量判断;(５)某些特殊性质的交易和事项也许影响审计证据的说服力。3、简述风险导向审计模式基本程序。(１)了解被审计单位及其环境。应从六个方面了解被审计单位及其环境:行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用;被审计单位的目的、战略以及相关经营风险;被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。（2）辨认和评估重大错报风险。一是辨认和评估财务报表层次重大错报风险；二是辨认和评估各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。(３)应对重大错报风险的程序。一是针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施,涉及五个方面:向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或运用专家的工作;提供更多的督导;在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；对拟实行审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。二是针对各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险的进一步审计程序，涉及总体方案和具体方案。总体方案涉及实质性方案和综合方案，实质性方案是指注册会计师实行的进一步审计程序以实质性程序为主,综合方案是指注册会计师在实行进一步审计程序时将控制测试与实质性程序结合使用。具体方案涉及拟定控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。４、简述与各类交易和事项、账户余额、列报相关的认定及其推导的审计目的。(1)与各类交易和事项相关的认定涉及发生、完整性、准确性、截止、分类;（2)与期末账户余额相关的认定涉及存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；5、注册会计师在拟定特别风险时应考虑哪些事项。（１)风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计解决方法和其他方面的重大变化有关;(3）交易的复杂限度;（4）风险是否涉及重大的关联方交易;（5)财务信息计量的主观限度,特别是对不拟定事项的计量存在较大区间;(6）风险是否涉及异常或超过正常经营过程的重大交易。6、如何从性质方面考虑重要性水平？从性质方面考虑重要性,金额不重要的错报从性质上看有也许是重要的。审计人员在判断错报的性质是否重要时应当考虑的具体情况涉及：(1）错报对遵守法律法规规定的影响限度。（２）错报对遵守债务契约或其他协议规定的影响限度。(３）错报掩盖收益或其他趋势变化的限度(特别在联系宏观经济背景和行业状况进行考虑时)。（４)错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或钞票流量的有关比率的影响限度。(5)错报对财务报表中列报的分部信息的影响限度。例如,错报事项对分部或被审计单位其他经营部分的重要限度,而这些分部或经营部分对被审计单位的经营或赚钱有重大影响。（6)错报对增长管理层报酬的影响限度（7)错报对某些账户余额之间错误分类的影响限度,这些错误分类影响到财务报表中应单独披露的项目。例如,经营收益和非经营收益之间的错误分类,非营利性单位的受到限制资源的错误分类。（8）相对于审计人员所了解的以前向报表使用者传达的信息（如赚钱预测)而言,错报的重大限度。（9)错报是否与涉及特定放的项目相关。例如，与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联。(1０）错报对信息漏报的影响限度。在某些情况下,合用的会计准则和相关会计制度并未对该信息作出具体规定，但是审计人员运用职业判断，认为该信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或钞票流量很重要。(11)错报对与已审计财务报表一同披露的其他信息的影响限度，该影响限度能被合理预期将对财务报表使用者作出经济决策产生影响。7、简述审计人员在实质性测试中要做的重要工作。审计人员在实质性测试中要做以下重要工作：(1)盘点实物。审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，涉及库存钞票、有价证券、材料、固定资产、在产（2)检查凭证,核算账户记录余额。审计人员要抽查凭证,以拟定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。审计人员还应当对所有的账户余额进行核算,涉及总账和明细账账户的余额。通过核算拟定报表数据来源的对的性和真实性。(3)核对有关记录。审计人员应当对有关的记录互相核对，涉及凭证和账户记录相核对,总账余额与各明细账余额的合计数相核对，将报表列示的数据与有关总账和明细账余额相核对,同时，还应将资产类账户的余额与资产盘点的结果相核对。（4)对相关资产和负债的期末余额进行函证。对于被审计单位应收账款、应付账款等结算类业务向第三者发函询证，以取得审计证据。在被审计单位的往来客户较多的情况下，相应收账款、应付账款等结算类业务的函证，可以根据金额的大小、账龄的长短以及是否存在疑问来选择函证的对象。假如没有回函或审计人员对回函结果不满意，审计人员应实行替代审计程序，以获取必要的审计证据。(5)对计算结果进行复算。审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以拟定被审计单位有无端意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况,涉及合计数的复算,如工资汇总数的复算;有关调整数和分派数的复算，例如有关生产费用的分派情况的复算；有关计算表的复算，如成本计算表的复算;以及其它必须复算的内容,例如重新编制银行存款余额调节表等。(6)向有关人员进行查询。在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问,可以向有关当事人进行查询，规定他们对有关事项作出解释，或者进一步说明情况,或者可以向有誊的知情人进行询问,以进一步弄清真相。（7)其他必要的工作。审计人员有时还要做其它的工作,直至取得满意的审计证据。８、审计人员在进行签证业务的业务承接过程中应考虑哪些事项?在接受委托前,审计人员应当初步了解业务环境。业务环境涉及业务约定事项、签证对象特性、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特性，以及也许对签证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。签证业务的承接还要按照《中国注册会计师审计准则第11２1号——历史财务信息审计的质量控制》规定,考虑被审计单位以下情况：(1)被审计单位的重要股东、关键管理人员和管理层是否诚信；(2)被审计单位的经营情况和经营风险;(3)被审计单位以前年度接受审计的情况，特别是上一年度的审计情况和审计报告类型;(4)被审计单位财务会计机构及工作情况。此外，还应对被审计单位的历史沿革,重要领导的经验及有关人员的品行情况进行了解。了解的方法重要有索取并阅读被审计单位的简介,最近期会计报表及相关资料，重要会议记录,经营协议和协议,到有关部门参观调查，询问有关人员等。与此同时，也需评价会计师事务所的胜任能力：一是评价其执行审计的能力(拟定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要);二是评价其独立性；三是评价其保持应有谨慎的能力。假如会计师事务所不具有胜任能力,应当拒绝接受委托。9、请简要回答对被审计单位的内部控制取得了解的程序与控制测试程序之间的联系与区别。（1）从审计程序运用的目的来看,对内部控制取得了解的程序重要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖,并据以规划审计工作;控制测试重要是为了评估被审计单位内部控制的运营是否有效,是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处在低水平的证据。（2）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试,控制测试的程序中重新执行程序不合用于对内部控制取得了解。（３）从审计准则的规定来看,对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要;（4)从两者的联系来看,对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运营的证据，可做为控制测试的证据;对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。10、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实行的审计程序有哪些？(１）改变拟实行审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，涉及更加注重实地观测或检查;（2)改变实质性程序的时间，涉及在期末或接近期末实行实质性程序;（3）改变审计程序的范围,涉及扩大样本规模,采用更具体的数据实行分析程序等。11、简述基于责任方认定的业务和直接报告业务的划分。基于责任方认定的业务,即为注册会计师针对财务报表出具审计报告。在财务报表审计中,被审计单位管理层(责任方)对财务状况、经营成果和钞票流量（签证对象)进行确认、计量和列报（评价或计量）而形成的财务报表(签证对象信息)即为责任方的认定，而这种业务属于基于责任方认定的业务。所谓直接报告业务,是指注册会计师对一些签证对象直接出具报告。比如在内部控制签证业务中,注册会计师也许无法从管理层（责任方)获取其对内部控制有效性的评价报告（责任方认定），或预期使用者无法获取该报告,这样注册会计师即可直接对内部控制的有效性（签证对象)进行评价并出具签证报告,这种业务就属于直接报告业务。１2、简述管理当局会计报表认定种类及其性质。认定种类性质1．存在或发生①各项资产、负债及业主权益在特定日期均存在,所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生2.完整性②在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入3.权利和义务③在特定日期,各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务4.估价或分摊５．表达与披露⑤会计报表上的特定组成要素已被适本地加以分类、说明和披露13、简述鉴证对象与鉴证对象信息的形式有哪些?签证对象与签证对象信息具有多种形式,即当签证对象为财务业绩或状况时，签证对象信息是财务报表;当签证对象为非财务业绩或状况时，签证对象信息也许是反映效率或效果的各种指标；当签证对象为物理特性时，签证对象信息也许是有关签证对象物理特性的说明文献;当签证对象为某种系统和过程时，签证对象信息也许是关于其有效性的认定；当签证对象为一种行为时,签证对象信息也许是对法律法规遵守情况或执行效果的声明。14、简述审计人员在拟定计划的重要性水平时,应当考虑哪些重要因素？审计人员在拟定计划的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：(1）对被审计单位及其环境的了解。被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境等其他外部因素，以及被审计单位业务的性质，对会计政策的选择和应用,被审计单位的目的、战略及相关的经营风险,被审计单位的内部控制等因素,都将影响审计人员对重要性水平的判断。(2）审计的目的，涉及特定报告规定。信息使用者的规定等因素影响审计人员对重要性水平的拟定。例如,对特定财务报表项目进行审计的业务,其重要性水平也许需要以该项目金额，而不是以财务报表的一些汇总性数据为基础加以拟定。（３)财务报表个项目的性质及其互相关系。财务报表使用者对不同的报表项目的关心限度不同。一般而言，假如认为流动性较高的项目出现较小金额的错报就会影响报表使用者的决策，审计人员应当对此从严拟定重要性水平。由于财务报表个项目之间是互相联系的,审计人员在拟定重要性水平时,需要考虑这种互相关系。（4）财务报表项目的金额及其波动的幅度。财务报表项目的金额及其波动幅度可以促使报表使用者作出不同的反映。因此，审计人员在拟定重要性水平时,应当进一步研究这些项目的金额及其波动幅度。15、会计师事务所业务质量控制制度应当涉及针对哪些要素而制定的政策和程序会计师事务所业务质量控制制度应当涉及针对下列要素而制定的政策和程序：(1）对业务质量承担的领导责任；(２)职业道德规范;(3)客户关系和具体业务的接受与保持;(4）人力资源；(５）业务执行;(6)业务工作底稿;(7)监控。16、简述注册会计师获取审计证据的程序。提醒：检查记录或文献、检查有形资产、观测、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。17、简述分析程序的运用规定。提醒:必须用作风险评估程序；可以用作实质性程序;必须用作对财务报表进行总体复核。六、计算题１、注册会计师对XYＺ公司202３年度的财务报表进行审计。该公司未经审计的2023年度的部分会计资料如下:主营业务收入36０0０0万元，主营业务成本３0０0０0万元，利润总额５400万元，净利润3618万元,资产总额270０00万元,股东权益1３20２3万元。规定：假如以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定比例数值分别为0．5％、１％、0.5％和5％，请代注册会计师计算拟定该公司2023年度财务报表层次的重要性水平，并简要说明理由。解:以资产总额拟定的重要性水平：２70００0×0．５％＝135０以净资产拟定的重要性水平：1３２023×１％=１320以主营业务收入拟定的重要性水平:36０000×0.5%=1800以净利润拟定的重要性水平:3６1８×5%=１80.9故注册会计师计算拟定该公司2０23年度财务报表层次的重要性水平为180.９万元2、某公司银行存款收款凭证的编号为0０01至3０00,审计人员拟选择其中1０0张进行审计:（1）如运用随机数表法(下表为随机数表的开始部分）,从第1行第２个数字起,自左往右，以各数的后四位数为准,审计人员选择的最初5张凭证的号码分别是哪些?１3304４6903729６5５921１48１03４2２3821960７0８２５92８1６420８９71３8238３949876644128677９59614６8３１０2179271635860893８1５75９４85６7694022165014１４014１3(2)如采用系统抽样法,并拟定随机起点0015，审计人员选择的最初5张凭证的号码分别是哪些?解:（1)211４;103４;2592；1６42；２383。（2）０01５;0０45；0０75;0１0５；0135。３、某注册会计师对ABC公司202３年的财务报表进行审计,拟定资产负债表的重要性水平为14万元,利润表的重要性水平为2０万元。ABＣ公司的总资产构成如下表。账户金额(万元)现金20应收账款２０0存货6０0固定资产５０0无形资产80总计1４00请回答:（１)ＡBＣ公司202３年财务报表层的计划重要性水平是多少？(２)按资产所占比例如何分派财务报表重要性到各账户?有无缺陷？为什么？解：（1)在制定计划时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报总体水平。所以应选择１４万元作为所有财务报表的计划重要性水平。（２）由于初步估计的重要性水平为总资产的1％（14÷1400）,按资产所占比例分派财务报表重要性到各账户时存在缺陷。在拟定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时,注册会计师应当考虑以下重要因素：第一,各类交易、账户余额、列报的性质及错报的也许性;第二,各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。由于为各类交易、账户余额、列报拟定的重要性水平即可容忍错报,对审计证据数量有直接的影响，因此,注册会计师应当合理拟定可容忍错报。4、注册会计师在对Ｘ公司２02３年1２月31日的应收账款进行审计时，由于应收账款的明细账没有编号，明细账账本显示共80页，每页记录应收账款5０笔，注册会计师拟选择其中１0笔业务进行函证:随机数表(部分)列示如下：12３4510４7343９42６９1035５4９397６8７3210４1７1９6８883４04420３84８２2６307514４837435658３8９７153７794523０5８６92５1622325９46９022259635７１１486３01028２6７９57９836928700592１65６9827９93８640670０５007５９２4388０3052８610０7２8３48269３7８45２70９153709６72７9２58092１860３679０７688３2０43510774８７384１９20６31４8６9４12638规定:(1)假定注册会计师以随机数所列数字的前4位数中,前2与账簿页码相应，后2位与记录行次相应，拟定第4行第1列为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代注册会计师拟定选取的１0笔应收账款的业务。(2)假如上述样本的账面价值为10０0000元，审计后认定的价值为１000300元,假定W公司２０2３年12月31日应收账面价值为18０0000０0元，并假定误差与账面价值不成比例关系,请运用差额估计抽样法推断X公司2０2３年１2月3１日应收账款的总体实际价值（规定列示计算过程)。解:（1）抽取10笔应收账款为：第52页30行、第77页48行、第３9页4２行、第48页37行、第11页4８行、第３8页41行、第16页２２行、第30页10行、第４２页3行、第5页28行。(２）平均差额=(１000300-1000000）/10=30（元)估计的总体差额=30×４000=12０0０0(元)估计的总体价值=180000000+120０00=1801２000０(元）5、注册会计师准备对相关发货凭证是否通过审核的内部控制进行测试，注册会计师拟定的可容忍信赖过度风险为10%,可容忍偏差率7%,并预期至多发现一例偏差。控制测试中常用的风险系数表预期发生偏差的数量信赖过度风险5％10%03．02.31４.83.９26.３5.337.86.7规定:(1)计算拟定注册会计师应抽取多少张发货凭证？(２）假定注册会计师抽取样本测试后,发现有２个偏差，即有2张发货凭证未经审计核。注册会计师应得出什么结论，该结论对审计程序有何影响？解:(1)（2）假如样本量为5６中发现有两个偏差,则:注册会计师可得出如下结论:总体实际偏差率超过9．5%的风险为10%。在可容忍偏差率为7％的情况下,总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大,因而不能接受总体。即样本结果不支持注册会计师对控制运营有效性的估计和评估的重大错报风险水平。注册会计师应当扩大控制测试范围,以证实初步评估结果,或提高重大错报风险评估水平，并增长实质性程序的数量,或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平。七、综合题1、ABＣ会计师事务所初次接受委托,承办Ｖ公司２0２３年度财务报表审计业务,并于2023年终与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况:规定：请分别上述６种情况,判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的规定,并简要说明理由。(1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和本地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证,在审计中可以遵循独立审计准则，审计质量不会因减少收费而受到影响。（2)在签订审计业务约定书后,ＡBC会计师事务所的Ａ注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，规定该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的规定提供服务。（4)Ｖ公司规定ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。(5）前任注册会计师对V公司2０2３年度财务报表出具了标准无保存意见审计报告,ＡＢC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此，ＡBC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的公司的审计业务。相关广告费已由AＢC会计师事务所支付。解:（１)违反中国注册会计师职业道德规范的规定。与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌疑。(２)违反中国注册会计师职业道德规范的规定。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事,否则应当拒绝接受委托。(4）不违反中国注册会计师职业道德规范的规定。为Ｖ公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸,两者并非不相容的业务。(5）违反中国注册会计师职业道德规范的规定。注册会计师应当提请V公司告知前任注册会计师，并规定安排三方会谈，以采用措施进行妥善解决。(6）违反中国注册会计师职业道德规范的规定。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传,因此,在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。2、ABC会计师事务所对X公司20２３年6月30日与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。A和B注册会计师接受指派实行该项审核。审核工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运营的部分内容摘录如下：为统一财务管理、提高会计核算水平，设立内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。内部审计的重要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。规定：（1）在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时,A和B注册会计师通常应当实行哪些审核程序？(2)假定X公司的其他内部控制不存在缺陷,请指出X公司上述内部控制在设计与运营方面的缺陷，并简要说明理由。解:（1)对有效性审核的程序涉及:①询问被审核单位的有关人员；②检查内部控制生成的文献和记录;③观测被审核单位的经营管理活动;④重新执行有关内部控制。(2)内部审计部与财务部一并由财务总监分管不恰当。内部审计是一项自我独立评价的一种活动，为使内部审计独立,必须做到机构独立、工作独立、人员独立,财务总监分管内部审计部将影响内部审计部工作的独立性。审计与会计是不相容职务,应分开。3、甲公司委托会计师事务所审计财务报告以便股票上市。会计师事务所审计后为之出具了一份无保存意见审计报告,该公司股票得以顺利上市。6个月后,公司在一桩法律诉讼案中败诉，为此需要支付巨额补偿费。在审计期间,审计人员已得知此事,但当时公司的董事长和管理当局认为，这场官司胜券在握,因而审计人员批准公司的建议，不在财务报表附注中披露这一信息。但当公司补偿巨款的消息公告后,该公司股票暴跌，投资者认为该公司的财务报告未如实披露这条信息,会计师事务所承担不可推卸的责任;要控告会计师事务所规定补偿损失。规定:(１)请分析审计人员解决该项审计业务是否妥当?(２)假如投资者提出诉讼，审计人员应当如何抗辩?(3)规避法律责任，会计师事务所及注册会计师应采用哪些积极对策?解：（1）审计人员解决该项业务不妥当。由于审计人员所获的证据来源缺少独立性，未从律师方面得到印证,因而不应当容易确认审计结果;并且相关事项具有重要性;对公司未来财务影响重大，审计人员虽然执行了有关审计程序,但没有保持足够的职业谨慎;属于普通过失。（２）假如投资者提出诉讼,审计人员可有以下抗辩理由：只是普通过失,审计过程不涉及重大过失或欺诈；一家公司股票价格的下跌会受多种因素影响，巨额补偿事项也许不是直接因素或不是唯一因素。（3)从主线上看,增强执业的独立性、随时保持职业谨慎、强化执业监督是减少过失和防止欺诈的基本规定;严格遵循职业道德和专业标准的规定，建立、健全会计师事务所质量控制制度;与委托人签订业务约定书，审慎选择被审计单位;进一步了解被审计单位的业务;提取风险基金或购买责任保险;聘请熟悉注册会计师法律责任的律师等是注册会计师避免法律诉讼的有效措施。4、ＡBC会计师事务所正在准备接受甲公司的委托审计２023年的财务报表。甲公司以前年度是由XYＺ事务所审计的，并对2023年的财务报表出具了带强调事项段的保存意见。在接受委托之前,主管此项业务的AＢC会计师事务所合作人A注册会计师经甲公司的允许与XYZ事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是A注册会计师了解到的一些重要信息:（１)甲公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产,同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业；（2)日益剧烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和赚钱能力恶化的压力;(3)公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2０2３年度,甲公司的收入被XYZ事务所的注册会计师调减了1200万元,占原报告收入的30%；（4)甲公司管理层不乐意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会,致使审计人员的工作开展得比较困难;（５)甲公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的,但对存货的控制很差;最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。并且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整；（６）甲公司2０23年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼,该药物被检查发现有也许导致癌症。XＹＺ会计师事务所在2０23年度审计报告中增长了一个说明段,表达了对甲公司连续经营能力的怀疑。（7)甲公司２０2３、2０2３和２023年３年的收益水平连续下降,但２023年度未经审计的净收入比20２3年有大幅上升。请结合上述材料回答以下问题：（１)根据所了解的情况，你认为甲公司的重大错报风险水平是高、中还是低？为什么？(２）根据题目所给的信息，你认为甲公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些？解：(1）甲公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平,其重要理由如下:第一，从以前年度审计的结果来看，甲公司被出具了带强调事项段的保存意见,负责审计的ＸYZ会计师事务所在强调事项段中表达了对其连续经营能力的关注；并且，其收入在2０２3年被调减1200万，占原报告收入的30%，这些都是甲公司２023年财务报表也许存在重大错报的信号。第二,从甲公司基本情况及其环境的了解来看，其2０2３年度的财务报表重大错报风险较高,表现在：多行业经营，业务复杂性和会计解决的复杂性均较高；生产药品，面临的竞争剧烈且监管压力较大；管理层拒绝接受以前年度的审计调整，其诚信需要加以考察;缺少审计委员会，治理结构不健全;缺少内部审计部门，会计信息的可靠性将存在问题;与顾客的诉讼将使其连续经营能力面临威胁等。(2）甲公司财务报表也许存在重大错报的领域涉及:收入确认;存货计价;银行存款。6、ABC会计师事务所接受委托，承办ＫK商业银行202３年度会计报表审计业务，并于2０2３年终与ＫK商业银行签订了审计业务约定书。ＡＢＣ会计师事务所指派W和M注册会计师为该项目负责人。假定存在以下情况：(1)K