《基础会计》课件综述

《基础会计》主讲：李亚教学的目的与要求目的一：掌握会计的基本原理，通过会计从业资格考试目的二：学会一技之长，将来找个“饭碗”目的三：为学习其它课程打下基础教材选取一：严格按照最新的考试大纲及考试教材来讲解二：以大家手里的教材为参考三：实时进行题库训练学习方法一：理解二：记忆三：练习课堂要求及考核课堂要求：三不：不迟到，不旷课，不说话考核成绩构成：平时成绩+考试成绩注：学期末不划重点，所考试题全部为平时训练试题

内容框架第一章：总论第二章：会计要素与会计等式第三章：会计科目与帐户第四章：会计记账方法第五章：主要经济业务事项账务处理第六章：会计凭证第七章：会计账簿第八章：账务处理程序第九章：财产清查第十章：财务报表一、会计的概念及特征（一）会计的概念会计是以货币为计量单位，运用一系列专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。第一章总论

第一节会计概述（二）：会计的基本特征1．会计以货币作为主要计量单位，以实物量度和时间时间量度为辅助计量尺度（判断题）

2．会计拥有一系列专门方法。会计方法包括会计核算方法，会计分析方法和会计检查方法。会计核算方法包括7种：设置会计科目，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，成本核算，财产清查，编制会计报表3．会计具有核算和监督的基本职能4．会计的本质就是管理活动（二）：会计的发展历程1．古代会计采用单式记账，以实物和货币为主要计量单位2．近代会计采用复式记账，以货币为主要计量单位3.现代会计：会计工作逐渐拓展到经济预测，参与决策等方面，将传统会计分为财务会计和管理会计两类，财务会计侧重于过去的企业外部信息，而管理会计侧重于未来企业的内部信息。

古代会计近代会计现代会计二、会计的基本职能——核算和监督会计经济管理职能基本职能：核算和监督拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩（一）会计的核算职能——会计最基本的职能是指会计是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能，是会计的首要职能。核算职能的基本特点是：1）会计主要是利用货币计量，综合反映各单位（企业和行政、事业单位）的经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。2）会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还应面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据。3）会计核算应具有连续性、完整性和系统性二、会计的基本职能——核算和监督2、核算过程的3个重要环节:（1）会计确认—解决的是定性的问题，(能不能记账或用不用记账)是否应该或者能够进行会计处理例如，公司部分员工离职—不用做会计处理;

公司销售了一批新产品—应该记账（2）会计计量—解决的是定量的问题，(记多少)对己确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记金额。例如户销售产品，通过计算后我们才能确定其收入及具体金额。（3）会计报告—确认和计量的结果，通过编制财务报告进行信息的归纳和整理。此外，会计记录是用一定方法记载经济业务例如，上面的业务，经确认后确定产品销售收入为10000元，根据借贷记账法，我们在凭证和账簿中都会记录贷:主营业务收入100000(二)会计的监督职能1、含义：会计监督职能也称控制职能，是指会计人员对经济业务的合法性、合理性进行审查合理性审查包括:检查各项经济业务是否符合经济运行的客观规律和单位内部的管理要求，是否执行单位的财务收支计划，是否有利于经营目标和预算目标的实现，是否有奢侈浪费的行为，是否有违背内部控制制度要求等现象，为增收节支，提高经济效益严格把关。（多选题）合法性审查：检查各项经济业务是否符合国家的有关法律法规，是否执行国家的各项方针政策等情况从而杜绝违法乱纪的行为。（多选题）(二)会计的监督职能2、分类事前监督：对未来的经济活动进行可行性分析判断，表现为对计划和预算的审查，为未来的经济活动编制预算，制定定额事中监督：对正在发生的经济活动进行适时的限制和调整，纠正偏差和失误，使其按计划进行事后监督：对已经发生的经济活动和核算资料进行审查(三)会计的核算和监督的关系相辅相成、密切相关。会计核算和会计的首要职能，是会计监督的基础。而会计监督又是会计核算的质量保障。如果只有会计核算没有会计监督，就难以保证会计核算所提供信息的真实性和可靠性【例题·多选题】会计核算与监督职能的关系是（）

A会计核算是会计的首要职能

B.会计监督是会计核算的质量保证

C会计核算是会计监督的基础和前提条件

D会计的核算职能和监督职能是各自独立的三、会计目标、对象及会计核算的具体内容

(一)会计目标:

会计目标也称为会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

(二)会计对象会计所核算和监督的内容就是会计对象。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。以货币表现的经济活动通常又称为资金运动，因此会计对象就是资金运动。资金运动包括：资金的投入，资金的循环和周转，资金的退出三个部分。1、资金投入是资金运动的起点，包括企业所有者投入的资金（所有者权益）和向债权人借入的资金（负债）两部分2、资金循坏与周转过程分为三个阶段:供应过程、生产过程、销售过程。①企业进行采购、将投入的资金用于建造或购置厂房、要的物资准备，就是供应过程。购买机器设备、购买原材料，为生产产品作必要的物资准备，就是供应过程。②对原材料进行深加工从而生产出产品过程中，企业支付给职工工资和生产经营中的必要开支，这就是生产过程。③企业将生产的产品对外销售并取得取入的过程，、这就是销售过程。

三、会计目标、对象及会计核算的具体内容

3,资金的退出是资金运动的终点，包.括:偿还各种债务、交纳各项税费,向所有者分配利润等。4,资金形态：在一定时期资金的形态也不一样，依次由货币资金转化为储备资金，生产资金和产品资金，随着产品的出售又转化为货币资金，这个过程称资金循环，资金的不断循环则称为资金的周转。（三）会计核算的具体内容会计核算的内容，是指应当进行会计核算的经济业务事项。根据《会计法》规定，对下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算。会计核算的内容包括：１.款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等）。有价证券是表示一定财产所有权或支配权的证券，如国库券，股票，企业债券和其它债券等。2.财物的收发，增减和使用财物是财产物资的简称，是指单位的具有实物形态的经济资源。注意：无形资产没有实物形态，不是财物3.债权债务的发生和结算债权〔权利)是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项。例如:应收账款、应收票据、其他应收款、应收股利、应收利息、应收补贴款、预付账款等。债务(义务)是指企业过去交易事项形成的，预期会导致经济利益流出单位的现时义务。一般包括各项借款、各种应付、应交及预收款项、以及单位各项应交税费等。（三）会计核算的具体内容

4.资本的增减资本是指企业所有者(即投资人)为开展经营活动投入的资金。资本是现代产权关系的重要标志。通常包括:实收资本(股份制企业又称为股本)和资本公积

5.收入、支出、费用、成本的计算收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流人。例如:销售商品、提供劳务、销售多余材料、转让无形资产使用权取得的收入。支出(这里指广义)是企业实际发生的一切开支和损失。6.财务成果的计算和处理财务成果的计算就是计算一定时期的经营成果，表现为盈利或亏损。主要包括：利润的计算，所得税的计算和缴纳，利润的分配或者亏损的弥补等7，需要办理会计手续，进行会计核算的其它事项第二节会计基本假设一、会计主体——空间范围二、持续经营——时间长度三、会计分期——时间长度四、货币计量——必要手段一、会计主体——空间范围会计主体，又称为会计实体、会计个体，是指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作的空间范围。必须是一个独立的经济实体：1、应区分自身的经济活动与其他单位的经济活动，2、应区分企业的经济活动与投资者的经济活动。举例：张三投资5万元建立一家公司，第一个月张三将自己家的水电费5000元计入公司账中，这种会计处理是否正确，为什么？会计主体不同于法律主体。会计主体可以是法律主体，也可以是非独立法人。一般来说，法律主体往往是一个会计主体，但是，会计主体不一定是法律主体。如：分公司，营业部，生产车间是会计主体，担不是法律主体。企业集团是会计主体担不是法律主体个人独资企业和合伙企业是会计主体但不是法律主体

二、持续经营——时间长度

持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。在持续经营前提下，会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。持续经营假设明确了会计核算的时间范围。三、会计分期——时间长度

会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计期间分为年度和中期。我国的会计年度是公历1月1日至12月31日止。会计中期分为半年度、季度和月度。注意没有半月度。也按公历起讫日期确定。四、货币计量—必要手段会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币（判断题），但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。第三节会计基础一、会计基础的概念和种类概念：会计基础是指会计确认、计量和报告过程中，对会计事项进行会计处理采用的标准。二、权责发生制——应收应付制权责发生制会计处理要求（两个凡是）：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。【例1】甲公司2010年12月8日用银行存款支付2011年报刊杂志的预订费6000元。(6000元要计入2010年的费用吗？)【例2】2010年12月23日甲公司收到乙公司预先支付的购货定金10000元，但产品直到2011年2月才交付给对方。（10000元能计入2010年的收入吗？）

【例3】1.企业1月份发生下列支出：预付全年仓库租金12000元;支付上年第4季度银行借款利息5400元;以现金680元购买行政管理部门使用的办公用品;预提本月应负担的银行借款利息1500元。按权责发生制确认的本月费用为()元。

A19580B7080C14180D3180答案：D

解析：12000÷12+680+1500=3180

三、收付实现制——现收先付制它是以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。目前，我国的行政单位采用收付实现制（单选题），事业单位除经营业务采用权责发生制之外，其他业务也采用收付实现制（单选题）。第四节会计信息质量要求一、会计信息使用者内部使用者:企业管理者是企业内部主要使用者。外部使用者：投资者，潜在的投资者，债权人，政府及相关部门和社会公众等。二、会计信息质量要求

三、会计准则体系

第二章会计要素与会计科目★★★第一节会计要素含义：是对会计对象的基本分类，会计核算对象的具体化。静态要素：资产、负债、所有者权益——反映财务状况动态要素：收入、费用、利润——反映经营成果一、反映财务状况的会计要素（资产、负债、所有者权益）（选择题）

1、资产资产的定义：“过去的交易、事项”形成的并由“企业拥有或控制”的资源，该项资源“预期能给企业带来经济利益”。资产的特征资产必须是企业所拥有或所控制的资产是能为企业带来经济利益的资源资产是过去交易或事项形成的资产的组成：流动资产、固定资产、长期投资、无形资产、其他资产。资产按流动性分类：流动资产：现金、银行存款、应收及预付款、存货等非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产2、负债负债的定义：“过去的交易、事项”形成的“现时的义务”，履行该项义务会“导致经济利益的流出”企业。负债的特征负债是过去交易或事项形成的现时义务，是实实在在的偿还义务，偿还义务的履行会导致经济利益流出企业。负债的组成：流动负债、长期负债。负债按流动性的分类流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用等。非流动负债是指流动负债以外的负债。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3、所有者权益指所有者在企业中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。定义：资产减去负债后的余额。组成：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。（多选题）所有者投入的资本，直接计入所有者权益的利得和损失，留存收益二、反映经营成果的会计要素4、收入含义：收入是在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。包括主营业务收入、其他业务收入。主营业务收入是指企业从主要经营活动（销售收入、劳务收入等）中取得的收入，如工业企业的产品销售收入，商品流通企业的商品销售收入。其他业务收入是指企业除了主营业务收入以外的其他业务活动所取得的收入，如材料销售、无形资产使用权的转让、固定资产出租、包装物出租等取得的收入。收入确认的条件：1、与收入相关的经济利益很可能流入企业；2、经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或负债的减少；3、经济利益的流入额能够可靠计量。5、费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。分为：营业成本和期间费用营业成本是企业本期已实现销售的产品成本和已对外提供劳务的成本。（产品成本和劳务成本，具体包括直接材料费、直接人工费和制造费用）期间费用是企业为组织和管理企业生产经营、筹集生产经营所需资金以及销售商品等而发生的各项费用。包括管理费用、财务费用、销售费用（营业费用）。期间费用不参与成本计算，而是直接计入当期损益。费用确认的条件：与费用相关的经济利益很可能流出企业；经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠计量。6、利润利润是企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产经营过程中收入扣除各种费用后的盈余。利润按其构成的不同层次可分为营业利润、利润总额和净利润。二、会计要素计量二、会计要素的计量属性（概念）（选择题）（一）历史成本；（二）重置成本；（三）可变现净值；（四）现值；（五）公允价值；★★★第二节会计科目一、会计科目的概念是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是对资金运动第三层次的划分。意义：会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在会计核算中具有重要的意义：1、会计科目是复式记账的基础2、会计科目是编制记帐凭证的基础3、会计科目为成本核算与财产清查提供了前提条件4、会计科目为编制会计报表提供了依据二会计科目的分类（一）按反应的经济内容分类（即所属的会计要素）1．资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。反映流动资产的科目有：库存现金科目；银行存款科目；应收账款科目；库存商品科目；预付账款科目等。反映非流动资产的科目有：长期股权投资科目；长期应收款科目；固定资产科目；无形资产科目2．负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。反映流动负债的科目有：短期借款科目；应付账款科目；应付职工薪酬科目；应缴税费科目；预收账款科目，应付股利科目等。反映长期负债的科目主要有：长期借款科目；应付债券科目；长期应付款科目等3．所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。反映资本项目的有：实收资本科目或者股本科目；资本公积科目。反映留存收益项目的有：盈余公积科目；本年利润科目；利润分配科目。“本年利润”科目属于利润会计要素。4．成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。反映制造成本的科目有：生产成本科目；只在费用科目；反映劳务成本的科目有劳务成本科目等成本类科目属于资产类要素5．损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。反映收入类的科目主要有：主营业务收入科目；其它业务科目；营业外收入科目等。反映费用类的科目主要有：主营业务成本科目；其它业务成本科目；管理费用科目，财务费用科目；销售费用科目；所得税费用科目；营业外支出科目。损益类科目分别属于收入要素和费用要素。6.共同类科目多为金融保险投资基金公司使用，常见的有：清算资金往来；外汇买卖；衍生工具；套期工具；被套期项目等。考试大纲无要求。按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（一）会计账户的概述是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具，它是根据会计科目设置的。账户以会计科目作为名称，同时她又具有自己一定的格式，即结构。账户分类：总分类账户和明细分类账户

资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户（二）会计账户的一般结构1、账户的基本结构不同性质的账户其基本结构是不相同的，账户一般分为左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。2、账户格式设计的内容3、账户记录内容及其相互关系账户格式设计的内容（1）账户的名称：即会计科目。（2）日期及编号：记录经济业务的日期和依据。（3）摘要：对账户记录业务内容概要说明（4）增加和减少额：账户结构是与记账方法联系在一起的。基本结构如表2-3基本结构图2-3原材料账户结构图：总账（三栏式）会计科目：原材料20╳╳年凭证借种类摘要借方贷方或余额月日号数贷31月初余额借300001转1甲材料入库10000借400002转2发出甲材料5000借35000（以下略）331本月合计5000035000借45000账户的基本结构基本结构图2-31、具体结构××年月日凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额账户名称（会计科目）基本结构图2-32、简化“T”型账户账户名称借方（左方）贷方（右方）账户名称借方（左方）贷方（右方）账户记录内容及其相互关系内容（1）发生额：增加发生额和减少发生额（2）余额：期初余额和期末余额关系：期末余额=期初余额+增加发生额-减少发生额账户记录内容及其相互关系第一节会计等式第二节借贷记账法第三届★★★第三章会计等式复式记账第一节会计等式

六要素之间的数量关系我们称之为会计等式，又称会计恒等式或会计平衡公式。一、静态要素之间的关系二、动态要素之间的关系三、会计六要素之间的关系四、结论一、静态要素之间的关系企业筹集资金的渠道有两种吸引投资者投资举借债务要素之间的数量关系最初形态：资产=权益基本形态：资产=负债+所有者权益变化形态：资产-负债=所有者权益（净资产）一、静态要素之间的关系资产=负债+所有者权益（静态会计等式）所有者权益由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。【例3-1】永正公司于****年10月1日设立，其组织形式为有限责任公司。5个发起人共投入现金30万元作为实收资本存入银行，则该企业资产、负债、所有者权益之间的数量关系表示为：资产＝债权人权益＋所有者权益300000=0+300000【例3-2】永正公司于****年11月向银行借款5万元购入一辆轻型面包车，则该企业资产、负债、所有者权益之间的数量关系表示为：资产＝债权人权益＋所有者权益50000=50000+0（二）经济业务对会计恒等式的影响

1．对“资产＝权益”等式的影响（1）资产与权益同时等额增加（2）资产方等额有增有减，权益不变（3）资产与权益同时等额减少（4）权益方等额有增有减，资产不变2．对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响（1）资产和负债要素同时等额增加（2）资产和负债要素同时等额减少（3）资产和所有者权益要素同时等额增加（4）资产和所有者权益要素同时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变理解课本例子P39-41二、动态要素之间的关系收入-费用=利润费用利润收入由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。二、动态要素之间的关系【例3-4】永正公司在****年开业后共取得业务收入10万元，发生职员工资3万元，办公费、税金及其他费用1万元。该公司今年获得利润6万元。其收入、费用、利润之间的数量关系：收入（100000）-费用（40000）=利润（60000）会计科目与账户会计对象、会计要素、会计等式、会计科目与会计账户之间的关系

第二节记账方法一、记账法概述二、借贷记账法一、记账方法概述定义记账方法是指进行会计核算工作，在账簿系统中登记经济业务的方法。分类单式记账法复式记账法借贷一、记账方法概述单式记账法定义：对发生的经济业务只在一个账户中进行登记（如：以现金购买材料业务）。特点：通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。比较简单，不完整的记账方法，不能反映经济业务的全貌。一、记账方法概述单式记账法单式记账经济业务用银行存款1000元购买材料。银行存款

原材料不予登记1000一、记账方法概述复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。（1）在两个或两个以上相联系的账户中记录，反映资本运动的来龙去脉；（2）以相等的金额登记，便于检查正确性。一、记账方法概述复式记账法种类借贷记账法收付记账法增减记账法我国《企业会计准则》规定:会计记账采用借贷记账法一、记账方法概述复式记账法二、借贷记账法定义是以借、贷作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户账户中以相反的方向、相等的金额全面进行记录的一种复式记账法。（一）记账符号（二）记账规则（三）应用与会计分录（四）试算平衡（一）借贷记账法的记账符号1、符号--“借、贷”二字，借在左边，贷在右边2、借贷原始意义借：借贷资本家放出的资本，反映债权的增加。贷：借贷资本家收进的存款，反映债务的增加。3、借贷现代意义-纯粹的记账符号。至于借表增加还是贷表增加，取决于账户的性质和结构。（一）借贷记账法的记账符号4、“借、贷”二字含义表示登记在账户借方和贷方的数字是增加或是减少。表示应计入账户的方向。根据余额出现在借方或贷方判断账户属性。借方余额的：资产、成本、费用*贷方余额的：负债、所有者权益、收益（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（1）资产类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额××××××××××××本期发生额

本期发生额

××××××期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（2）负债类账户期初余额本期减少额期末余额本期增加额××××××××××××本期发生额

本期发生额

××××××期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（3）所有者类账户期初余额本期减少额期末余额本期增加额××××××××××××本期发生额

本期发生额

××××××期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（损益类账户分为收益类和支出类账户）（4）收益类账户期初余额本期结转额期末余额本期增加额0×××0×××本期发生额

本期发生额

××××××结转后无余额关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（5）支出类账户期初余额本期增加额期末余额本期结转额0×××0×××本期发生额

本期发生额

××××××结转后期末无余额关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（6）成本类账户期初余额本期增加额期末余额本期结转额××××××××××××本期发生额

本期发生额

××××××生产成本---如果有余额表示在产品的成本。（一）借贷记账法的记账符号5、账户结构图（汇总）借方账户名称贷方资产增加成本增加支出增加负债减少所有者权益减少收入减少资产减少成本减少支出减少负债增加所有者权益增加收入增加（二）借贷记账法的记账规则规则“有借必有贷，借贷必相等”。要求对任何一项业务必须同时在两个或两个以上相联系的账户中以相反的方向进行登记；以相等的金额同时记入借方账户和贷方账户。（二）借贷记账法的记账规则（三）借贷记账法的应用与会计分录1、定义2、分类3、格式4、编制步骤5、编制要求6、编制实例

1、会计分录的定义

按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借应贷账户名称及金额的一种记录形式。借：会计科目金额贷：会计科目金额2、会计分录的分类按照对应账户的多少简单会计分录一借一贷复合会计分录一借多贷多借一贷多借多贷（其对应关系不清晰，除特殊情况外，一般不使用）3、会计分录的格式（1）简单分录（一借一贷）借：固定资产50000

贷：实收资本—佳华公司50000（2）复合分录（一借多贷）借：银行存款80000

贷：实收资本—佳华公司60000

短期借款—工商银行20000先借后贷、左借右贷、金额错开3、会计分录的格式复合分录的分解：例：购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。4、会计分录的分类编制步骤会计分录的编制一般分三步：确定账户名称；确定借贷方向；确定记录金额。5、会计分录的编制要求会计分录的编制具体要求①一笔业务一个分录；②上“借”下“贷”；③“贷”退后二(或一)格；④“借”“贷”金额错开对齐。6、会计分录的编制要求1、5月1日收到投资者的投资150000元，存入银行。借：银行存款150000

贷：股本1500002、5月3日向银行借入100000元转入企业存款户。借：银行存款100000

贷：短期借款1000006、会计分录的编制要求3、5月6日以现金支付以前所欠的货款980元。借：应付账款980

贷：库存现金9804、5月9日企业以银行存款偿还到期的短期借款50000元。借：短期借款50000

贷：银行存款500006、会计分录的编制要求5、5月11日向某企业购买材料一批，已验收入库，价款24000元，以银行存款转帐支付。借：原材料24000

贷：银行存款240006、5月15日企业以资本公积30000元转增资本。借：资本公积30000

贷:股本300006、会计分录的编制要求7、5月18日从银行提取现金5000元，以备使用。借：库存现金5000

贷：银行存款50008、5月19日公司以现金820元支付行政管理部门零星开支。借:管理费用820

贷：库存现金8206、会计分录的编制要求9、5月25日公司销售产品一批70000元，货款尚未收到。借：应收账款70000

贷：主营业务收入7000010、5月26日购入原材料一批40000元，用银行存款30000元支付货款，余款暂欠。借：原材料40000

贷：银行存款30000

应付帐款10000（四）试算平衡意义：根据各帐户的期初余额、本期发生额、期末余额来检查帐户记录是否正确的方法。（四）试算平衡试算平衡的基本原理a、依据会计恒等式的原理b、根据借贷复式记账法原理c、根据不同种类帐户的结账规则（四）试算平衡公式：会计分录试算平衡借方账户金额=贷方账户金额发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数余额试算平衡全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数（四）试算平衡发生额及余额试算平衡表编制步骤：根据经济业务编制会计分录。根据会计分录登记“T”型账户，并计算出各账户的本期发生额及余额。将各账户的本期发生额及余额依次过入到试算平衡表中。三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1、内在关系2、区别3、平行登记的含义4、平行登记规则的要点（选择题）★★第四章会计凭证第一节会计凭证概述★★第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管4.1会计凭证的作用与种类1.会计凭证的含义◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。2.会计凭证的作用

会计凭证账簿经济业务记录登记账簿A提供经济业务活动原始资料的重要载体B登记账簿的必要依据C明确经济责任的主要手段D实行会计监督的具体措施3.会计凭证的种类会计凭证——原始凭证和记账凭证。

1)原始凭证的含义与种类

(1)原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证第二节原始凭证一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类1．自制原始凭证（表4-1,4-2,4-3）2．外来原始凭证(表4-4,4-5,4-6)（二）按照格式的不同分类1．通用凭证2．专用凭证(2)原始凭证的种类1按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证2按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证二、原始凭证的基本内容原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1．记录要真实2．内容要完整3．手续要完备4．书写要清楚、规范5．编号要连续6．不得涂改、刮擦、挖补7．填制要及时●一次凭证（收据、领料单、收料单、发货单、借款单、银行结算凭证等）▲一次性填制完成；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。

（二）自制原始凭证的填制要求●累计凭证（限额领料单）▲需在规定时间内多次记载；

▲经济业务是不断重复发生的。

●汇总原始凭证（收料凭证汇总、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表）▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。四、原始凭证的审核

（一）审核原始凭证的真实性（二）审核原始凭证的合法性（三）审核原始凭证的合理性（四）审核原始凭证的完整性（五）审核原始凭证的正确性（六）审核原始凭证的及时性

一)记账凭证的含义与种类

(1)记账凭证的含义●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证；