《会计基础》模块4任务4生产业务核算综述

模块4填制记账凭证任务4生产业务核算一、耗用材料的业务核算P129

账户性质：资产

借方原材料贷方材料验收入库（增加）原材料耗用（减少）材料费用应计入的相关成本、费用账户：P129耗用材料费用的部门应计入的相关成本、费用账户基本生产车间（生产产品耗用）生产成本——XX产品成本费用类账户增：借减：贷基本生产车间（一般耗用）制造费用行政管理部门管理费用专设销售机构销售费用

成本类账户介绍生产成本制造费用生产产品的直接耗用的材料和人工（增加）登记车间组织和管理生产发生的各项间接费用（增加）（减少）（减少）直接生产费用指车间用于产品生产的费用间接生产费用指车间共同费用

费用类账户介绍

管理费用销售费用登记企业发生的各项行政管理费用支出（增加）登记企业发生为销售商品而发生的费用（增加）（减少）（减少）

生产成本介绍生产成本（生产部门）直接生产成本间接生产成本记入“生产成本——XX”记入“制造费用”（某产品直接耗用）（车间共同耗用）材料用途1#面料裡料塔线拉链合计生产产品男夹克衫18000081810909050500321400女夹克衫16800076356909050500303946车间一般耗用6000454.506454.50行政部门耗用12006061806合计35520015877218634.5101000633606.5材料耗用汇总表2008年4月30日业务1编制会计分录：借：生产成本——男夹克衫321400.00——女夹克衫303946.00制造费用6454.50管理费用1806.00贷：原材料——1#面料355200.00——裡料158772.00——塔线18634.50——拉链101000.00

二、支付职工薪酬的业务核算借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬——职工工资贷：库存现金1、出纳填写支票，提取现金2、以现金发放工资3、传递单据给会计记录账户性质：负债

借方应付职工薪酬贷方实际支付（减少）计算分配工资（增加）工资发生的部门和用途应计入的相关成本、费用账户基本生产车间工人工资生产产品——XX产品费用类账户增：借减：贷.基本生产车间管理人员工资制造费用行政管理部门人员工资管理费用专设销售机构人员工资销售费用工资费用应计入的相关成本、费用账户：P129业务2：4月10日，广州市美华制衣有限公司提取现金171000元，准备发放工资。借：库存现金171000.00贷：银行存款171000.00业务3：2008年4月10日，发放工资。借：应付职工薪酬——职工工资171000.00贷：库存现金171000.00部门基本工资奖金津贴应付工资生产车间男夹克衫生产工人4821018000675072960女夹克衫生产工人4779015000675069540管理人员74003000100011400行政管理部门91005350265017100合计1125004135017150171000工资结算汇总表（简表）2008年4月业务4编制会计分录：借：生产成本——男夹克衫72960.00——女夹克衫69540.00制造费用11400.00管理费用17100.00贷：应付职工薪酬——职工工资171000.00

三、支付水电费的业务核算（P135页做笔记）水电费的计算分配与支付设置“应付账款——XX供电局”或“应付账款——XX自来水厂”进行核算月底计提水电费用借：贷：月初交纳水电费借：贷：注意：增值税不计算在“应付账款——XX供电局/XX自来水厂”内生产成本、制造费用、管理费用应付账款——XX供电局/XX自来水厂应付账款——XX供电局/XX自来水厂银行存款应交税费——应缴增值税（进项税额）

水电费的分配对比材料、工资费用的分配水电费发生的部门和用途应计入的相关成本、费用账户基本生产车间（直接生产某产品）生产产品——XX产品成本、费用类账户增：借减：贷.基本生产车间（间接或共同耗费）制造费用行政管理部门管理费用专设销售机构销售费用水电费用应计入的相关成本、费用账户：P129项目用量（千瓦时）分配率金额（元）生产用电男夹克衫20000女夹克衫16000车间照明用电3000厂部行政部门照明用电6000合计4500036000.00电费分配表2008年4月30日0.8016000.0012800.002400.004800.00分配率=金额用电量=36000元45000度=0.80（元/度）业务5编制会计分录：借：生产成本——男夹克衫16000.00——女夹克衫12800.00制造费用——水电费2400.00管理费用——水电费4800.00贷：应付账款——南方电力公司36000.00四、计提折旧的业务及核算固定资产增加：取得减少：报废出售累计折旧计提折旧（无形磨损）思考：什么叫折旧费？“累计折旧”是“固定资产”调整账户，表示固定资产实际价值的减少，与固定资产记账方向相反分类折旧部门设备建筑物合计原值月折旧率折旧额原值折旧率折旧额生产车间1240000.5%6202200000.25%5501170管理部门100000.5%501800000.25%450500合计1340000.5%6704000000.25%10001670固定资产折旧计算表2008年4月30日会计主管：张景明复核：江一平制表：成果课堂笔记：累计折旧应计入的相关成本、费用账户：P138水电费发生的部门和用途应计入的相关成本、费用账户车间部门制造费用成本、费用类账户增：借减：贷.行政管理部门管理费用会计分录：借：制造费用——折旧费1170.00管理费用——折旧费500.00贷：累计折旧1670.00制造费用的分配借：生产成本-X产品贷：制造费用制造费用生产成本—A产品生产成本—B产品摘要项目合计材料工资福利水电费折旧费领用材料分配工资分配电费计提折旧合计6454.0011400.002400.001170.006454.0011400.002400.001170.006454.0011400.002400.001170.0021424.50制造费用明细账2008年11月项目分配标准（工人工资）分配率应分配金额男夹克衫72960.0010965.89女夹克衫69540.0010458.61合计142500.000.150321424.50制造费用分配表2008年4月30日会计分录：借：生产成本——男夹克衫10965.89——女夹克衫10458.61贷：制造费用21424.50项目分配标准（）分配率应分配金额菠萝包牛角包合计制造费用分配表2008年11月30日21424.50生产工时已知：菠萝包的生产工时为6310工时牛角包的生产工时为4402工时6310440210712212620.008804.50借：生产成本——菠萝包12620.00——牛角包8804.50贷：制造费用21424.00项目分配标准（）分配率应分配金额菠萝包牛角包合计制造费用分配表2008年11月30日21424.50工人工资已知：菠萝包工人工资为72960元牛角包工人工资为69540元72960.0069540.00142500.000.150310965.8910458.11借：生产成本——菠萝包10965.89——牛角包10458.11贷：制造费用21424.00由于制造费用分配率不一定都是整数，若为一个无限小数，为了保持分配后的各产品负担的制造费用数与原分配数相同，可以采用倒挤法计算各产品负担的制造费用数。制造费用分配率=制造费用总额分配标准=制造费用总额各种产品生产工时之和各种产品工人工资之和=21424.00元6310工时+4402工时=2.00（元/工时）各种产品生产工时之和制造费用分配率=制造费用总额分配标准=制造费用总额各种产品生产工时之和各种产品工人工资之和=21424.5072960.00+69540.00≈0.1503六、完工产品成本的计算及入库的业务及核算制造费用生产成本—A产品生产成本—B产品库存商品—A产品库存商品—B产品1、投入原材料，进行产品生产2、车间进行产品生产3、仓库将完工产品验收入库支付生产工人工资补偿固定资产等设备因运转而磨损的价值支付其他生产费用，如水费、电费等借：生产成本——×产品贷：原材料——×材料借：库存商品——×产品贷：生产成本——×产品借：生产成本——×产品贷：应付职工薪酬借：生产成本——×产品贷：累计折旧借：生产成本——×产品贷：应付账款-供电局/自来水厂成本项目菠萝包牛角包合计直接材料原材料水电直接人工制造费用合计完工产品成本汇总计算表2008年11月30日321400.00303946.0016000.0012800.0072960.0069540.0012620.008804.00422980.00395090.00625346.0028800.00142500.0021424.00818070.00会计分录：借：库存商品——菠萝包422980.00——牛角包395090.00贷：生产成本——菠萝包422980.00——牛角包395090.001、1日，用现金支付办公用品费650元，其中生产车间300元，管理部门350元。借：制造费用300.00管理费用350.00贷：库存现金650.002、5日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。借：库存现金50000.00贷：银行存款50000.00课堂练习3、5日，用现金发放职工工资50000元。借：应付职工薪酬——职工工资50000.00贷：库存现金50000.004、6日，用银行存款支付生产车间修理费1300元。借：制造费用1300.00贷：银行存款1300.005、30日，根据仓库发出材料汇总表，产品及有关部门领用材料情况如下：

甲产品领用：A材料80000元B材料25000元

乙产品领用：A材料50000元B材料48000元

生产车间修理领用A材料400元

厂部行政领用B材料100元

小计130400元73100元

借：生产成本——甲产品105000.00——乙产品98000.00制造费用400.00管理费用100.00贷：原材料——A材料130400.00——B材料73100.006、30日，结算本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，车间管理人员工资6000元，企业管理人员工资9000元。借：生产成本——甲产品20000.00——乙产品15000.00制造费用6000.00管理费用9000.00贷：应付职工薪酬——职工工资50000.007、30日，计提本月固定资产折旧3800元，其中生产车间2300元，管理部门1500元。借：制造费用2300.00管理费用1500.00贷：累计折旧3800.008、30日，按甲产品和乙产品生产工时比例分配并结转本月制造费用，其中甲产品生产工时2100工时，乙产品生产工时3050工时。借：生产成本——甲产品4200.00——乙产品6100.00贷：制造费用10300.00摘要项目合计材料工资折旧费办公费修理费领用材料分配工资计提折旧购买办公用品支付修理费