全盘会计实操43-60

业务43：报销单及收据（43）12月31日，收到费用报销单及罚款收据。

摘要：支付罚款借：营业外支出—罚款200贷：库存现金200

（44）12月31日，计提并分配本月各类固定资产折旧。要求：填制固定资产折旧分配表（P139）。业务44：计提折旧固定资产折旧的相关知识点1、计提折旧的对象除了以下四个的其他。不需要计提折旧的：

（1）已提足折旧仍继续使用的；

（2）土地；

（3）融资租出的固定资产；

（4）一般性租入的固定资产。2、计提折旧时间范围按月提取折旧：

当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；

当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。3、折旧方法折旧方法一经选定，不得随意变更。

①年限平均法；②工作量法；

③双倍余额递减法；④年数总和法等。4、平均年限法公式每期折旧额都是等额的

月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用寿命（月）

其中：预计净残值=固定资产原值×预计净残率（44）12月31日，计提并分配本月各类固定资产折旧。要求：填制固定资产折旧分配表（P139）。借：制造费用—折旧费21033.00生产成本—辅助生产—折旧费2337.00销售费用—折旧费2010.15管理费用—折旧费12011.59贷：累计折旧—基本生产设备9625.61—辅助生产设备4772.17—厂房车间8972.22—办公楼5277.78—管理设备4772.96—仓库1583.33—运输设备2387.67（45）12月31日，编制原材料、周转材料收、发、存汇总表。（46）12月31日，根据原材料、周转材料收、发、存汇总表

结转发出材料成本。

相关的表格P147-P153。业务45、46：领料单发出存货成本的计量方法方法相关知识点1、个别计价法

亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，其特征是注重所发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。2、先进先出法

是以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价。特点：使存货的账面结存价值接近于近期的市场价格。3、月末一次加权平均法是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。4、移动加权平均法

是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本的依据。3、公式只有期末才能根据上述数字计算存货的平均单价，并对发出存货进行计价，进而计算存货结存的金额。2、特点指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。1、概念月末一次加权平均法（期初结存存货实际成本+本期增加存货实际成本）（期初结存存货数量+本期增加存货数量）月末加权平均单价=发出材料的账务处理发出方式账务处理1、生产发出材料生产领用（分用途）：借：生产成本—基本生产（生产产品领用）—辅助生产（辅助生产车间领用）制造费用（车间领用）管理费用（行政管理部门/厂部领用）销售费用（销售部门领用）在建工程等（在建工程领用→免税→进项税额转出）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）2、销售发出（1）借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）借：其他业务成本

贷：原材料3、捐赠发出借：营业外支出贷：原材料（成本价）应交税费—应交增值税（销项税额）（售价×税率）1、生产产品领用铜材主要材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额铜材602550000.005200000.0042307.6923076锌合金212锁7.00296153.85

不锈钢219锁7.50317307.69

钢222锁9.00380769.23

汽车2013锁6.50275000.00

铁271锁5.00211538.46小计

35.001480769.231、摘要：生产产品领用铜材借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—主要材料296153.85—不锈钢219锁—主要材料317307.69—钢222锁—主要材料380769.23—汽车2013锁—主要材料275000.00

—铁271锁—主要材料211538.46贷：原材料—主要材料—铜材1480769.232、生产产品领用钢材主要材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额钢材20101000.001785667.505045.06756756钢222锁14.0070630.95小计

14.0070630.952、摘要：生产产品领用钢材

借：生产成本—基本生产—钢222锁—主要材料70630.95贷：原材料—主要材料—钢材70630.953、生产产品领用不锈钢主要材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额不锈钢30322950.0030326112.5010817.7083333不锈钢219锁25.00270442.71

汽车2013锁5.0054088.54小计

30.00324531.253、摘要：生产产品领用不锈钢借：生产成本—基本生产—不锈钢219锁—主要材料270442.71

—汽车2013锁—主要材料54088.54

贷：原材料—主要材料—不锈钢324531.254、生产产品领用锌合金主要材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额锌合金20640000.0010300000.0031333.3333333锌合金212锁12.00376000.00

不锈钢219锁0.5015666.67

钢222锁0.5015666.67

汽车2013锁10.50329000.00

铁271锁0.5015666.67小计

24.00752000.014、摘要：生产产品领用锌合金借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—主要材料376000.00—不锈钢219锁—主要材料15666.67—钢222锁—主要材料15666.67—汽车2013锁—主要材料329000.00—铁271锁—主要材料15666.67贷：原材料—主要材料—锌合金752000.015、生产产品领用铁材主要材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额铁材1043000.002080000.004100.00锌合金212锁14.0057400.00

钢222锁3.5014350.00

铁271锁2.5010250.00小计

20.0082000.005、摘要：生产产品领用铁材借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—主要材料57400—钢222锁—主要材料14350

—铁271锁—主要材料10250贷：原材料—主要材料—铁材820006、生产产品领用钥匙圈辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额钥匙圈10000020000.00000.2锌合金212锁21000.004200.00

不锈钢219锁19000.003800.00

钢222锁23000.004600.00

汽车2013锁19000.003800.00

铁271锁18000.003600.00小计

100000.0020000.006、摘要：生产产品领用钥匙圈借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料4200—不锈钢219锁—辅助材料3800—钢222锁—辅助材料4600—汽车2013锁—辅助材料3800

—铁271锁—辅助材料3600贷：原材料—辅助材料—钥匙圈200007、生产产品领用弹簧辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额弹簧800000160000.0030000066000.000.20545454545锌合金212锁80000.0016436.36

不锈钢219锁65000.0013354.55

钢222锁120000.0024654.55

汽车2013锁55000.0011300.00

铁271锁60000.0012327.27小计

380000.0078072.737、摘要：生产产品领用弹簧借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料16436.36—不锈钢219锁—辅助材料13354.55—钢222锁—辅助材料24654.55—汽车2013锁—辅助材料11300.00

—铁271锁—辅助材料12327.27贷：原材料—辅助材料—弹簧78072.738、生产产品领用锁利辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额锁利2000000100000.0030000018000.000.05130434782锌合金212锁220000.0011286.96

不锈钢219锁200000.0010260.87

钢222锁300000.0015391.30

汽车2013锁200000.0010260.87

铁271锁180000.009234.78小计

1100000.0056434.788、摘要：生产产品领用锁利借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料11286.96—不锈钢219锁—辅助材料10260.87—钢222锁—辅助材料15391.30—汽车2013锁—辅助材料10260.87

—铁271锁—辅助材料9234.78贷：原材料—辅助材料—锁利56434.789、生产产品领用胶管辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额胶管100000105000.00500052500.0010.50锌合金212锁6000.0063000.00

不锈钢219锁6000.0063000.00

钢222锁5500.0057750.00

汽车2013锁6500.0068250.00小计

24000.00252000.009、摘要：生产产品领用胶管借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料63000—不锈钢219锁—辅助材料63000—钢222锁—辅助材料57750—汽车2013锁—辅助材料68250贷：原材料—辅助材料—胶管25200010、生产产品领用纸板辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额纸板400000200000.00000.50锌合金212锁21000.0010500.00

不锈钢219锁19000.009500.00

钢222锁23000.0011500.00

汽车2013锁19000.009500.00

铁271锁18000.009000.00小计

100000.0050000.0010、摘要：生产产品领用纸板借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料10500—不锈钢219锁—辅助材料9500—钢222锁—辅助材料11500—汽车2013锁—辅助材料9500

—铁271锁—辅助材料9000贷：原材料—辅助材料—纸板5000011、生产产品领用吸塑壳辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额吸塑壳500000325000.00000.65锌合金212锁21000.0013650.00

不锈钢219锁19000.0012350.00

钢222锁23000.0014950.00

汽车2013锁19000.0012350.00

铁271锁18000.0011700.00小计

100000.0065000.0011、摘要：生产产品领用吸塑壳借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料13650—不锈钢219锁—辅助材料12350—钢222锁—辅助材料14950—汽车2013锁—辅助材料12350

—铁271锁—辅助材料11700贷：原材料—辅助材料—吸塑壳6500012、生产产品领用商标纸辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额商标纸10000020000.0012000036000.000.25454545454锌合金212锁21000.005345.45

不锈钢219锁19000.004836.36

钢222锁23000.005854.55

汽车2013锁19000.004836.36

铁271锁18000.004581.82小计

100000.0025454.5412、摘要：生产产品领用商标纸借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料5345.45—不锈钢219锁—辅助材料4836.36—钢222锁—辅助材料5854.55—汽车2013锁—辅助材料4836.36

—铁271锁—辅助材料4581.82贷：原材料—辅助材料—商标纸25454.5413、生产产品领用纸箱周转材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额纸箱500013500.001500042000.002.775锌合金212锁2100.005827.50

不锈钢219锁1900.005272.50

钢222锁2300.006382.50

汽车2013锁1900.005272.50

铁271锁1800.004995.00小计

10000.0027750.0013、摘要：生产产品领用纸箱借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料5827.50—不锈钢219锁—辅助材料5272.50—钢222锁—辅助材料6382.50—汽车2013锁—辅助材料5272.50

—铁271锁—辅助材料4995.00贷：周转材料—包装物—纸箱2775014、生产领用低值易耗品周转材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额切割机53000.0000600.00生产产品2.001200.00手磨机182700.0010.001700.00157.142857142生产产品8.001257.14手电钻153450.0000230.00生产产品6.001380.00扳手60882.000014.70生产产品20.00294.00钳子1201161.60009.68生产产品40.00387.00螺丝刀1801393.20007.74生产产品30.00232.20小计

106.004750.5414、摘要：生产领用低值易耗品借：制造费用-低值易耗品摊销4750.54贷：周转材料—低值易耗品—切割机1200.00—手磨机1257.14—手电钻1380.00—扳手294.00—钳子387.20—螺丝刀232.20（47）12月31日，根据“工资结算汇总表”，结算本月工资。业务47：计提本月工资应发合计扣款合计工资相关账务处理1、按照工资的用途分别记入有关科目：

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等贷：应付职工薪酬—工资/教育经费/养老保险金等2、结转代扣款时：借：应付职工薪酬—工资/教育经费/养老保险金等

贷：其他应付款等3、结转代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬—工资/教育经费/养老保险金等

贷：应交税费—应交个人所得税4、实际发放时：

借：应付职工薪酬—工资/教育经费/养老保险金等贷：库存现金（发现金）银行存款（银行代发）（47、48）12月31日，根据“工资结算汇总表”，结算本月工资和代扣款项。摘要：计提本月工资及结算代扣款项借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—工资及福利费76518.06—不锈钢219锁—工资及福利费66537.48—钢222锁—工资及福利费73191.22—汽车2013锁—工资及福利费59883.75—铁271锁—工资及福利费56556.85制造费用—工资及福利费32123.96生产成本—辅助生产—工资及福利费6545.45销售费用—工资及福利费32107.52管理费用—工资及福利费64428.07贷：（见下页）贷：应付职工薪酬—工资416254.59

其他应付款—养老保险金34859.70—医疗保险金8350.65—失业保险金4769.10应交税费—应交个人所得税3658.32（49）12月31日，根据“单位社保、经费计算表”，计提各种基金或经费。业务49：计提社保经费摘要：计提各种社保经费借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—工资及福利费19154.23—不锈钢219锁—工资及福利费16655.85—钢222锁—工资及福利费18321.43—汽车2013锁—工资及福利费14990.26—铁271锁—工资及福利费14157.47制造费用—工资及福利费8773.93生产成本—辅助生产—工资及福利费1702.41销售费用—工资及福利费6821.52管理费用—工资及福利费18067.38贷：应付职工薪酬—养老保险金55569.10—医疗保险金37046.08—失业保险金9261.51—生育保险金3241.53—工伤保险金2315.38—教育经费11210.88

业务49：计提社保经费部门修理工时部门修理工时基本生产部门1 280小时行政管理部门120小时要求：编制机修车间的辅助生产成本分配表（P141）。业务50：辅助生产分配表（50）12月31日，按修理工时分配结转本月机修车间发生的生产费用。辅助生产成本分配表车间：机修2013年12月受益车间或部门修理安装工时分配率分配额基本生产车间1280.009.8278071428612579.59行政管理部门120.009.827807142861179.34合计1400.00

13758.93摘要：分配辅助生产成本

借：制造费用—修理费12579.59

管理费用—修理费1179.34贷：生产成本—辅助生产—水电费3174.07—折旧费2337.00—工资及福利费8247.86（51）12月31日，按产品定额工时分配结基本生产车间的制造费用。各车间产品定额工时资料如下：产品定额工时锌合金212锁1 650小时不锈钢219锁1 500小时铁271锁1 295小时钢222锁1 800小时汽车2013锁1 575小时合计7 820小时要求：编制基本生产车间的制造费用分配表业务51：分配制造费用车间制造费用分配表2013年12月项目定额工时分配率分配额锌合金212锁1650.0014.91870204624615.86不锈钢219锁1500.00

22378.05铁271锁1295.00

19319.72钢222锁1800.00

26853.66汽车2013锁1575.00

23496.96合计7820.00

116664.25业务51：分配制造费用摘要：分配车间制造费用借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—制造费用24615.86—不锈钢219锁—制造费用22378.05—钢222锁—制造费用26853.66—汽车2013锁—制造费用23496.96—铁271锁—制造费用19319.72贷：制造费用—水电费34931.91—低值易耗品摊销7221.86—折旧费21033.00—工资及福利费40897.89—修理费12579.59（52）12月31日，月末以在产品定额成本法计算本月完工产品成本。要求：编制完工产品成本计算表。业务52：结转完工产品成本业务52：入库单1（P99-103）业务52：入库单2业务52：入库单3业务52：入库单4业务52：入库单5业务52：入库单6入库数量汇总表产品名称入库数量1、锌合金212锁250002、不锈钢219锁190003、钢222锁300004、汽车2013锁210005、铁271锁18000合计113000业务52：入库单汇总表业务52：在产品定额成本业务52：在产品定额成本业务52：在产品定额成本业务52：在产品定额成本期末在产品定额成本汇总表产品名称主要材料辅助材料工资福利费制造费用合计锌合金212锁64756.701917.734031.102140.0972845.62不锈钢219锁56550.261263.533766.842000.0063580.63钢222锁46392.712033.483741.721986.7154154.62汽车2013锁63043.881581.224139.202197.5570961.85铁271锁26871.94991.403347.001777.3432987.68P141产品成本计算表产品：锌合金212锁

2013年12月项目主要材料辅助材料工资及福利费制造费用合计月初在产品(定额成本）53963.921598.113359.251783.4160704.69本月生产费用729553.85130246.2795672.2924615.86980088.27累计783517.77131844.3899031.5426399.271040792.96月末在产品(定额成本）64756.701917.734031.102140.0972845.62完工产品成本（产量：25000）718761.07129926.6595000.4424259.18967947.34单位成本28.755.203.800.9738.72业务52：锌合金212锁摘要：锌合金212锁完工验收入库借：库存商品—锌合金212锁967947.34贷：生产成本—基本生产—锌合金212锁—主要材料718761.07—辅助材料129926.65—工资及福利费95000.44—制造费用24259.18P143产品成本计算表产品：不锈钢219锁

2013年12月项目主要材料辅助材料工资及福利费制造费用合计月初在产品(定额成本）47125.221052.943139.031666.6752983.86本月生产费用603417.07122374.2883193.3322378.05831362.73累计650542.29123427.2286332.3624044.72884346.59月末在产品(定额成本）56550.261263.533766.842000.0063580.63完工产品成本（产量：19000）593992.03122163.6982565.5222044.72820765.96单位成本31.266.434.351.1643.20业务52：不锈钢219锁摘要：不锈钢219锁完工验收入库借：库存商品—不锈钢219锁

820765.96贷：生产成本—基本生产—不锈钢219锁—主要材料593992.03—辅助材料122163.69—工资及福利费82565.52—制造费用22044.72业务52：钢222锁P143产品成本计算表产品：钢222锁

2013年12月项目主要材料辅助材料工资及福利费制造费用合计月初在产品(定额成本）38660.591694.573118.101655.5945128.85本月生产费用481416.85141082.9091512.6526853.66740866.06累计520077.44142777.4794630.7528509.25785994.91月末在产品(定额成本）46392.712033.483741.721986.7154154.62完工产品成本（产量：30000）473684.73140743.9990889.0326522.54731840.29单位成本15.794.693.030.8824.40摘要：钢222锁完工验收入库借：库存商品—钢222锁731840.29贷：生产成本—基本生产—钢222锁—主要材料473684.73—辅助材料140743.99—工资及福利费90889.03—制造费用26522.54业务52：汽车2013锁P143产品成本计算表产品：汽车2013锁

2013年12月项目主要材料辅助材料工资及福利费制造费用合计月初在产品(定额成本）52536.571317.683449.331831.2959134.87本月生产费用658088.54125569.7374874.0123496.96882029.24累计710625.11126887.4178323.3425328.25941164.11月末在产品(定额成本）63043.881581.224139.202197.5570961.85完工产品成本（产量：21000）647581.23125306.1974184.1423130.70870202.26单位成本30.845.973.531.1041.44摘要：汽车2013锁完工验收入库借：库存商品—汽车2013锁870202.26贷：生产成本—基本生产—汽车2013锁—主要材料647581.23—辅助材料125306.19—工资及福利费74184.14—制造费用23130.70业务52：铁271锁P145产品成本计算表产品：铁271锁

2013年12月项目主要材料辅助材料工资及福利费制造费用合计月初在产品(定额成本）22393.32826.172789.171481.1227489.78本月生产费用237455.1355438.8770714.3219319.72382928.04累计259848.4556265.0473503.4920800.84410417.82月末在产品(定额成本）26871.94991.403347.001777.3432987.68完工产品成本（产量：18000）232976.5155273.6470156.4919023.50377430.14单位成本12.943.073.901.0620.97摘要：铁271锁完工验收入库借：库存商品—铁271锁377430.14贷：生产成本—基本生产—铁217锁—主要材料232976.51—辅助材料55273.64—工资及福利费70156.49—制造费用19023.50（53）12月31日，根据本月出仓单，汇总本月销售产品数量，结转各产品销售成本。要求：编制产成品收发明细表（P153）。业务53：结转销售产品成本业务53：出库单业务53：出库单业务53：出库单业务53：出库单汇总表P153产成品收发汇总表产品名称期初库存本期购进（入库）加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额锌合金212锁50000187500025000967947.3437.90596453销售12000454871.57钢222锁50000119500030000731840.2924.08550363销售20000481710.07铁271锁2000046200018000377430.1422.09026684销售9000198812.40不锈钢219锁25000107250019000820765.9643.02877182销售9000387258.95汽车2013锁35000136850021000870202.2639.97682607销售9000359791.43小计18000059730001130003768185.99590001882444.43（53）12月31日，根据本月出仓单，汇总本月销售产品数量，结转各产品销售成本。要求：编制产成品收发明细表（P153）。业务53：结转销售产品成本摘要：结转已销商品成本借：主营业务成本—锌合金212锁454871.57—钢222锁481710.07—铁271锁198812.40—不锈钢219锁387258.95—汽车2013锁359791.43贷：库存商品—锌合金212锁454871.57—钢222锁481710.07—铁271锁198812.40—不锈钢219锁387258.95—汽车2013锁359791.43（54）12月31日，根据应缴增值税计提城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。要求：编制产品销售税金及附加计算表（P145）。业务54：计提各项税金P145产品销售税金及附加计算表2013年12月项目金额当期销售产品销售额①销售产品销项税额②=①×17%进项税额③进项税额转出④应纳增值税额⑤=②-③+④应纳城建税额⑥=⑤×7%应交教育费附加⑦=⑤×3%应交地方教育费附加⑧=⑤×2%应交堤围费⑨=①×0.1%业务54：计提各项税金P145产品销售税金及附加计算表（答案）2013年12月项目金额当期销售产品销售额①2927000.00销售产品销项税额②=①×17%497590.00进项税额③198117.58进项税额转出④292.52应纳增值税额⑤=②-③+④299764.94应纳城建税额⑥=⑤×7%20983.55应交教育费附加⑦=⑤×3%8992.95应交地方教育费附加⑧=⑤×2%5995.30应交堤围费⑨=①×0.1%2927.00业务54：计提各项税金一、城市维护建设税1、概念是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税，主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。2、税率实行差别比例税率。①市区：7%②县城、镇：5%③不在市区、县城或者镇：1%3、计算公式（实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和）×适用税率二、教育费附加1、概念是以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据而征收的一种费用，其目的是为了加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费资金来源。2、征收比率3%3、计算公式（实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和）×3%三、地方教育费附加1、概念是以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。由地方政府决定是否开征用，专款专用，属于地方政府基金。2、用途用于发展教育事业，包括义务教育均衡发展，普及高中阶段教育以及职业技术教育学校（含技工学校）扩大规模和改善办学条件等，并对不同时期教育改革发展的中心任务和重点工作予以优先安排和重点保障，实现公共教育均等化建设目标。3、税率2%4、计算公式（实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和）×2%四、堤围防护费1、概念为了加强河道堤防整治维护工作，提高城市防洪（潮）能力，改善水生态环境质量，由地方政府依法向社会征收的行政事业性收费。2、缴费期限堤围防护费的缴费义务发生时间为取得经营收入的当天；个体工商户的缴费期限为一个月或一个季度，非个体工商户的缴费期限为半年。2、税率0.05%3、计算公式计征营业税的应纳税营业（销售）额×0.05%营业税金及附加的账务处理1、月末计提时借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税-应交教育费附加-应交地方教育费附加-应交堤围防护费2、下月缴纳时借：应交税费-应交城建税-应交教育费附加-应交地方教育费附加-应交堤围防护费贷：银行存款（54）12月31日，根据应缴增值税计提城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。要求：编制产品销售税金及附加计算表（P145）。业务54：计提各项税金摘要：计提销售税金及附加借：营业税金及附加—城建税20983.55—教育费附加8992.95—地方教育附加5995.30—堤围防护费1463.50贷：应交税费—应交城建税20983.55—应交教育费附加8992.95—应交地方教育附加5995.30—应交堤围防护费1463.50（55）12月31日，结转本月未交增值税。业务55：结转未交增值税未交增值税计算表2013年12月项目金额当期销售产品销售额①2927000.00销售产品销项税额②=①×17%497590.00进项税额③198117.58进项税额转出④292.52应纳增值税额⑤=②-③+④299764.94通过查询应交增值税账（期末余额为当月未交增值税）。增值税账务处理1、当月应交未交增值税转入未交增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税2、下个月15日前缴纳税款：

借：应交税费-未交增值税贷：银行存款3、若是本月增值税本月缴纳：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款（55）12月31日，结转本月未交增值税。业务55：结转未交增值税通过查询应交增值税账（期末余额即为当月未交增值税）。摘要：结转本月未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）299764.94

贷：应交税费—未交增值税299764.94（56）12月31日，根据年末应收账款及其他应收款的账龄情况，估计坏账损失，调整坏账准备金额。应收款项账龄应收账款金额其他应收款金额合计计提比例坏账准备半年以内1207440.004500.001211940.002%24238.80半年至1年---5%-1年至2年---20%-2年到3年---50%-3年以上---100%-合计1207440.004500.001211940.00-24238.80业务56：计提坏账准备坏账准备的计提方法计提方法概念1、余额百分比法按照期末相关债权余额的一定百分比估计坏账损失的方法。2、账龄分析法根据相关债权账龄的长短来估计坏账损失的方法。3、销货百分比法（赊销百分比法）按当期赊销金额的一定百分比估计坏账损失的办法。4、个别认定法针对每项相关债权的实际情况分别估计坏账损失的方法。附计算公式：①首次计提：当期应计提的坏账准备金额=期末应收款余额/赊销金额×坏账准备计提百分比②以后计提：当期应计提的坏账准备金额=当期应计提的坏账准备金额+/-坏账准备借方余额/贷方余额（57）12月31日，结转损益类各账户余额。业务57：结转损益类科目结转损益类科目（1）收入类科目余额结转到“本年利润”：

借：主营业务收入其他业务收入/营业外收入/投资收益等贷：本年利润（2）费用类科目余额结转到“本年利润”：

借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/营业外支出销售费用/管理费用/财务费用营业税金及附加/资产减值损失等（1）本期应收账款实际计提的坏账准备：（1207440×2%）－142243.17=－118094.37（2）本期其他应收款实际计提的坏账准备：（4500×2%）－210.90=－120.9

为负数表示上期多提，本期要冲减多提的坏账准备

摘要：调整坏账准备金额借：资产减值损失—坏账准备118215.27

贷：坏账准备—应收账款

118094.37—其他应收款

120.90

主营业务收入2013年凭证号摘要合计锌合金212锁钢222锁铁271锁不锈钢219锁汽车2013锁月日1212赊销商品1032000.00220000.00160000.00152000.00260000.00240000.0012713销售商品645000.00

320000.00

325000.00

12918销售商品1250000.00440000.00320000.00190000.00

300000.001231

合计

660000.00800000.00342000.00585000.00540000.00“主营业务收入”账簿查询结果摘要：结转收入类科目（1）借：主营业务收入—锌合金212锁660000—钢222锁800000—汽车2013锁540000—不锈钢219锁585000—铁271锁342000贷：本年利润2927000摘要：结转费用类科目借：本年利润1971287.30

贷：主营业务成本—锌合金212锁454871.57

—不锈钢219锁387258.95

—钢222锁481710.07

—汽车2013锁359791.43

—铁271锁198812.40

营业税金及附加—城建税20983.55

—教育费附加8992.95

—地方教育附加5995.30

—堤围防护费1463.50

销售费用—摊位费3000.00

—折旧费2010.15

—工资及福利费38929.04管理费用—工资及福利费82495.45

—折旧费12011.59

—修理费3679.34

—存货盘亏（减盘盈）2736.92

—水电费5272.24

—电话费12396.60

—业务招待费5000.00

—差旅费2048.00

—税金1880.00

—办公费500.0