第三章 税收法律制度

第三章税收法律制度第三章税收法律制度123第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征收管理

一、税收的概念与分类（一）税收的概念与作用1、税收的概念是指以国家为主体的分配关系[Imageinformationinproduct]Image:Notetocustomers:ThisimagehasbeenlicensedtobeusedwithinthisPowerPointtemplateonly.Youmaynotextracttheimageforanyotheruse.第一节税收概述含义：（1）税收是国家取得财政收入的重要工具（2）国家征税依据的是政治权力（3）征税的基本目的是满足国家的财政需要（4）税收具有强制性、无偿性、固定性的特点

税收的作用：

（1）是国家组织财政收入的主要形式（2）是国家调控经济运行的重要手段（3）具有维护国家政权的作用（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

（二）税收的特征

（1）强制性（2）无偿性—税收“三性”的核心（3）固定性：时间上的连续性

征收比例的固定性

（三）税收的分类

1.按征税对象分：（五类）流转税类—商品流转税、非商品流转税所得税类—收益税财产税类—不动产、动产资源税类—自然资源、社会资源行为税类—特定行为（1）流转税类是以流转额为征税对象的税种，包括两种：一是商品流转额；二是非商品流转额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于这类税种。

（2）所得税类

是以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象的税种，对纳税人的应纳税所得额征税。所得税类的税对象不是一般的收入，而是总收入减除各种成本费用及其他允许扣除项目以后的应纳税所得额。主要包括企业所得税、个人所得税。量能负担的原则是根据负担能力的大小来确定税收负担水平的原则。负担能力的大小有各种测量指标，其中主要是所得和财产。凡所得多的，说明负税能力强，应规定较重的税收负担；凡所得少的，说明负税能力弱，应规定较轻的税收负担或者不纳税。契税根据税收规定，契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。小测验：一、单选题1、在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税2、下列各项中，不属于流转税的是（）。

A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税3、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）。A.营业税B.房产税C.印花税D.车船税4、我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。A.比例税率B.超额累进税率

C.超率累进税率D.全额累进税率5、企业所得税的税率形式是（）。A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.其他税率【二、多选题】1、根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规2、下列属于流转税类的有（）。A.营业税B.消费税C.所得税D.资源税3、下列各项中，属于税收的特征的有（）。

A.强制性B.无偿性C.自愿性D.固定性4、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。

A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.个人所得税5、下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.消费税C.关税D.营业税【例题·判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（）【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（）【例题·判断题】现行《个人所得税法》规定，对工资、薪金所得以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，此处的3500元就是工资薪金所得的起征点。（）答案：一、单选1、D2、D3、C4、B5、C二、多选1、AC2、AB3