科技政策读解(定稿)

科技政策解读

江北科技局周波联系电话：8766985615年出台的科技新政

关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税〔2015〕119号关于印发《宁波市科学技术奖励办法实施细则》的通知甬科计〔2015〕20号关于印发《宁波市新能源汽车推广应用资金补助管理办法》的通知甬财政发〔2015〕305号15年出台的科技新政关于印发《江北区科技计划项目管理办法》的通知北区科技〔2015〕4号关于印发《江北区企业工程技术中心及设计创新中心认定管理办法》的通知北区科技〔2015〕5号关于印发《江北区公共科技服务平台管理办法》的通知北区科技〔2015〕6号关于印发《关于规范专利授权资助经费的补充意见》的通知北区科技〔2015〕7号宁波市江北区人民政府关于印发江北区科学技术奖励办法的通知北区政发〔2015〕14号关于加快发展科技型中小企业的实施意见北区委办〔2015〕38号关于印发《江北区科技企业孵化器（众创空间）认定管理办法》的通知北区科技〔2015〕16号15年出台的科技新政财税〔2015〕119号政策出台背景

在10月21日召开国务院常务会议，会议指出，完善研发费用加计扣除政策，是落实创新驱动发展战略，以定向结构性减税拉动有效投资、推动“双创”、促进产业升级的重要举措。会议确定，从2016年1月1日起，一是放宽享受加计扣除政策的研发活动和费用范围。

15年出台的科技新政财税〔2015〕119号政策亮点

除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠。在原有基础上，外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费及合作或委托研发发生的费用等可按规定纳入加计扣除。二是允许企业追溯过去3年应扣未扣的研发费用予以加计扣除。三是简化审核，对加计扣除实行事后备案管理。对可加计扣除的研发费用实行归并核算。

政策简介

（一）财税〔2015〕119号变化

放宽研发活动范围。

财税〔2015〕119号实施后，加计扣除政策不再受两个目录的限制，一些新兴业态只要不在负面清单范围之内，都可以实行加计扣除。扩大加计扣除的费用范围。

财税〔2015〕119号在原来允许扣除费用的范围基础上，又将外聘人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等，也纳入了研发费用加计扣除的范围。（增加了对其他相关费用（与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费）加计扣除的比例限制，要求此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。）政策简介（一）财税〔2015〕119号变化增加两个负面清单。

一是研发活动负面清单。下列活动不适用税前加计扣除政策：1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。政策简介（一）财税〔2015〕119号变化增加两个负面清单。

一是研发活动负面清单。下列活动不适用税前加计扣除政策：1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。政策简介（一）财税〔2015〕119号变化增加两个负面清单。

二是行业负面清单。不适用税前加计扣除政策的行业：1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。凡是上述两个负面清单之外的研发活动均允许加计扣除研发费用。

政策简介

（一）财税〔2015〕119号变化委托研发增加反避税条款。

财税〔2015〕119号文规定，委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。这意味着，在加计扣除新政下，无论交易双方是否具有关联关系，但其业务往来如果不遵循公平成交价格和营业常规也无法享受加计扣除。非关联委托研发不再提供支出明细。财税〔2015〕119号文规定，委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。便于实务操作。

政策简介（一）财税〔2015〕119号变化委托研发按比例扣除。财税〔2015〕119号文规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（委托研发按80%的比例扣除早在《高新技术企业认定管理工作指引》中就曾有“认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。”的规定。）政策简介

（一）财税〔2015〕119号变化委托境外研发活动不能加计扣除。

财税〔2015〕119号文规定，企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。

增加创意设计活动可加计扣除。

财税〔2015〕119号文规定，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。（多媒体软件、房屋建筑工程设计、景园林工程专项设计、工业设计等）、政策简介（二）

北区科技〔2015〕4号变化区级科技专项单个项目的资助额度。

对列入区级科技专项（工业、社会与农业发展科技项目）的，按项目创新性和资金投入情况给予一定经费支持，单个项目资助额度最高不超过50万元；对列入区级科技成果转化项目的，根据项目情况按实际发生的技术交易经费（技术参股可参照执行）给予不超过20%的一次性补助，单家企业补助最高不超过100万元。项目经费拨付的方式项目资助经费采用分期拨付的方式，项目立项后先行拨付资助经费总额的40%，项目完成后，根据验收结果决定是否拨付剩余资助经费及其额度。政策简介（二）

北区科技〔2015〕4号变化初创期科技型中小企业申报项目区级科技专项单个项目的资助额度

经认定的初创期科技型中小企业，自认定起三年内获得项目立项资助的，如其上一年度对财政收入地方贡献小于30万元的，最高补助额度不得超