会计学学习资料：会计复习材料（华）

一、总论：会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门方法，对社会再生产过程进行全面、连续、系统地核算和监督，以提高经济效益为主要目的的一种经济管理活动以及相应的知识体系。会计的基本职能：1、核算职能；2、监督职能。会计目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。会计对象社会再生产过程中的用货币表现的各项经济活动，即资金运动。会计的6大要素：资产（资金的具体存在或运用形态）、负债（从债权人处借入资金等，也称债权人权益）、所有者权益（由投资者投入的资本金）、收入（资金在产品销售过程中的收回）、成本和费用（资金在使用过程中发生的各种耗费）、利润（企业在一定会计期间内的经营成果）。会计的4大假设：1、会计主体假设；（对会计对象做了空间范围的限定；法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体）2、持续经营假设；（明确了会计工作的时间范围；会计分期是从持续经营引申出来）3、会计期间假设；4、货币计量假设（核算过程中，以货币作为基本计量单位）。会计基础：企业以权责发生制为基础进行会计确认，计量和报告。权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。相对应的收付实现制是指确认收入和费用时一律以实际的款项收付为标志。会计信息质量的8大原则（了解一下）：客观性原则，相关性原则，明晰性原则，可比性原则，实质重于形式原则，重要性原则，谨慎性原则，及时性原则。练习题1会计对经济过程的管理属于（）A实物管理B劳动管理C价值管理D生产管理答案：C2会计主要利用的计量单位是（）A实物计量单位B货币计量单位C劳动计量单位D工时计量单位答案：B3会计的基本职能是（）A记录和计算B核算和监督C预测与决策D分析与控制答案：B4会计的对象是（）A社会再生产过程中发生的经济活动B企业、行政事业单位的经济活动C再生产过程中的全部经济活动D社会再生产过程中的资金运动答案：D5会计主体对会计工作范围从（）上进行了界定A空间B时间C内容D空间和时间答案：A6会计分期是从（）引申出来的A会计主体B会计目标C权责发生制D持续经营答案：D7某工厂一月份赊销一批产品价值30万元，已收回20万元存入银行，又以银行存款4万元支付电费，其中1万元电费属于上月应付电费，3万元属于本月应付，在权责发生制下（）A收入为30万元，费用为4万元B收入为20万元，费用为3万元C收入为30万元，费用为3万元D收入为20万元，费用为4万元答案：C8在权责发生制下，（）应作为本期收入A本月销售商品货款尚未收回B上月销售商品本月收回C本月预收下月销货款D上月代垫销货运费本月收回答案：A9可以作为一个会计主体进行核算的有（）A分公司B母公司C母公司及子公司组成的企业集团D生产车间答案：ABCD二、会计恒等式和会计账户1、收入：主营业务收入（完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动，比如工业企业转让无形资产使用权、出售不需用的原材料等，属于与经常性活动相关的活动），其他业务收入。但是企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，应当确认为营业外收入。2、会计恒等式（1）资产负债所有者权益之间的数量关系（2）收入费用利润之间的数量关系资产=权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益（3）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润之间的数量关系资金来源=资金占用资产=负债+所有者权益+（收入-费用）负债+所有者权益=资产（1）类型1：资产和权益同时增加的业务，如所有者向企业投资、企业借入资金等。（2）类型2：资产和权益同时减少的业务，如以资产偿还债务、经批准向股东返还投资等。（3）类型3：资产有增有减、权益不变的业务，如以银行存款购买设备、将现金存入银行等。（4）类型4：权益有增有减、资产不变的业务，如经批准，企业承诺代替投资者偿还其欠款60000元，以减少投资者在企业的投资，将所有者权益转化为负债。总结：不论企业发生哪种类型的会计事项，都始终不改变会计恒等式左右两边的恒等关系。3、会计科目的涵义：是对会计对象的具体内容进行会计分类核算的项目。资产类科目是用以核算和监督各种资产增减变动的会计科目。如库存现金、银行存款、短期投资、原材料、材料采购、库存商品、固定资产、无形资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息等。负债类科目是用以核算和监督各种流动负债和长期负债增减变动的会计科目。如短期借款、应付票据、应付账款、长期借款、预收账款等所有者权益类科目是用以核算和监督各种所有者权益增减变动的会计科目。如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等成本类科目是用以核算和监督产品生产过程中发生的各种直接费用和间接费用的会计科目。如“生产成本”、“制造费用”。损益类科目是用以核算和监督企业生产经营过程中的收益（包括收入、利得等）和费用（包括营业成本、期间费用和损失等），计算确定损益的会计科目。如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、财务费用、管理费用、营业外支出等。4、账户的涵义：是指根据会计科目开设的，用来分类记录经济业务内容的、具有一定格式和结构的记账实体。账户记录提供四项金额核算指标，其关系是：期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额5、会计科目与账户的关系：联系：两者都是会计对象的具体内容，也即对会计要素所进行的分类，其目的也是相同的，即全面、系统的记录经济业务。区别:1会计科目是在会计核算之前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目，账户则是在经济业务发生后所进行的分类记录。2会计科目作为账户的名称，可以说是一种形式，而账户是具有一定格式的记账实体或载体，具体表现为若干账页；会计科目没有结构之说，账户则存在一定的结构和格式。练习题：1（）属于引起会计等式左右两边会计要素变动的经济业务。A以银行存款偿还银行借款20万元B收到某单位前欠货款8万元存入银行C购买材料5万元以银行存款支付D收到投资者投入的机器设备50万元答案：AD2以下选项中属于流动资产的内容是（）A存放在银行的存款B存放在仓库的材料C厂房和机器设备D企业的办公用房答案：AB3下列会计科目中属于资产类科目的是（）A应付账款B预付账款C预收账款D应付票据答案：B4流动负债是指企业将在（）偿还的债务。A一年内B一年或长于一年的一个营业周期以上C一年以上D一年或长于一年的一个营业周期内答案：D5下列项目中，属于所有者权益的会计科目是（）A实收资本B资本公积C盈余公积D利润分配答案：ABCD6所有者以一台设备增加对本企业投资，这项经济业务核算会涉及到下列（）会计账户A资产类账户B负债类账户C所有者权益类账户D收入类账户答案：AC复式记账1、复式记账法的涵义：复式记账法是指一项经济业务发生后，要在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法（为现代会计普遍采用。）2、借贷记账法的概念：按照复式记账的原理，以资产与权益的平衡关系为基础，以“借”、“贷”二字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。“借、贷”二字作为记账标志，其表示的经济含义变成一对纯粹的记账符号。“借方”记录资产、成本和费用的增加，负债、所有者权益的减少及收入的减少；“贷方”记录资产的减少，成本和费用的结转，负债、所有者权益及收入的增加。一般而言，余额出现在借方的账户属于资产类、成本类、费用（结转后无余额）类账户；余额出现在贷方的账户属于负债类、所有者权益类、收入（结转后无余额）类账户。资产类账户，成本类账户，街坊记录增加额，贷方记录减少额，期末额一般在借方。某资产，成本类账户期末借方余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额负债及所有者权益类账户，贷方记录增加额，借方记录减少额，期末余额一般在贷方。负债及所有者权益类账户贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额损益类账户：①收入类账户结构与负债及所有者权益类账户相同；②费用支出类账户结构与资产，成本类账户相同。3、试算平衡是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。借贷记账法试算平衡的方法有发生额试算平衡和余额试算平衡。试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户的记录是否正确。如果发生额和余额试算平衡都正确，也并不能保证记账没有错误。会计分录编制案例分析一、吴明医师经批准可以开办私人的安康诊所。2008年6月发生下列各项经济业务，要求按借贷记账法的记账规则作出会计分录，（1）6月1日，吴明医生以私人的现金100000元，作为对安康诊所的投资，存入安康诊所开设的银行结算账户。借：银行存款100000贷：实收资本100000（2）6月2日，开出支票1000元，支付六月份诊所的房租。借：管理费用1000贷：银行存款1000（3）6月2日，吴明医师用银行存款40000元为诊所购买医疗设备。借：固定资产40000贷：银行存款40000（4）6月8日，赊购医疗用品9000元，借：库存商品9000贷：应付账款9000（5）6月8日，诊所收到诊费现金1200元借：库存现金1200贷：主营业务收入1200（6）6月15日，吴明医师对病人开出6月份上半月的诊费账单3000元。借：应收账款3000贷：主营业务收入3000（7）6月18日，吴明医师开出4500元支票，偿还本月8日所赊购医疗用品的部分账款。借：应付账款4500贷：银行存款4500（8）6月30日，吴明医师估计其医疗设备6月份的折旧费为1800元。借：销售费用1800贷：累计折旧1800账户名称借方余额贷方余额库存现金10000

银行存款600000

原材料800000

固定资产1000000

应付账款

50000短期借款

300000长期借款

800000实收资本

1260000合计2410000241000012月份发生下列五笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表：（1）投资者投入银行存款100000元。借：银行存款100000贷：实收资本100000（2）用银行存款200000元归还短期借款。借：短期借款200000贷：银行存款200000（3）用银行存款10000元购买机器备。借：固定资产10000贷：银行存款10000（4）经批准，企业承诺代替投资者偿还其欠款180000元，以减少投资者在企业的投资。借：实收资本180000贷：应付账款180000（5）某企业购买原材料60000元，用银行存款支付40000元，其余货款暂欠。借：原材料60000贷：银行存款40000应付账款20000练习题1在复式记账法中，记录每笔经济业务通过（）A一个账户B两个或两个以上有联系的账户C两个账户D一个或一个以上有联系的账户答案：B2一项资产增加，不可能引起（）A另一项资产减少B一项负债增加C一项所有者权益增加D一项负债减少答案：D3“应付账款”账户的期初余额为8000元，本期贷方发生额为12000元，期末余额为6000元，则该账户本期借方发生额为（）A10000元B4000元C2000元D14000元答案：D4借贷记账法下，账户借方登记的内容有（）A资产的增加B资产的减少C负债及所有者权益的增加D负债及所有者权益的减少E收入的增加和费用的减少答案:AD5在借贷记账法下，账户贷方登记的内容有（）A资产的增加B资产的减少C负债及所有者权益的增加D负债及所有者权益的减少E收入的减少和费用的增加答案：BC6、某企业2008年6月份发生如下经济业务，练习运用借贷记账法编制会计分录；1）从银行提取库存现金2000元备用2）收到投资者投入的资本金50000元，存入银行借：库存现金2000借：银行存款50000贷：银行存款2000贷：实收资本500003)以银行存款偿还前欠购料款6000元4)从银行借入短期借款25000元，存入银行借：应付账款6000借：银行存款25000贷：银行存款6000贷：短期借款250005)收到购货单位的前欠货款5000元，存入银行6)以银行存款30000元，购买机器设备一台借：银行存款5000借：固定资产30000贷：应收账款5000贷：银行存款30000借贷记账法的应用投入资本的核算1、收到投资者以现金、银行存款等货币性资产对企业的投资。2、收到投资者以房屋、机器设备、原材料、低值易耗品等实物资产对企业的投资3、收到货币资金投资时，应以实际收到的货币资金额入账。4、收到实物等其他形式投资的，应以各方确认的价值入账。借：银行存款固定资产贷：实收资本资本公积例1华城公司收到甲公司投入资金800000元全部存入银行。借：银行存款800000贷：实收资本800000例2华城公司收到乙公司投入的机器设备1套，该设备所确认的价值为400000元。借：固定资产400000贷：实收资本400000例3华城公司“实收资本”账户上的余额为1600000元，是由甲、乙两个公司各出资800000元组成。两年后，由于经营有效，盈利水平不断提高，计划扩大生产规模。此时丙公司有意加入华城公司，经协商丙公司出资1000000元取得华城公司1/3的股份。借：银行存款1000000贷：实收资本—丙800000资本公积200000二借入资金业务（1）取得（2）过提利息（3）还本付息借：银行存款借：财务费用借：短期借款应付利息贷：短期借款贷：应付利息贷：银行存款例4华城公司企业因生产经营的临时性需要，于2006年7月1日向银行申请取得借款80000元，偿还期限为3个月，年利率为6%，借款到期时一次还本付息，借款划入企业银行存款账户。借：银行存款80000贷：短期借款800001）每个月计提利息：借：财务费用400贷：应付利息4002）短期借款到期时，一次还本付息：借：短期借款80000应付利息1200贷：银行存款81200例5华城公司于2006年1月5日向银行申请取得借款300000元，偿还期限为5年，年利率为10%，假设每年末计息，到期一次归还本息。借款划入企业银行存款账户。借：银行存款300000贷：长期借款300000资金筹集业务例题1，1月11日，收到某投资单位投入的货币资金300000元，已存入银行。借：银行存款300000贷：实收资本3000002，1月16日，N公司按合同约定投入货币资金50000元，固定资产一批，价值200000元，N公司享有企业股份180000元。借：银行存款50000固定资产200000贷：实收资本180000资本公积700003，1月17日，向工商银行借入期限为3个月、利率为3%、期满一次还本付息的借款30000元，存入银行。借入时：借：银行存款30000贷：短期借款30000关于利息，每月预提：借：财务费用75贷：应付利息75支付时还本付息借：应付利息225短期借款30000贷：银行存款30225三采购成本的计算1采购业务2结转采购成本借：材料采购（买价，采购费用）借：原材料—A应缴税费—应缴增值税（进项税额）【买价x增值税率】贷：材料采购A贷：银行存款应付账款应付票据例6华城公司从兴进工厂购入下列材料：甲材料8000千克，单价40元；乙材料5000千克，单价30元，增值税税率17%，全部款项通过银行付清。材料尚未验收入库。借：材料采购—甲材料320000—乙材料150000应交税费—应交增值税（进项税额）79900贷：银行存款549900例7上述材料已经运到，验收入库。同时用银行存款支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费5200元。运杂费按照材料的重量比例进行分配。借：材料采购—甲材料3200—乙材料2000贷：银行存款5200例7上述材料已经运到，验收入库。同时用银行存款支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费5200元。运杂费按照材料的重量比例进行分配。借：原材料—甲材料323200—乙材料152000贷：材料采购—甲材料323200—乙材料152000例8华城公司从裕兴工厂购进丙材料10000千克，单价20元；发票注明的价款200000元，增值税额34000元，裕兴工厂代本公司垫付材料运杂费1000元，货款未付，材料已验收入库。借：材料采购—丙材料201000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款—裕兴工厂235000例9华城公司用银行存款支付前欠裕兴工厂货款及税款235000元借：应付账款—裕兴工厂235000贷：银行存款235000例10华城公司向天龙公司购买丁材料6000千克，单价35元/千克，货款210000元，增值税税率17%，税款35700元。签发商业汇票一张。材料尚未验收入库。借：材料采购—丁材料210000应交税费—应交增值税（进项税额）35700贷：应付票据245700例11华城公司向天龙公司购买丁材料运到并经验收入库。借：原材料—丁材料210000贷：材料采购—丁材料210000供应过程及材料采购例题例：12月3日，企业向华生公司购进A材料5000千克，单价10元，增值税专用发票注明价格50000元，增值税额8500元，对方代垫运杂费5000元，签发一张3个月的商业承兑汇票，面值63500元。借：材料采购-A材料55000应交税费—应交增值税（进项税额）8500贷：应付票据63500例:12月4日，3日购进的A材料到达，如数验收入库。借：原材料—A材料55000贷：材料采购—A材料55000例12月6日，企业向顺达公司购进A材料3000千克，单价10元；B材料2000千克，单价19元；增值税专用发票注明价款68000元，增值税额11560，款项尚未支付，材料尚未验收入库。借：材料采购—A30000B38000应交税费—应交增值税（进项税额）11560贷：应付账款79560同时，还以银行存款支付A\B的材料运杂费5000元，运杂费按重量比例分配，借：材料采购-A3000B2000贷：银行存款5000第二日，材料验收入库借：原材料—A33000B40000贷：材料采购-A33000B40000例：中华股份有限公司本月采购甲材料50吨，每吨7300，即365000元，增值税62050，乙材料100吨，每吨2400元，计240000，增值税40800，货款尚未支付，开出商业汇票抵付。同时，为采购材料发生材料搬运费12000元，材料保险费10000元，包装费8000元。以银行存款支付。（按材料重量来分配间接费用）（1）借：材料采购—甲365000--乙240000应交税费—应交增值税（进项税额）102850贷:应付票据707850（2）借：材料采购—甲10000--乙20000贷：银行存款30000三生产成本计算1材料耗用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料2人工费用（1）借：生产成本（2）借：应付职工薪酬—工资制造费用贷：银行存款管理费用销售费用贷：应付职工薪酬—工资—职工福利3折旧费用4办公，水电费借：制造费用借：管理费用（管理部门的耗用）管理费用制造费用（车间费用）贷：累计折旧贷：银行存款库存现金5差旅费（2）报销（1）取得借：管理费用借：其他应收款库存现金贷：库存现金贷：其他应收款6制造费用结转与分配7结转完工产品借：生产成本—甲借：库存商品—甲贷：制造费用贷：生产成本例：生产甲产品领用A材料500kg，每千克12元。借：生产成本---甲6000贷：原材料---A6000车间领用B材料460元，用于一般耗用。借：制造费用460贷：原材料—B材料460例华城公司结算本月应付职工工资132000元，其中生产A产品工人的工资60000元，生产B产品工人的工资60000元，车间管理人员的工资12000元。借：生产成本—A产品60000—B产品60000制造费用12000贷：应付职工薪酬—工资132000华城公司根据制度规定，按照职工工资总额的14%计提职工福利费。生产A产品工人的福利费：60000元×14%=8400元生产B产品工人的福利费：60000元×14%=8400元车间管理人员的福利费：12000元×14%=1680元应付福利费合计：18480元：借：生产成本—A产品8400—B产品8400制造费用1680贷：应付职工薪酬——职工福利18480月底以银行存款发放工资：借：应付职工薪酬132000贷：银行存款132000盛大公司月末计提固定资产折旧7900元，其中生产车间固定资产折旧6000元，行政管理部门折旧1900元。借：制造费用6000管理费用1900贷：累计折旧7900华城公司月末计提本月固定资产折旧费22000元，其中车间使用的固定资产折旧费22000元。这项经济业务应编制会计分录如下：借：制造费用22000贷：累计折旧22000华城公司月末计提本月固定资产折旧费22000元，其中车间使用的固定资产折旧费22000元。这项经济业务应编制会计分录如下：借：制造费用22000贷：累计折旧22000例12月10日，以现金支付企业行政管理部门办公用品500元。借：管理费用500贷：库存现金500例华城公司生产车间购买办公用品820元，以现金支付。这项经济业务应编制会计分录如下：借：制造费用820贷：库存现金820例华城公司用银行存款16600元支付应由本月份生产车间负担的水电费。这项经济业务应编制会计分录如下：借：制造费用16600贷：银行存款16600例612月30日，收到本月水电费付款通知，应付水电费11000元，其中车间耗用9500，管理部门耗用1500元，均以银行存款支付。借：制造费用9500管理费用1500贷：银行存款11000例12月11日，职工李成因公出差，预借差旅费2500，签发现金支票支付借：其他应收款—李成2500贷：银行存款250012月23日，李成出差回来，报销差旅费2100元，交回现金400元，结清所借款项。借：库存现金400管理费用2100贷：其他应收款—李成2500例：12月31日，企业本月完工甲产品10000件，现全部验收入库，总成本242000元。借：库存商品—甲242000贷：生产成本---甲242000华城公司本月初投产的A产品1800件和B产品1500件全部完工，结转A、B两种产品的完工产品成本。借：库存商品－A产品536400－B产品556500贷：生产成本－A产品536400－B产品556500生产过程及产品生产成本计算例题1.生产甲产品领用A材料500千克，每千克12元。借：生产成本—（甲产品）6000贷：原材料—A材料60002.车间领用B材料460元，用于一般耗用。借：制造费用460贷：原材料—B材料4603.分配本月职工工资生产甲产品工人工资18000元，生产乙产品工人工资13000元，车间管理人员800元厂部管理人员1200元。借：生产成本—基本生产成本（甲产品）18000（乙产品）13000制造费用800管理费用1200贷：应付职工薪酬---工资330004.按计提工资数额的14%计提福利费。借：生产成本—（甲产品）2520（乙产品）1820制造费用112管理费用168贷：应付职工薪酬—职工福利46205.以现金发放工资4000元。借：应付职工薪酬—工资4000贷：库存现金40006.厂办购入办公用品一批，共计600元，以银行存款支付。借：管理费用—办公费600贷：银行存款6007.以现金预付采购员张明差旅费1000元。借：其他应收款—张明1000贷：库存现金10008.采购员张明出差归来，报销差旅费900元，交回现金100元。借：管理费用—差旅费900库存现金100贷：其他应收款—张明10009.按规定计提本月固定资产折旧费12000元，其中生产车间使用的固定资产应提折旧8000元，行政管理部门应提4000元。借：制造费用—折旧费8000管理费用—折旧费4000贷：累计折旧1200010.制造费用的归集与分配（1）归集：从当期的第一笔制造费用的发生，一直到最后一笔制造费用的发生，假设共发生15185元的制造费用。（2）分配：分配率=制造费用总额／生产工人工资总额=15185／（18000+13000）=0.49甲产品应分摊制造费用=18000×0.49=8820(元)乙产品应分摊制造费用=15185--8820=6365(元)借：生产成本—基本生产成本（甲产品）8820（乙产品）6365贷：制造费用1518511.甲、乙产品全部完工入库，甲产品总成本129340元，乙产品总成本66185元。借：库存商品—甲产品129340—乙产品66185贷：生产成本—（甲产品）129340—（乙产品）66185四销售业务（1）确认收入（2）结转销售成本借：银行存款①借：主营业务收入应收账款贷：库存现金应收票据②借：其他业务成本贷：主营业务收入（产品）贷：原材料其他业务收入（原材料）应缴税费—应交增值税（销项税额）银行存款【垫付的运杂费等】（1）12月9日，向M公司销售甲产品2000件，单位售价50元，增值税专用发票注明售价100000元，销项增值税额17000元，款项已收到并存入银行。借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费---应交增值税（销项税额）17000（2）12月17日，销售剩余C材料200千克，售价5200元，C材料成本2200元，增值税销项税额884元，款项已到，存入银行。借：银行存款6084贷：其他业务收入5200应交税费---应交增值税（销项税额）884（3）结转12月9日销售的甲产品成本，单位成本24.2元，销售2000件。借：主营业务成本48400贷：库存商品48400（4）12月17日销售的C材料成本为2200元。借：其他业务成本2200贷：原材料-C2200例华城公司向红星公司销售A产品600件，每件售价580元，增值税率为17%，增值税销项税额59160元，货款及税款共计407160元已存入银行。借：银行存款407160贷：主营业务收入348000应交税费——应交增值税（销项税额）59160例12月21日，向L公司销售甲产品2500件，单位售价50元，销售乙产品1000件，单位售价30元，增值税专用发票注明售价共计155000元，销项增值税额26350，另以银行存款代垫运杂费2000元，全部款项尚未收到。借：应收账款---L公司183350贷：主营业务收入155000应交税费---应交增值税（销项税额）26350银行存款2000如果该项业务为收到L公司签发并承兑的商业汇票一张，票面金额183350，则借：应收票据---L公司183350贷：主营业务收入155000应交税费---应交增值税（销项税额）26350银行存款2000例华城公司向联华公司出售A产品500件，每件售价580元；B产品500件，每件售价720元，货款及税款共计760500元，价款和税款尚未收到。委托运输公司运送货物时，用银行存款代联华公司垫付运杂费4000元。借：应收账款——联华公司764500贷：主营业务收入650000应交税费——应交增值税（销项税额）110500银行存款4000例华城公司向宏泰公司出售B产品450件，每件售价720元，货款324000元，增值税率为17%，增值税销项税额55080元，货款及税款共计379080元，收到宏泰公司开出的期限为3个月的商业汇票一张。这项经济业务应编制会计分录如下：借：应收票据——宏泰公司379080贷：主营业务收入324000应交税费——应交增值税（销项税额）55080例华城公司收到联华公司为偿还前欠货款开出的转账支票一张，金额为764500元，当即存入银行。借：银行存款764500贷：应收账款——联华公司764500例32华城公司销售给凯捷公司丙材料1500千克，每千克售价30元，计45000元，增值税销项税额7650元，款项已收到，存入银行。同时结转丙材料的实际成本30000元（20元×1500千克）借：银行存款52650贷：其他业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）7650同时结转丙材料的实际成本30000元（20元×1500千克）。借：其他业务成本30000贷：原材料30000（9）12月15日，企业以银行存款支付电台广告费3500元。借：销售费用3500贷：银行存款3500（10）12月31日，企业计算并结转本月应纳城市维护建设税2441.88元，教育费附加1047.52元。借：营业税金及附加3489.4贷：应交税费---应交城市维护建设税2441.88---应交教育费附加1047.52练习题案例练习:1.向京海公司销售A产品40件，每件售价2100元，价款共计84000元，以银行存款代垫运费1020元，应该向购买单位收取的增值税销项税额14280元，以上款项已通过银行转账收讫。借：银行存款99300贷：主营业务收入—A产品84000应交税费-应交增值税（销项税额）14280银行存款10202.采用商业汇票结算方式向南通公司销售B产品10件，每件售件1000件，价款共计10000元，增值税销项税额1700元，收到该公司鉴发的商业承兑汇票一张，汇票的期限为6个月。借：应收票据—南通公司11700贷：主营业务收入—B产品10000应交税费--应交增值税（销项税额）17003.6个月到期以后，企业收到票据款项，存入银行。借：银行存款11700贷：应收票据—南通公司117004.向虹建公司发出A产品30件，每件售价2100元，价款共计63000元，以银行存款支付代垫运费850元，增值税销项税额10710元，款项尚未收到。借：应收账款—虹建公司74560贷：主营业务收入—A产品63000应交税费--应交增值税（销项税额）10710银行存款8505.收到收虹建公司全部前欠货款，存入银行。借：银行存款74560贷：应收账款—虹建公司745608.用银行存款支付产品广告费用760元。借：销售费用—广告费760贷：银行存款7609.按照规定计算出本月应负担的主营业务税金及附加2000元，其中城建税1400元，教育费附加600元。借：营业税金及附加2000贷：应交税费—应交城市维护建设税1400—应交教育费附加60010.期末结转本月已销售产品的生产成本，假定企业本月销售的A产品单位生产成本，上月生产的和本月生产的相同，每件均为1529.35元；本月销售的B产品都是上月生产的，单位生产成本为600元，A产品销售了500件，B产品销售了300件。借：主营业务成本—A产品764675B产品180000贷：库存商品—A产品764675B产品180000五财务成果1、利润形成核算：“销售费用”账户“财务费用”账户“管理费用”账户“营业外收入”账户.“营业外支出”账户“所得税费用”账户.“本年利润”账户例华城公司的采购人员因去外地采购材料暂借差旅费2000元，用现金支付。借：其他应收款——××采购员2000贷：库存现金2000例华城公司的采购员报销差旅费1960元，余款退回（原借支2000元）。借：管理费用1960库存现金40贷：其他应收款2000例华城公司用银行存款支付销售产品的广告费16000元。这项经济业务应编制会计分录如下：借：销售费用16000贷：银行存款16000例华城公司用现金800元支付销售产品的运杂费。借：销售费用800贷：库存现金80040华城公司用银行存款支付行政管理部门办公费1340元。借：管理费用1340贷：银行存款1340例华城公司月末计算应付给行政管理人员的工资36000，福利费用5040元；应付给销售网点人员的工资24000元，福利费3360元，其中应付给行政管理人员的工资41040元，应付给销售网点人员的薪酬27360元。借：管理费用41040销售费用27360贷：应付职工薪酬——工资60000——职工福利8400例华城公司收到某工厂的违约罚款收入25000元，存入银行。借：银行存款25000贷：营业外收入25000例华城公司汇入中国红十字会20000元，用于向灾区捐款。借：营业外支出20000贷：银行存款20000例12月16日，签发转账支票8000元，向蓝天希望小学捐款。借：营业外支出8000贷：银行存款8000例12月27日，收到一笔罚款收入7000元，存入银行。借：银行存款7000贷：营业外收入7000例华城公司于期末将上述损益类账户中收入类账户的贷方余额全部转入“本年利润”账户，结平所有收入类账户的余额。借：主营业务收入（产品销售收入）

1842000其他业务收入

45000

营业外收入

25000

贷：本年利润

1912000例华城公司于期末将上述损益类账户中的支出类账户的余额转入“本年利润”账户，结平所有费用支出类账户的余额。借：本年利润

1112000

贷：主营业务成本947850

营业税金及附加8079其他业务支出30000

销售费用44160管理费用58611财务费用3300营业外支出20000例根据国家税法的规定，按照25％的所得税税率计算并结转应缴纳的所得税。所得税＝800000×25％＝200000（元）计算所得税应编制会计分录如下：借：所得税费用200000贷：应交税费——应交所得税200000结转所得税应编制会计分录如下：借：本年利润200000贷：所得税费用200000净利润=800000－200000＝600000（元）2、利润分配核算1利润分配账户（属于所有者权益类账户），总账下设“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利”2盈余公积账户3应付股利例华城公司于年末，结转全年累计实现的净利润7200000元。借：本年利润

7200000

贷：利润分配——未分配利润

7200000例华城公司于年末按规定提取10％的法定盈余公积和5％的任意盈余公积。借：利润分配——提取法定盈余公积720000——提取任意盈余公积360000贷：盈余公积——法定盈余公积720000——任意盈余公积360000例华城公司于年末向投资者分配利润

4000000元.借：利润分配——应付现金股利4000000贷：应付股利4000000例年终决算时，结转本年已分配的利润5080000元。这项经济业务应编制会计分录如下：借：利润分配——未分配利润5080000贷：利润分配——提取法定盈余公积720000——提取任意盈余公积360000——应付现金股利4000000例题1.用银行存款支付本月行政管理部门的办公费500元。借：管理费用500贷：银行存款5002.计提应由本月负担的短期借款利息400元。借：财务费用400贷：应付利息4004.取得罚没收入2000元，存入银行。借：银行存款2000贷：营业外收入20005（1）计提所得税eg.假定企业12月份，实现的利润总额为456700元，所得税率为25%。（无其他调整事项）应交所得税=456700×25%=114175（元）借：所得税费用114175贷：应交税金—应交所得税1141755（2）结转所得税借：本年利润114175贷：所得税费用1141756.假定企业本月全部收入账户和费用账户的余额如下：主营业务收入账户有贷方余额188500，营业外收入账户有贷方余额5000，主营业务成本账户有借方余额135994.75，营业费用账户有借方余额760，主营业务税金及附加账户有借方余额1540，管理费用账户有借方余额5636，财务费用账户有借方余额400，营业外支出账户有借方余额2400，所得税账户有借方余额15433.85。a.借：主营业务收入188500营业外收入5000贷：本年利润193500b.借：本年利润162164.6贷：主营业务成本135994.75主营业务税金及附加1540管理费用5636财务费用400营业外支出2400所得税费用15433.857.年末，结转全年实现的净利润272535.4元。借：本年利润272535.4贷：利润分配—未分配利润272535.48.按税后利润的10%，计算提取法定盈余公积金27253.54元。借：利润分配—提取法定盈余公积27253.54贷：盈余公积—法定盈余公积金27253.549.企业决定分配给投资者利润150000元。借：利润分配—应付现金股利150000贷：应付股利15000010.结转未分配利润借：利润分配—未分配利润177253.54贷：利润分配—提取法定盈余公积27253.54利润分配—应付现金股利150000练习题：1企业收到投资者投入的设备一台，原价为80000元，已提折旧20000元，双方认可的估价数为50000，则“实收资本”账户的贷方计入的金额为（C）A80000B60000C50000D200002.材料采购成本不应该包括的项目是（C）A材料的买价B材料的运杂费C进项税额D挑选整理费3.下列项目中不属于生产过程发生的经济业务是：(B)A生产车间机器设备的折旧费B材料采购费用C构成产品实体的材料消耗D生产工人的工资4.产品的制造成本包括制造过程中的直接材料费，直接人工和（C）A销售费用B管理费用C制造费用D财务费用5.下列不应计入营业利润的是（D）A管理费用B财务费用C销售费用D营业外支出6.下列不应计入当期损益的是（D）A管理费用B财务费用C所得税D制造费用7.下列项目应计入营业外收入账户贷方的有:(AD)A经批准固定资产的盘盈净收入B销售材料取得的收入C出租设备的租金收入D处理固定资产的净收益8.属于“利润分配”核算内容的有（ABC）A提取法定盈余公积B提取法定公益金C向投资者分配利润D提取职工福利费课后习题一1借：银行存款3000004借：财务费用800贷：实收资本300000贷：应付利息8002借：固定资产500005前已预提400元贷：实收资本50000借：短期借款500003借：银行存款100000贷：银行存款50600贷：短期借款100000课后习题二1借：材料采购—甲材料50005借：材料采购—甲材料18000应交税费—应交增值税（进项税额）850—乙材料2500贷：应付账款5850应交税费—应交增值税（进项税额）73102借：材料采购—甲材料200贷：应付票据50310贷：库存现金2006借：材料采购—甲材料2403借：应付账款5850—乙材料600贷：银行存款5850贷：银行存款8404借：材料采购—乙材料246007借：原材料—A23440应交税费—应交增值税（进项税额）4080—B50200贷：银行存款28680贷：材料采购-A23440B50200课后习题三1借：应付利息9009.借：生产成本—（A产品）25000贷：银行存款900（B产品）200002借：制造费用1800制造费用7000贷：银行存款1800管理费用100003借：其他应付款6200贷：应付职工薪酬---工资62000贷：银行存款620010借：生产成本—（A产品）35004借：库存现金60000（B产品）2800贷：银行存款60000制造费用980借：应付职工薪酬60000管理费用1400贷：库存现金60000贷：应付职工薪酬---职工福利86805借：管理费用80011借：生产成本—（A产品）3800制造费用500（B产品）2400贷：库存现金1300制造费用8006借：其他应收款900管理费用1000贷：银行存款900贷：其他应付款80007.借：库存现金12012借：财务费用400管理费用780贷：应付利息400贷：其他应收款90013借：管理费用10008借：生产成本---A45000制造费用600B38000贷：银行存款1600制造费用300014借：管理费用3000管理费用4000制造费用6000贷：原材料–甲53000贷：累计折旧9000乙37000915归集制造费用：1800+500+3000+7000+980+800+600+6000=20680A产品分配制造费用：1148816借：库存商品—A产品88788B产品分配制造费用：9192—B产品72392借：生产成本—A产品11488贷：生产成本—（A产品）88788B产品9192—（B产品）72392贷：制造费用20680A产品成本为45000+25000+3500+3800+11488=88788B产品成本为38000+20000+2800+2400+9192=72392课后习题四1借：银行存款8500贷：应收账款—华益工厂85002借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税费—应交增值税（销项税额）136003借：应收票据—中桥工厂36855贷：主营业务收入31500应交税费—应交增值税（销项税额）53554借：应收账款—华亚工厂6435贷：主营业务收入5500应交税费—应交增值税（销项税额）9355借：银行存款15000贷：应收票据150006借：银行存款6435贷：应收账款64357借：销售费用1500贷：银行存款15008借：销售费用200贷：银行存款2009借：主营业务成本85000贷：库存商品—A67500--B1750010借：营业税金及附加4160贷：应交税费---应交城市维护建设税120---应交教育费附加40---应交消费税4000课后习题五1借：银行存款2000贷：营业外收入20002借：银行存款18720